12出口退稅.ppt

1、免、抵、退稅,所謂“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在納稅期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額未抵頂完的予以退稅。國(guó)家為了鼓勵(lì)貨物的出口, 對(duì)生產(chǎn)出口的貨物實(shí)行零稅率,即免征出口環(huán)節(jié)的增值稅,并且將出口貨物的所含進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。但為了防止多退稅，先將所有進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵頂內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。如果抵頂完了就不再退稅；如果抵頂不完，再來(lái)退稅。這就是所謂的“免、抵、退”稅。,免、抵、退稅概念：,“免、抵、退”稅的計(jì)算公式1.當(dāng)期應(yīng)納稅

2、額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額原理分析應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額+外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額）=內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額-外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額=內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額-外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額,2.免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）。 3.免抵退稅額的計(jì)算（1）免抵退稅額=出口貨物離岸

3、價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額（2）免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率。,4.當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算（1）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)。當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額 = 0,企業(yè),單證齊全,單證超期,視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅,某服裝企業(yè)系增值稅一般納稅人，本期出口貨物離岸價(jià)折合人民幣收入1000萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額136萬(wàn)元，出口貨物征稅稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)月出口單證均已收齊，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期的免抵退稅額和當(dāng)期應(yīng)納稅額。,1、計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額公式：免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額1000（17%-13%）40萬(wàn)元2、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=0-（136-40）=-96萬(wàn)元因此，該企業(yè)本月增值稅期末留抵稅額為96萬(wàn)元,3、計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額公式：免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率（100013%）=130萬(wàn)元4、計(jì)算當(dāng)期