中小企業(yè)財務(wù)制度

1、長沙高新開發(fā)區(qū)潤珠生物技術(shù)開發(fā)有限公司財務(wù)管理制度第一章總 則第一條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益， 根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司財務(wù)部門的職能是：( 一) 認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。( 二) 建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度， 編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。( 三) 積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。( 四) 厲行節(jié)約，合理使用資金。( 五) 合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。( 六) 對有關(guān)機構(gòu)及財政

2、、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。( 七) 完成公司交給的其他工作。第三條公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作， 建立健全財務(wù)管理制度， 認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、 保管和使用， 配合綜合管理部定期進行財產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。第四條公司財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中心1對財務(wù)管理工作

3、負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行會計法 ，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。第五條 公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。第六條公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本制度。第二章財務(wù)工作崗位職責第一條 總會計師負責組織本公司的下列工作：( 一) 編制和執(zhí)行預算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；( 二) 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；( 三) 建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：(

4、四) 承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。第二條 會計的主要工作職責是：( 一) 按照國家會計制度的規(guī)定、 記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備， 數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。( 二) 按照經(jīng)濟核算原則， 定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力， 考核資金使用效果， 及時向總經(jīng)理提出合理化建議， 當好公司參謀。( 三) 妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。( 四) 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第三條出納的主要工作職責是：( 一) 認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。( 二) 嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額， 超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金， 不認白條抵壓現(xiàn)金。( 三) 建立

5、健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。( 四 ) 嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，2方可生效。( 五 ) 積極配合銀行做好對帳、報帳工作。( 六) 配合會計做好各種帳務(wù)處理。( 七) 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第四條審計的主要工作職責是：( 一) 認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。( 二) 監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、 決算、預算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。( 三) 詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。( 四) 審閱公司的計劃資料、 合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況， 發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。(

6、五) 糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。( 六) 針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。( 七) 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第三章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作一、財務(wù)工作管理第一條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。第二條 加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。第三條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出納

7、人員簽名或蓋章。 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。第四條 健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)， 按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。3第五條 做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復核。第六條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽

8、字。第七條 財務(wù)工作人員應(yīng)當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。第八條 會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第九條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。 會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第十條 財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。第十一條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)

9、及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告， 并請求查明原因， 作出處理。 財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。第十二條 財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。第十三條 財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。第十四條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按會計檔案管理辦法的規(guī)定進行保管和銷毀。第十五條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。 會計人員辦理交接手續(xù)， 必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交， 交接人員及

10、監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。二、現(xiàn)金管理4第一條現(xiàn)金的收入、支出范圍：（一）現(xiàn)金收入包括： 公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收入以及支用款項的退回現(xiàn)金等。（二）支出范圍：1 職工工資、各種工資性津貼、勞務(wù)費，勞保。福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。2 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。3 結(jié)算起點以下的零星支出。4 發(fā)給職工的各種獎金。5. 因采購地點不確定、交通不便。收款對方無銀行帳號不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或?qū)Ψ疆數(shù)赜刑厥馇闆r等，必須使用現(xiàn)金結(jié)算的。6 中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其它支出。第二條 除本規(guī)定外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票支

11、付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。第三條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。第四條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。第五條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付 ( 即坐支 ) 。 因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準。第六條 財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金， 應(yīng)當填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準后提取。第七條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借支單 ，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當月工資

12、中扣還。第八條 符合本規(guī)定的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。第九條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。第十條工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資5料代理編制職員工資表， 交主管副總經(jīng)理審核， 總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務(wù)處理。第十一條 差旅費及各種補助單 ( 包括領(lǐng)款單 ) ，由部門主管簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。第十二條 無論何種匯款

13、，財務(wù)人員都須審核 匯款通知單，分別由經(jīng)手人、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。第十三條 出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。第十四條以各部編報的、經(jīng)財務(wù)部平衡、公司總經(jīng)理批準的月度貨幣收支計劃為依據(jù)， 由財務(wù)部進行日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收支管理， 對超計劃支出， 又無批準計劃調(diào)整追補支出的，財務(wù)部拒絕支付。第十五條現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理（一）現(xiàn)金收入的管理1 無論是否簽合同、協(xié)議，公司的所有現(xiàn)金收入，經(jīng)辦部門必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等，于收進日（最晚于次日）如數(shù)交付財務(wù)部，收款部門不得挪作他用，更不準留存于經(jīng)辦部門內(nèi)。2 業(yè)務(wù)人員

14、辦理業(yè)務(wù)預借的現(xiàn)金， 其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)業(yè)務(wù)憑證 （發(fā)票或收據(jù)支出憑單）送交財務(wù)部沖銷預借款，不得余款不報，留作他用。（二）現(xiàn)金支出的管理1預算內(nèi)零星采購，由經(jīng)辦部門開具請購單（代借支單），寫明用途、金額，總經(jīng)理簽字交財務(wù)經(jīng)理簽批后辦理，稽核員按預算審核。2預算內(nèi)經(jīng)常性費用支出（辦公費、小額招待費、市內(nèi)交通費等），無預借款直接報帳的，由指定經(jīng)辦部門開具費用報銷單，寫明用途，總經(jīng)理簽字，連同發(fā)票或收據(jù)交財務(wù)部稽核員審核后，交財務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。3預算外或超預算支出，由經(jīng)辦部門提出書面申請，按全面預算管理辦法執(zhí)行。4，業(yè)務(wù)部門借領(lǐng)現(xiàn)金（不包括差旅費借款），必須在一周內(nèi)報帳，對逾期末報的通知該部

15、門報帳或追回現(xiàn)金，必要時停辦該部門現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。試用期6人員不許借款，由該部門經(jīng)理代借。5 業(yè)務(wù)人員出差借款 5000元以上的差旅費時， 不得付給現(xiàn)金， 可開出支票轉(zhuǎn)入其個人信用卡中（不能使用信用卡的例外） 。三、銀行收支結(jié)算管理第一條 銀行結(jié)算資金管理（一）銀行結(jié)算收入的管理。1通過銀行轉(zhuǎn)來的非支票結(jié)算方式的營業(yè)收入憑證，財務(wù)部轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，由經(jīng)辦部門填寫收款說明書，并附有關(guān)憑證，交財務(wù)部稽核員審核后，由主管會計辦理有關(guān)手續(xù)，并進行會計處理。2由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單據(jù)，收到后交經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門填寫收款說明書，附帶結(jié)算憑證，交財務(wù)部稽核員審核，交主管會計處理。

16、3業(yè)務(wù)部門收到外單位支付的款項，連同有關(guān)憑證、收款說明書，送交財務(wù)部，由稽核員審核，交銀行出納員于當日送交銀行并作會計處理。（二）銀行結(jié)算支出的管理1日常采購物資或支出費用領(lǐng)用現(xiàn)金按預算報財務(wù)部審批。一個部門已借支三次， 不按規(guī)定時間報帳， 財務(wù)部書面通知該部門進行查詢，一周內(nèi)仍無反饋，財務(wù)部門停止對該部門簽發(fā)新的借支。四、報帳銷帳第一條 各部門預借的現(xiàn)金， 結(jié)算款項業(yè)務(wù)處理完畢， 應(yīng)及時執(zhí)有關(guān)憑證（發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等）在一周內(nèi)到財務(wù)部報帳銷帳。第二條 為貫徹經(jīng)濟責任制， 報帳采取上級審簽辦法， 即：各部門人員報帳，屬預算內(nèi)支出，由部門總經(jīng)理審簽，報財務(wù)本部按權(quán)限審批；屬預算外支出，均須報

17、公司主管財務(wù)的領(lǐng)導審批。 各部門經(jīng)理報帳由主管財務(wù)的經(jīng)理審簽， 再報總經(jīng)理審簽。第三條 應(yīng)付現(xiàn)金的金額在 2000元以上的報帳，原則上應(yīng)以支票轉(zhuǎn)入報帳人信用卡內(nèi)。可根據(jù)公司情況，由報帳人員到財務(wù)部門領(lǐng)取現(xiàn)金。五、會計檔案管理第一條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有7保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。第二條會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章( 包括制單、審核、記帳、主管 ) ，由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。第三條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。第四條 會

18、計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。六、處罰辦法第一條出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3 倍：( 一) 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；( 二) 用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；( 三) 未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金( 包括現(xiàn)金 ) 或支付款項的；( 四) 利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；( 五) 未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；( 六) 保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的；( 七) 違反本規(guī)定條款認定應(yīng)予處罰的。第二條出現(xiàn)下列情況之一的，

19、財務(wù)人員應(yīng)予解聘。( 一) 違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的；( 二) 拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；( 三) 偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；( 四) 利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的；( 五) 弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；( 六) 在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；( 七) 有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應(yīng)當予以辭退的。第四章流動資產(chǎn)管理8第一條 現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的 現(xiàn)金管理暫行條例，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第二條

20、嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額， 并與庫存現(xiàn)金相核對， 發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。主管財務(wù)經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。 公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第三條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。第四條出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負責人

21、。第五條 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。第六條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是： 借款人部門負責人財務(wù)負責人總經(jīng)理。 借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用項目的支付。第七條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、 核算收入成本和損益。第五章長期資產(chǎn)管理第一條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。 公司進行長期投資應(yīng)認真做好可行性分析和認證，

22、 按公司審批權(quán)限的規(guī)定批準后， 由財務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。 公司對被投資單位沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算； 擁有實際控制權(quán)的， 長期投資采用權(quán)益法核算。第二條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有9關(guān)的設(shè)備器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品， 單位價值在 2000元以上，并且使用期限超過 2年的。第三條固定資產(chǎn)要做到有帳、有實物，帳實相符。財務(wù)部負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理， 綜合管理部負責實物的記錄、 保管和卡片登記工作， 財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細帳。第四條 固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際

23、成本入帳，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：（一）房屋、營業(yè)用房30 年（二）通訊設(shè)備、交通運輸設(shè)備3 年（三）電子計算機、辦公及文字處理設(shè)備3 年（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備3 年第五條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。第六條 對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準后進行帳務(wù)處理。第七條 無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)， 包括：專利權(quán)、土

24、地使用權(quán)、 商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入帳， 在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于 10年的期限攤銷。第八條遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費， 租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分攤期不短?5年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。第六章收入管理第一條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認， 并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。第二條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入項目，不得截留到帳外或作其10他處理。第七章成本費用管理

25、第一條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。控制好成本費用， 對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。第二條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。（三）固定資產(chǎn)折舊費： 指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定

26、資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。（四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短于5年。（五）各種準備金： 各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。 投資風險準備金按年末長期投資余額的 1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應(yīng)收帳款余額的 1%提取。（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。第三條 職工福利費按工資總額 14%計提，工會經(jīng)費按工資總額 2%計提，教育經(jīng)費按工資總額 3%計提。住房公積金經(jīng)批準后， 由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。第四條 加強對費用的總額控制， 嚴格制定各項費用的開支標準和審批權(quán)限，財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證， 未經(jīng)領(lǐng)導簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的， 不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導反映。第五條公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制， 財務(wù)管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。11第八章利潤及利潤分配管理第一條公司營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)支出利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指與公