企業(yè)研發(fā)準備金制度

1、XX企業(yè)研發(fā)準備金制度 第一章 總則1.1 為進一步規(guī)范和加強對研發(fā)經(jīng)費的管理,提高資金使用效益,根據(jù)國家有關政策規(guī)定并結合本企業(yè)的實際情況,特制定本制度。1.2 研發(fā)準備金是指為保證XX有限公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的資金需求,根據(jù)相關法律法規(guī)或企業(yè)內(nèi)部權力機構的決議,在研發(fā)項目實際展開前或研究開發(fā)過程中提前安排的專門用于內(nèi)部研發(fā)項目支出的資金。1.3 研發(fā)準備金單獨核算,?？顚Ｓ?。項目組或者相關部門應嚴格按照本制度的規(guī)定,制訂內(nèi)部管理辦法,加強對研發(fā)準備金的監(jiān)督和管理。1.4 公司在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用的管理按本制度執(zhí)行。備注：相關政策依據(jù)：1.2005年

2、12月31日，國家中長期科學技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）（國發(fā)200544號）規(guī)定：八、若干重要政策和措施1、實施激勵企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策：“結合企業(yè)所得稅和企業(yè)財務制度改革，鼓勵企業(yè)建立技術研究開發(fā)專項資金制度”。2.2006年12月4日，企業(yè)財務通則（財政部令2007第41號）：第38條：“企業(yè)技術研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費，可以通過建立研發(fā)準備金籌措，據(jù)實列入相關資產(chǎn)成本或當期費用。3.2007年9月4日，財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見（財企2007194號）規(guī)定：“四、企業(yè)可以建立研發(fā)準備金制度，根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研

3、發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本（費用）”。第2章 提取與分配期初計提研發(fā)準備金是一種事前確認,以后會計期間所發(fā)生的研發(fā)費用可用研發(fā)準備金沖抵,具體方法有:a、銷售額基準法。該法是以上年度銷售額(或當年很可能實現(xiàn)的預期銷售額)為基礎來確定研發(fā)準備金。計算公式為:預提的研發(fā)準備金=上年度銷售額*研發(fā)準備金提取比例,提取比例實際工作中主要參照高新技術企業(yè)認定標準中關于研發(fā)費用占銷售額的比例。b、企業(yè)管理當局根據(jù)以往的經(jīng)驗和研究開發(fā)項目未來的總體資金需求核定一個數(shù)額。c、利潤基準法。利潤基準法是以上年度稅后利潤為基礎,按照一定比例提取的研發(fā)準備金的一種方法。這種方法降低了企業(yè)由于研發(fā)支出過多而造成的財務風

4、險,但不適用企業(yè)在初創(chuàng)期或者虧損有明顯轉(zhuǎn)機的時候。我公司將根據(jù)不同的發(fā)展階段選擇不同的方法結合公司實際情況計提研發(fā)準備金。公司財務在一季度結束之前根據(jù)董事會(執(zhí)行董事或者總經(jīng)理)批準生效的“研發(fā)準備金預算”,據(jù)此提前準備研發(fā)經(jīng)費并計提好研發(fā)準備金,確保按研發(fā)計劃提供資金保障。研發(fā)準備金公司將根據(jù)研發(fā)進度、各項目的研發(fā)預算在不同的研發(fā)項目之間進行分配。 第三章 使用范圍研發(fā)準備金的開支范圍主要包括以下幾方面:1、人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。2、直接投入費用直接投入費用是指企業(yè)為

5、實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括:直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。3、折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4、 無形資產(chǎn)攤銷費用無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方

6、法等)的攤銷費用。5、設計費用設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。6、裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。7、委托外部研究開發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委

7、托境內(nèi)外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。8、其他費用其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。備注：研發(fā)經(jīng)費：即研發(fā)投入，指投入到研發(fā)項目的資金總額，或研發(fā)項目投資總額，包

8、括購置研發(fā)設備、技術引進費等資本性支出，以及研發(fā)用材料、研發(fā)人員薪酬等收益性支出。因此，研發(fā)經(jīng)費的開支范圍也即為研發(fā)準備金的開支范圍。第四章 管理1、研發(fā)項目的立項與審批研發(fā)部會同公司的戰(zhàn)略發(fā)展部、市場部等部門根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃共同商討公司未來的研發(fā)方向并確定新的研發(fā)項目,研發(fā)項目經(jīng)董事長(總經(jīng)理)同意后進行研發(fā)立項。研發(fā)部就已審批的研發(fā)項目任命項目負責人,董事長(總經(jīng)理)同意后,項目負責人開始編制研發(fā)計劃,包括研發(fā)經(jīng)費的概算及研發(fā)項目計劃表。研發(fā)計劃經(jīng)過評審委員會(必要時研發(fā)計劃需取得專家意見)的最終審批通過后,研發(fā)開始進入準備階段。2、研發(fā)準備金的預算編制“研發(fā)費用資金預算”由每個研發(fā)項目

9、組分別編制,對于研發(fā)過程中所需的新材料不明價格的,在列預算時可以根據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格進行預估,允許15%的預算誤差率。同一研發(fā)人員參與不同項目的研發(fā)時,應將人工費合理分配,無法分配的需注明研發(fā)人員的研發(fā)工時數(shù)(估計)。3、研發(fā)準備金的支出管理(1)研發(fā)材料、設備、儀器、模具費用等支出,外包與外單位合作研發(fā)的費用支出必須先進行申請,申請或者使用時需注明所屬項目,財務部接到付款申請后首先應該審核該項支出是否在預算范圍內(nèi),所申請的支出財務部應先行在對應的預算中進行扣除,費用實際發(fā)生時再予沖抵。如超出預算的財務部不予通過,并提醒研發(fā)部需要走追加預算的流程;(2)研發(fā)人員的職工薪酬、研發(fā)設備的折舊、場

10、地租賃等固定費用由財務部按結算周期直接從預算中扣除;(3)其它類別的研發(fā)費用發(fā)生之后,研發(fā)部參照公司“財務報銷制度”申請報銷,財務部據(jù)“研發(fā)費用資金預算”進行審核,支出在預算之內(nèi)的,由部門主管審核,財務部審核及總經(jīng)理簽字后可以報銷,預算之外的費用必須經(jīng)過公司總經(jīng)理簽核后才能報銷,并應進行“追加預算”。第五章 核算、報告與披露（或財稅處理）1、研發(fā)準備金的核算公司按照研發(fā)預算,提取當年預算使用的研發(fā)準備金作為研發(fā)項目的專項資金。計提研發(fā)準備時,全部計入當期研發(fā)費用,預提不足的年末補計提。當年多計提的研發(fā)準備金不得轉(zhuǎn)回;當期發(fā)生研究支出時,當期直接沖減研發(fā)準備金,本年年底未用完的研發(fā)準備金所得稅匯

11、算清繳時納稅調(diào)增,次年用完后再納稅調(diào)減。根據(jù)財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅2015119號文件的規(guī)定,研發(fā)支出需設置項目輔助賬核算,具體核算時,根據(jù)研發(fā)項目名稱登記編號,專屬費用采用直接對應和算法,公用費用采用總量計量再分攤的辦法,對不同的費用采用不同的分攤依據(jù)開發(fā)階段的支出,在支付時直接計入研發(fā)支出,達到資本化條件時研發(fā)支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。2、研發(fā)準備金的披露。在與研發(fā)準備金配套的會計準則尚未出臺前,年末未使用完的研發(fā)準備金,我公司在會計報表的開發(fā)支出中列示。研發(fā)準備金在附注中將披露計提的依據(jù)(方法)、本年計提金額及本年實際支出金額、準備金結余等項目。第6章 附則 1