財(cái)務(wù)管理湖南化工職業(yè)技術(shù)學(xué)院鄭明望.ppt

1、0109,234525423423452,1,第九章 公共預(yù)算與財(cái)務(wù)管理,經(jīng)濟(jì)學(xué)院 財(cái)政系,公共管理教研室,0109,2,第一節(jié) 公共預(yù)算的概念與歷史演變 第二節(jié) 公共預(yù)算的基本制度 第三節(jié) 公共預(yù)算的原則與程序 第四節(jié) 政府部門(mén)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理,主要內(nèi)容,0109,3,第一節(jié) 公共預(yù)算的概念與歷史演變,一、公共預(yù)算的概念 公共預(yù)算即一國(guó)政府在一定時(shí)期內(nèi)為達(dá)成政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，依據(jù)國(guó)家之施政方針，以國(guó)家整體資源與國(guó)民負(fù)擔(dān)能力為評(píng)估基礎(chǔ)，所預(yù)定的公共財(cái)政的收支計(jì)劃，也即經(jīng)過(guò)政治程序所為之的國(guó)家資源配置。,0109,4,二、公共預(yù)算的歷史演進(jìn),公共預(yù)算制度萌芽于13世紀(jì)，發(fā)祥地在英國(guó)，是在立法權(quán)

2、力與行政權(quán)力相互斗爭(zhēng)中產(chǎn)生和發(fā)展的。 1215年英國(guó)的大憲章，使議會(huì)獲得了賦稅的立法權(quán)。資產(chǎn)階級(jí)革命后，議會(huì)進(jìn)而控制了政府的支出。旋即又獲得審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 1787年，在首相威廉皮梯任職期間，議會(huì)通過(guò)總基金法案，將所有基金合并為一項(xiàng)聯(lián)合王國(guó)總匯基金。除特殊情況外，所有公共收入皆納入此基金，而所有政府支出都出自這一基金。 19世紀(jì)中葉，立法部門(mén)對(duì)財(cái)政的控制權(quán)確立，議會(huì)具有經(jīng)費(fèi)核準(zhǔn)、撥款、審查的權(quán)利。,0109,5,20世紀(jì)前, 美國(guó)各級(jí)政府都沒(méi)有完整的公共預(yù)算制度。1905年紐約市的社會(huì)改革者們成立一個(gè)獨(dú)立的公民代理機(jī)構(gòu)，共同探索政府改革的科學(xué)原則，他們成立了“城市改進(jìn)局”，并于1907年正式組建

3、了“紐約城市研究局”。 1908年紐約市推出了美國(guó)歷史上第一份現(xiàn)代預(yù)算，美國(guó)國(guó)會(huì)于1921通過(guò)了預(yù)算審計(jì)方案，正式規(guī)定總統(tǒng)每年要向國(guó)會(huì)提出預(yù)算報(bào)告，此后，美國(guó)的預(yù)算制度逐步完善。 政府預(yù)算改革構(gòu)成19、20世紀(jì)之交美國(guó)進(jìn)步主義運(yùn)動(dòng)的主要內(nèi)容，對(duì)于美國(guó)的社會(huì)進(jìn)步具有劃時(shí)代的意義。 我國(guó)在清朝光緒34年（公元1908年），清政府頒布了清理財(cái)政章程，1910年正式編制了國(guó)家預(yù)算。,公共預(yù)算制度在美國(guó)的建立,0109,6,一、傳統(tǒng)預(yù)算制度 傳統(tǒng)意義上，政府預(yù)算就是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃。預(yù)算的收支項(xiàng)目和數(shù)字反映著國(guó)家的施政方針和社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，制約著政府活動(dòng)的范圍和方向。政府預(yù)算收入通常包

4、括稅收、社會(huì)保障捐獻(xiàn)、服務(wù)費(fèi)，以及從其他各種渠道，如政府貸款利率等得到的收益。支出是政府計(jì)劃花費(fèi)的資金，如公務(wù)員工資、提供商品和服務(wù)、社會(huì)保障、國(guó)家債務(wù)的補(bǔ)助和利息等，資本支出主要是基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)支等。,第二節(jié) 公共預(yù)算的基本制度,0109,7,單式預(yù)算(Single Budget)是傳統(tǒng)預(yù)算制度的典型方式，其做法是在預(yù)算年度內(nèi)將全部的財(cái)政收入與支出匯編在一個(gè)統(tǒng)一的總預(yù)算內(nèi)，而不再區(qū)分各類(lèi)預(yù)算收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。單式預(yù)算能夠從總體上反映年度內(nèi)政府預(yù)算收支狀況，便于了解政府財(cái)政的全貌，完整性強(qiáng)，也便于立法機(jī)關(guān)的審議批準(zhǔn)和社會(huì)公眾監(jiān)督。,0109,8,在傳統(tǒng)預(yù)算制度之后，出于不同的目的和需要，各國(guó)政府及財(cái)

5、政學(xué)者一直在嘗試政府預(yù)算制度的改革創(chuàng)新，力求使其不僅作為貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的載體，而且成為推行民主、完善政府治理的有效工具。,0109,9,1復(fù)式預(yù)算(Dual-Budget)。 2績(jī)效預(yù)算（Performance Budget） 3計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算（Planning Programming Budget）。 4零基預(yù)算（Zero Base Budget）。,二、預(yù)算制度創(chuàng)新,0109,10,（一）公共預(yù)算是政府最重要的政策工具 （二）公共預(yù)算是政府的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以充分的信息反映政府的活動(dòng)范圍和方向 （三）公共預(yù)算具有作為政府行動(dòng)綱領(lǐng)，有利于政府活動(dòng)的有序進(jìn)行 （四）公共預(yù)算還具有作為向公民發(fā)布信息的

6、傳播裝置的內(nèi)涵及相應(yīng)的功能 （五）公共預(yù)算是聯(lián)結(jié)政府與人民的財(cái)政紐帶，有利于人民參與對(duì)國(guó)家事務(wù)的管理 （六）公共預(yù)算是促進(jìn)公共利益的基本制度安排,三、政府預(yù)算的治理功能,0109,11,1、為達(dá)到施政優(yōu)先次序、目標(biāo)及政策所從事的資源配置； 2、通過(guò)稅收和借貸（公債）籌措預(yù)算財(cái)源； 3、通過(guò)與貨幣政策的協(xié)同，以預(yù)算展現(xiàn)的財(cái)政政策穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展； 4、促使政府機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算資源使用達(dá)到效率、效能的運(yùn)用責(zé)任； 5、控制支出的合法性、確實(shí)性并與政府決策相吻合； 6、提供不同層級(jí)間資金轉(zhuǎn)移的機(jī)制； 7、作為預(yù)算計(jì)劃的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的工具； 8、經(jīng)由財(cái)政的監(jiān)督權(quán)，驅(qū)使政府機(jī)關(guān)使其計(jì)劃實(shí)施更具經(jīng)濟(jì)、效率和效能。,

7、美國(guó)學(xué)者阿克西羅德認(rèn)為，政府預(yù)算的功能在于：,0109,12,“預(yù)算約束” 與“軟預(yù)算約束”,1、財(cái)政收入監(jiān)控 2、財(cái)政支出監(jiān)控,0109,13,第三節(jié) 公共預(yù)算的原則與程序,一、公共預(yù)算的原則 全面性原則、一致性原則、年度性原則 嚴(yán)格性原則 美國(guó)前預(yù)算局局長(zhǎng)史密斯所倡議的新預(yù)算原則有以下八項(xiàng)：計(jì)劃原則、責(zé)任原則、根據(jù)報(bào)告原則、具備適當(dāng)權(quán)力原則、多元預(yù)算手續(xù)原則、自由裁量原則、預(yù)算時(shí)間彈性原則、預(yù)算機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)原則等。,0109,14,二、公共預(yù)算的一般程序 預(yù)算程序又稱(chēng)預(yù)算周期或預(yù)算過(guò)程，是公共預(yù)算從編制、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行、監(jiān)督、決算、審計(jì)與評(píng)估、發(fā)布預(yù)算報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)組成的完整體系。,0109

8、,15,0109,16,（1）展望經(jīng)濟(jì)前景，制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策。 （2）制定中期預(yù)算框架（也稱(chēng)中期支出框架）。 （3）預(yù)算編制。 （4）預(yù)算批準(zhǔn)。 （5）預(yù)算執(zhí)行。 （6）預(yù)算審計(jì)/評(píng)估。,0109,17,第四節(jié) 政府部門(mén)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理,一、政府部門(mén)會(huì)計(jì) 政府會(huì)計(jì)是分析、記錄、匯總、評(píng)估和說(shuō)明政府機(jī)關(guān)的財(cái)政活動(dòng)和財(cái)政狀況的科學(xué)和藝術(shù)，也是那些對(duì)結(jié)果感興趣的人交流信息的藝術(shù)。,0109,18,政府會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)在很多方面相似，但二者也是有很大區(qū)別的，主要在于：政府會(huì)計(jì)以花費(fèi)最少費(fèi)用提供最大服務(wù)為目的，政府會(huì)計(jì)受法律法規(guī)的廣泛影響，政府可以通過(guò)稅收、規(guī)費(fèi)、罰沒(méi)來(lái)強(qiáng)制性獲取資金，政府的會(huì)計(jì)制度方面也有

9、自身特點(diǎn)等。,0109,19,公共部門(mén)以月報(bào)作為主管機(jī)關(guān)送交審計(jì)機(jī)關(guān)的主要依據(jù)，同時(shí)配合行政首長(zhǎng)以及內(nèi)部各級(jí)管理人員作為財(cái)務(wù)規(guī)劃與控制的依據(jù)。政府每年度就財(cái)政收支計(jì)劃實(shí)施結(jié)果的報(bào)告，即為決策報(bào)告，亦即預(yù)算執(zhí)行的報(bào)告。無(wú)論政府機(jī)關(guān)的月報(bào)或年度決策報(bào)告，都可以稱(chēng)之為政府財(cái)務(wù)報(bào)告。,0109,20,政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為評(píng)價(jià)管理效果和資源占用情況提供有用的信息。它是衡量政府施政績(jī)效的依據(jù)，了解政府財(cái)務(wù)狀況的判定標(biāo)準(zhǔn)，分析工作業(yè)務(wù)成本的工具，判斷財(cái)務(wù)合法的依據(jù)。英國(guó)財(cái)務(wù)行政學(xué)者利克爾曼認(rèn)為，政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主要功能在于承諾與職務(wù)、責(zé)任和回溯報(bào)告、規(guī)劃與授予信息，生存能力、公共關(guān)系、事實(shí)與數(shù)字的來(lái)源等。,

10、0109,21,一般而言，一個(gè)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)符合及時(shí)性、內(nèi)容的公正性、適用性、可信性、可比性、中立性、物質(zhì)性、連貫性、內(nèi)涵的豐富性等基本要求。民意代表、選民或納稅人、顧客、公務(wù)員、消費(fèi)者與供給者、政府機(jī)關(guān)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者、管制者、捐贈(zèng)者等主體都有可能成為公共部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者和使用者。,0109,22,二、政府財(cái)務(wù)審計(jì) 在政府預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，審計(jì)是相當(dāng)重要的。因?yàn)閷徲?jì)提供了可信的獨(dú)立裁決，使財(cái)務(wù)報(bào)表合法，同時(shí)指明了公共部門(mén)管理者履行職責(zé)的方式；通過(guò)審查程序、管理和政策或計(jì)劃管理，有利于組織效率的提高，同時(shí)審計(jì)也可以發(fā)現(xiàn)公共部門(mén)的預(yù)算舞弊行為。,0109,23,政府審計(jì)包括財(cái)務(wù)管理審計(jì)和

11、合法性審計(jì)、效率性和經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、計(jì)劃績(jī)效審計(jì)等種類(lèi)。按不同的標(biāo)準(zhǔn)又可將政府審計(jì)分為事前審計(jì)和事后審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等。政府審計(jì)基本上包括調(diào)查、審查和報(bào)告三個(gè)工作階段。,0109,24,在公共管理領(lǐng)域，政府預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理的地位十分重要，沒(méi)有有力的財(cái)政支持，公共管理難以為繼；從公共政策的角度看，公共預(yù)算和財(cái)務(wù)管理事實(shí)上便是政府制定有效公共政策的過(guò)程，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算事實(shí)上是以貨幣數(shù)字表達(dá)的政府政策和施政計(jì)劃。從組織管理績(jī)效的角度來(lái)看，公共預(yù)算和財(cái)務(wù)管理則是控制成本、績(jī)效衡量的主要依據(jù)。從社會(huì)角度來(lái)看，公共預(yù)算和財(cái)務(wù)管理乃是促使社會(huì)財(cái)富的分配趨于合理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的主要途徑。,本章小結(jié),0109,25,案例分析 溫嶺“藥方”：從預(yù)算改革突破 英國(guó)公共預(yù)算的產(chǎn)生與發(fā)展