2010年春季電大會(huì)計(jì)制度形成性考核第二次作業(yè)

1、第二次作業(yè)第二次作業(yè) 第第 1 1 題題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。 答：存在問題 1沒有本日合計(jì)。 2月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有 誤。 3部分欄目沒有對(duì)方科 4月結(jié)欄目沒有登記日 期。 5沒有結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。 6沒有注明記賬的年份。 第第 2 2 題題舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何賬戶中核算，并指出如何 填制資產(chǎn)負(fù)債表的填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目。項(xiàng)目。 答：1預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù) 付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的

2、借方。 2“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余 額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； 3根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶 的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 第第 3 3 題題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。 集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷 售業(yè)務(wù)的

3、內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中， 檢查組對(duì)檢查組對(duì)“發(fā)貨單發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下： 檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第 2 2 聯(lián)聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根 據(jù)第據(jù)第 2 2 聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。 將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售

4、數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì) 計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第 3 3 聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相 同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢 查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期 比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。 檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單發(fā)貨單”

5、第第 3 3 聯(lián)和第聯(lián)和第 2 2 聯(lián)的定期聯(lián)的定期 核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第 1 1 聯(lián)聯(lián)“存根存根”與第與第 6 6 聯(lián)聯(lián) “貨物放行聯(lián)貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第 6 6 聯(lián)聯(lián)“貨物放行聯(lián)貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保是公司大門口的保 安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)貨物放行聯(lián)”沒有編號(hào)，沒有編號(hào)， 與第與第 1 1 聯(lián)聯(lián)“存根存根”核對(duì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的核對(duì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根存根”，檢查組認(rèn)為可能存在，檢查組認(rèn)為可能存在

6、 重大問題，并將此事做了記錄。有重大問題，并將此事做了記錄。有 7 7 張用汽車提貨的張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)貨物放行聯(lián)”上，保安上，保安 沒有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張沒有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的上沒有加蓋銷售部門的 印章（已與印章（已與“存根存根”核對(duì)無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨核對(duì)無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨 單第單第 4 4、5 5 聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。 要求：要求： 指出珠江公司與指出珠江公司與“發(fā)貨單發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)

7、部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、 憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； 根據(jù)上述資料，說明根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核 對(duì)關(guān)系對(duì)關(guān)系 為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教 育。育。 答：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、 內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞

8、和缺陷： 在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒有經(jīng)過銷售 部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。 在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核 對(duì)外，其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏 核對(duì)；第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第 1 聯(lián)和第 2 聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不 合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨 單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序， 某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害 公司資產(chǎn)的安全性

9、。 在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題，沒有對(duì)第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章 的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄 不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索；沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明，很可能 存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。 由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式 6 聯(lián)，第 1 聯(lián)“存根”由銷售部門 留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第 2 聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以 發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第 3 聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有 關(guān)賬簿；第 4 聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第 5 聯(lián)交客戶；第 6 聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù) 以對(duì)貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第 1 聯(lián)與第 2、3、6 聯(lián)的核對(duì)；第 2 聯(lián)與第 3、6 聯(lián)的核對(duì)。 從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉(cāng)庫(kù)保管員