高財練習(xí)與答案

1、高財練習(xí)與答案 所得稅 第十九章 所得稅 一、單項選擇題 1、某公司xxxx年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。xxxx年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。xxxx年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（ ）萬元。 a、640 b、7xxxx年1月取得一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬元，采用公允價值模式計量。xxxx年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按xxxx年計提折舊，殘值率為3。則該項投資性房地產(chǎn)在xxx

2、x年末的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 a、300 b、350 c、272.5 d、273.325 4、下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能會產(chǎn)生差異的是（ ）。 a、短期借款 b、預(yù)收賬款 c、應(yīng)付賬款d、應(yīng)付票據(jù) 5、甲公司xxxx年12月31日“預(yù)計負債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，xxxx年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，xxxx年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則xxxx年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 a、0 b、30 c、50 d、40 6、甲公司xxxx年12月計入成

3、本費用的工資總額為400萬元，至xxxx年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當期計入成本費用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元。剩余的部分在以后期間不允許稅前扣除，甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項，則xxxx年確認的遞延所得稅金額為（ ）萬元。 a、0 b、250 c、275 d、25 7、下列項目中，說法不正確的是（ ）。 a、實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用，會導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少 b、實際發(fā)生壞賬準備，會導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少 c、彌補以前年度虧損，會導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少 d、成本模式計量下，計提

4、投資性房地產(chǎn)減值準備，會導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少 8、所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，其暫時性差異是指（ ）。 a、資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額 b、資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 c、資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 d、僅僅是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 9、甲公司xxxx年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則xxxx年年末產(chǎn)生的暫時性差異為( )。 a、應(yīng)納稅暫時性差異800萬元 b、可抵扣暫時性差異700萬元 c、應(yīng)納稅暫時性差異900 萬元 d、可抵扣暫時性差異1

5、00萬元 10、甲公司適用的所得稅稅率為25%。xxxx年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2 000萬元，賬面價值為2 xxxx年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價為2 300萬元。xxxx年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。xxxx年甲公司的遞延所得稅收益是（ ）萬元。 1 所得稅 a、-25 b、25 c、75 d、-75 11、甲公司xxxx年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。xxxx年年末，甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負債

6、”余額為( l 13、甲公司xxxx年初“預(yù)計負債”賬面余額為xxxx年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。xxxx年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。xxxx年適用的所得稅稅率為33，預(yù)計xxxx年所得稅稅率為25。則xxxx年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（ ）萬元。 a、66 b、33 c、99 d、9 14、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，xxxx年以前適用的所得稅稅率為15，從xxxx年1月1日起適用的所得稅稅率改為25。xxxx年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。xxxx年末庫存商品的

7、賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則xxxx年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（ ）萬元。 a、3.3 b、2.5 c、1.25 d、1.65 15、xxxx年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和xxxx年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（ ）萬元 a、1xxxx年實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元；由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。xxxx年初遞延所得稅負債的余額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為

8、5 000萬元，計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。不考慮其他因素，甲公司xxxx年的凈利潤為（ ）萬元。 a、670 b、686.5 c、719.5 d、737.5 17、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)在資產(chǎn)負債表中（ ）項目列報。 a、流動資產(chǎn) b、非流動資產(chǎn) c、所有者權(quán)益 d、不需要在報表中列報 二、多項選擇題 1、下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ ）。 a、應(yīng)付的購貨合同違約金 b、計提的國債利息 c、因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預(yù)計負債 d、應(yīng)付的稅收滯納金 2、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。 a、使用壽命不確定的無形資產(chǎn) b、已計提減值準備的固定資產(chǎn) c、已

9、確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn) d、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金 3、下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。 a、企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同 b、企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認金額 2 所得稅 c、企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算 d、企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額 4、下列各項中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（ ）。 a、投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) b、投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) c、未彌補虧損 d、負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 5、關(guān)于遞延所得

10、稅資產(chǎn)、負債的表述，正確的有（ ）。 a、遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限 b、確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用 c、資產(chǎn)負債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復(fù)核 d、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn) 6、下列表述方式正確的有（ ）。 a、企業(yè)預(yù)計提供售后服務(wù)而確認預(yù)計負債，如稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) b、企業(yè)預(yù)計提供售后服務(wù)而確認預(yù)計負債，如稅法規(guī)定對于費用支出按照權(quán)責發(fā)生制原則確定稅前扣除時點，則所形成負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) c、企業(yè)涉及擔保訴訟案件而確

11、認預(yù)計負債，假定稅法規(guī)定擔保涉訴訟不得稅前扣除, 則所形成負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) d、企業(yè)涉及違約訴訟案件而確認預(yù)計負債，假定稅法規(guī)定違約涉訴訟實際發(fā)生可稅前扣除, 其計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) 7、資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，下列說法中正確的有()。 a、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示 b、遞延所得稅負債一般應(yīng)作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示 c、滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債應(yīng)當以抵銷后的凈額列示 d、合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷 8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（ ）。 a、如果未來期

12、間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值 b、企業(yè)應(yīng)以未來期間適用的所得稅稅率計算確定當期應(yīng)交所得稅 c、企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未來的適用稅率可以預(yù)計）為基礎(chǔ)計算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負債 d、可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負債，計入當期所得稅費用 9、關(guān)于企業(yè)的所得稅費用，下列表述正確的有（ ）。 a、利潤表里的所得稅費用指的是遞延所得稅費用 b、遞延所得稅一定會影響所得稅費用的金額 c、遞延所得稅有可能不影響所得稅費用的金額 d、非同一控制下的企業(yè)合并因資產(chǎn)、負債入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得

13、稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，不影響購買日的所得稅費用 10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（ ）。 a、如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額l 3 所得稅 b、非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異 c、計提資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生的暫時性差異 d、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 三、判斷題 1、企業(yè)xxxx年末取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，則取得時計稅基礎(chǔ)為100萬元，xxxx年末公允價值為90萬元，則xxxx年會計上確認賬面價值為90萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元。（ ） 2、企業(yè)應(yīng)交納的罰款

14、和滯納金，在尚未支出之前按照會計準則規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，則該項負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。（ ） 3、通常情況下，由于會計和稅法對資產(chǎn)的入賬價值規(guī)定不同，使資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，從而產(chǎn)生了暫時性差異。（ ） 4、假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。因辭退福利義務(wù)確認的預(yù)計負債形成的暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅。 （ ） 5、商譽的初始確認可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但會計準則規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。（ ） 6、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異。（

15、 ） 7、由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，一律應(yīng)該調(diào)整當期所得稅費用的金額。（ ） 8、確認遞延所得稅負債可能影響所得稅費用，也可能不影響所得稅費用。（ ） 9、如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化應(yīng)計入所得稅費用。（ ） 10、以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。 () 11、企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，因影響遞延所得稅的金額，進而也都影響所得稅費用的金額。（ ） 12、所得稅費用在利潤表中單獨列示，不需要在報表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。（ ） 四、計

16、算分析題 1、甲公司為上市公司，xxxx年有關(guān)資料如下： (1)甲公司xxxx年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項目如下： 單位：萬元 項目 應(yīng)收賬款 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 預(yù)計負債 可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 合計 xxxx年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。xxxx年度相關(guān)交易或事項資料如下： 年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備xxxx年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益xxxx年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。 當年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元

17、，沖減前期確認的相關(guān)預(yù)計負債；當年又確認產(chǎn)品保修費用 4 所得稅 10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。 當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。 (3)xxxx年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下： 單位：萬元 項目 應(yīng)收賬款 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 預(yù)計負債 可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 賬面價值 360 4xxxx年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。 (2)根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目xxxx年末的暫時性

18、差異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。 (3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關(guān)的會計分錄。 (4)根據(jù)上述資料，計算甲公司xxxx年所得稅費用金額。(答案中的金額單位用萬元表示) 項目 交易性金融資產(chǎn) 賬面價值 4xxxx年均按凈利潤的10提取盈余公積，不考慮其他稅費。有關(guān)資料如下： （1）xxxx年6月10日，a公司對一棟辦公樓進行改擴建，改擴建前該辦公樓的原價為2 500萬元，會計上原預(yù)計使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已累計計提折舊500萬元，未計提減值準備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值與會計上一致。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，市場價格為40萬元，發(fā)生改擴建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。 （2）該辦公樓改擴建工程于xxxx年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。a公司對改擴建后的辦公樓仍采用年限