高財(cái)練習(xí)與答案

1、高財(cái)練習(xí)與答案 所得稅 第十九章 所得稅 一、單項(xiàng)選擇題 1、某公司xxxx年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。xxxx年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。xxxx年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）萬(wàn)元。 a、640 b、7xxxx年1月取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。xxxx年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按xxxx年計(jì)提折舊，殘值率為3。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在xxx

2、x年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。 a、300 b、350 c、272.5 d、273.325 4、下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)產(chǎn)生差異的是（ ）。 a、短期借款 b、預(yù)收賬款 c、應(yīng)付賬款d、應(yīng)付票據(jù) 5、甲公司xxxx年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬(wàn)元，xxxx年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元，xxxx年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,。不考慮其他因素，則xxxx年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。 a、0 b、30 c、50 d、40 6、甲公司xxxx年12月計(jì)入成

3、本費(fèi)用的工資總額為400萬(wàn)元，至xxxx年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬(wàn)元。剩余的部分在以后期間不允許稅前扣除，甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則xxxx年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（ ）萬(wàn)元。 a、0 b、250 c、275 d、25 7、下列項(xiàng)目中，說(shuō)法不正確的是（ ）。 a、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少 b、實(shí)際發(fā)生壞賬準(zhǔn)備，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少 c、彌補(bǔ)以前年度虧損，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少 d、成本模式計(jì)量下，計(jì)提

4、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少 8、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（ ）。 a、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額 b、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 c、資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 d、僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 9、甲公司xxxx年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則xxxx年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。 a、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元 b、可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元 c、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900 萬(wàn)元 d、可抵扣暫時(shí)性差異1

5、00萬(wàn)元 10、甲公司適用的所得稅稅率為25%。xxxx年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 xxxx年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2 300萬(wàn)元。xxxx年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。xxxx年甲公司的遞延所得稅收益是（ ）萬(wàn)元。 1 所得稅 a、-25 b、25 c、75 d、-75 11、甲公司xxxx年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。xxxx年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債

6、”余額為( l 13、甲公司xxxx年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額為xxxx年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照銷售收入2的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。xxxx年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。xxxx年適用的所得稅稅率為33，預(yù)計(jì)xxxx年所得稅稅率為25。則xxxx年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（ ）萬(wàn)元。 a、66 b、33 c、99 d、9 14、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，xxxx年以前適用的所得稅稅率為15，從xxxx年1月1日起適用的所得稅稅率改為25。xxxx年年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。xxxx年末庫(kù)存商品的

7、賬面余額為50萬(wàn)元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則xxxx年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（ ）萬(wàn)元。 a、3.3 b、2.5 c、1.25 d、1.65 15、xxxx年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和xxxx年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（ ）萬(wàn)元 a、1xxxx年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元；由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。xxxx年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為

8、5 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司xxxx年的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 a、670 b、686.5 c、719.5 d、737.5 17、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中（ ）項(xiàng)目列報(bào)。 a、流動(dòng)資產(chǎn) b、非流動(dòng)資產(chǎn) c、所有者權(quán)益 d、不需要在報(bào)表中列報(bào) 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（ ）。 a、應(yīng)付的購(gòu)貨合同違約金 b、計(jì)提的國(guó)債利息 c、因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 d、應(yīng)付的稅收滯納金 2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有()。 a、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn) b、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn) c、已

9、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn) d、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金 3、下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。 a、企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同 b、企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額 2 所得稅 c、企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算 d、企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額 4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。 a、投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) b、投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) c、未彌補(bǔ)虧損 d、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 5、關(guān)于遞延所得

10、稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（ ）。 a、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限 b、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用 c、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核 d、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn) 6、下列表述方式正確的有（ ）。 a、企業(yè)預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) b、企業(yè)預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如稅法規(guī)定對(duì)于費(fèi)用支出按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定稅前扣除時(shí)點(diǎn)，則所形成負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) c、企業(yè)涉及擔(dān)保訴訟案件而確

11、認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，假定稅法規(guī)定擔(dān)保涉訴訟不得稅前扣除, 則所形成負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) d、企業(yè)涉及違約訴訟案件而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，假定稅法規(guī)定違約涉訴訟實(shí)際發(fā)生可稅前扣除, 其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 7、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說(shuō)法中正確的有()。 a、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 b、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 c、滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示 d、合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷 8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（ ）。 a、如果未來(lái)期

12、間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值 b、企業(yè)應(yīng)以未來(lái)期間適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅 c、企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 d、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用 9、關(guān)于企業(yè)的所得稅費(fèi)用，下列表述正確的有（ ）。 a、利潤(rùn)表里的所得稅費(fèi)用指的是遞延所得稅費(fèi)用 b、遞延所得稅一定會(huì)影響所得稅費(fèi)用的金額 c、遞延所得稅有可能不影響所得稅費(fèi)用的金額 d、非同一控制下的企業(yè)合并因資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得

13、稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用 10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（ ）。 a、如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額l 3 所得稅 b、非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 c、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 d、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 三、判斷題 1、企業(yè)xxxx年末取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬(wàn)元，則取得時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，xxxx年末公允價(jià)值為90萬(wàn)元，則xxxx年會(huì)計(jì)上確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。（ ） 2、企業(yè)應(yīng)交納的罰款

14、和滯納金，在尚未支出之前按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ） 3、通常情況下，由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值規(guī)定不同，使資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，從而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。（ ） 4、假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。因辭退福利義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。 （ ） 5、商譽(yù)的初始確認(rèn)可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（ ） 6、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（

15、 ） 7、由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，一律應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（ ） 8、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用，也可能不影響所得稅費(fèi)用。（ ） 9、如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。（ ） 10、以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。 () 11、企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，因影響遞延所得稅的金額，進(jìn)而也都影響所得稅費(fèi)用的金額。（ ） 12、所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，不需要在報(bào)表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。（ ） 四、計(jì)

16、算分析題 1、甲公司為上市公司，xxxx年有關(guān)資料如下： (1)甲公司xxxx年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下： 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 應(yīng)收賬款 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損 合計(jì) xxxx年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 610萬(wàn)元。xxxx年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下： 年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備xxxx年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益xxxx年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元

17、，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用 4 所得稅 10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。 當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。 (3)xxxx年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下： 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 應(yīng)收賬款 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損 賬面價(jià)值 360 4xxxx年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。 (2)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目xxxx年末的暫時(shí)性

18、差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。 (3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司xxxx年所得稅費(fèi)用金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 項(xiàng)目 交易性金融資產(chǎn) 賬面價(jià)值 4xxxx年均按凈利潤(rùn)的10提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)資料如下： （1）xxxx年6月10日，a公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為2 500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資210萬(wàn)元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬(wàn)元，已用銀行存款支付。 （2）該辦公樓改擴(kuò)建工程于xxxx年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。a公司對(duì)改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限