企業(yè)財務管理常見問題及改進建議;

1、企業(yè)財務管理常見問題及改進建議財務管理是對企業(yè)資金運動及其所體現(xiàn)的財務關(guān)系所行使的直接管理，主要內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、收入管理、分配管理等。資金運動是企業(yè)經(jīng)營管理的貨幣表現(xiàn)，所以那里有資金運動那里就有財務管理，那里有經(jīng)營管理，那里就有財務管理。財務管理具有三大基本功能：資金管理功能、成本控制功能、監(jiān)督控制功能，三大功能貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，所以說財務管理是企業(yè)管理的核心，財務管理狀態(tài)對于企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的影響。一、物業(yè)企業(yè)在財務管理上常見的問題及產(chǎn)生原因以下文章中所指的問題不針對任何特定單位，只是就事論事而已。1、經(jīng)營者對財務管理重視不夠問題的表現(xiàn)：一是、有

2、的經(jīng)營者在企業(yè)經(jīng)營管理中偏好于行政手段，以自己的意志為行動準則 ，財務管理意識淡薄，隨意性強；二是、有的過于“放手”，讓部門各自為政，沒能溝通部門職能間的內(nèi)在聯(lián)系，財務管理的綜合性和系統(tǒng)性大打折扣；三是、有的不懂得財務部門是企業(yè)財務管理的機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)控的中心，沒有給予必要的授權(quán)，也沒有提出任務和要求，只滿足于算賬、出報表；四是、有的經(jīng)營意識停留在規(guī)模擴張上，試圖多接項目出效益，不重視提升管理出效益，結(jié)果項目多了效益還不見好；五是、有的經(jīng)營者重服務質(zhì)量輕經(jīng)營質(zhì)量，只關(guān)注維修保養(yǎng)、清潔綠化、保安這些具體服務，沒有認識到經(jīng)濟效益是物業(yè)項目管理重要內(nèi)容，不顧虧損創(chuàng)品牌，創(chuàng)出的只是一個虧損的品牌，一個不

3、可能持久的品牌。主要的原因：一是、經(jīng)營者領(lǐng)導能力方面有缺陷。比如，經(jīng)營管理中偏好于行政手段，以自己的意志為行動準則 ，隨意性強，不會得用人，不知道經(jīng)濟手段和專業(yè)技術(shù)手段對經(jīng)營管理有更強大的威力、作用更有效；二是、經(jīng)營者管理能力方面有缺陷。比如，對部門過于“放手”，缺少全面系統(tǒng)的管理思想，他們不知道企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)，沒有建立起各條線的相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)，使之形成一個完整的管理系統(tǒng)；三是、管理者缺少某些方面的知識有缺陷，比如主觀武斷的和不重視財務，可能是工作作風的原因，也可能是缺少財務知識的原因，因為，他根本不知道會計是如何記錄企業(yè)經(jīng)營的信息，不知道這些信息對經(jīng)營管理的作用。2、財務部門建

4、設(shè)薄弱，財務管理能力不強問題的表現(xiàn)：一是、部門技術(shù)力量配置較弱，有的物業(yè)企業(yè)把財務部的作用定位在收支、記賬、出報表，所以對財務部沒有較高的要求，所聘財務工作人員業(yè)務水平低，管理能力差，無法滿足財務管理需要；二是、人員配置不合理，或人員偏少，免強應付會計管理，沒有力量從事財務管理；或人員偏多過，工作量不飽滿，加上財務管理膚淺簡單更顯人浮于事；三是、部門分工不合理，往往以會計工作進行分工，疏忽財務管理工作的人員設(shè)置；四是、缺少具有財務專業(yè)管理能力又熟悉物業(yè)管理業(yè)務的人才，在內(nèi)部財務控制中顯得力不從心。五是、下屬企業(yè)，如分公司、子公司財務相對獨立財務人員聽命于單位領(lǐng)導獨立性難證保證。 主要原因：領(lǐng)導

5、重視是財務部的外部環(huán)境，部門人員尤其負責人的知識和能力則是內(nèi)因，也是主要原因。3、制度不健全或貫徹不得力，問題的表現(xiàn)：一是、有些重要制度缺失，如會計制度、預算管理制度等，有的企業(yè)有財務制度，但沒有會計制度，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，造成財務管理運作困難；二是、管理制度不配套，有的物業(yè)企業(yè)制定了財務管理制度、會計管理制度等重要制度，但因這些制度都比較宏觀比較原則，沒有相應的內(nèi)部控制制度配套支持，如：采購管理制度、存貨管理制度、會計內(nèi)控制度等，管理控制不嚴密，漏洞較多；三是、制度內(nèi)容與管理實際相脫節(jié)，不能滿足管控要求，如：內(nèi)容能體現(xiàn)財務管理的一般要求，但與物業(yè)管理行業(yè)實際需要相脫節(jié)、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)內(nèi)容缺失

6、或不全等。四是、制度貫徹執(zhí)行不力，這種現(xiàn)象比較多見，或制度在實際管控中未真正執(zhí)行，或制度執(zhí)行時把握過松過寬，致制度鋼性不足，靈活有余，使制度形同虛設(shè)。主要的原因：一是、管理層或財務負責人對制度建設(shè)存在重視不夠或疏忽的情況；二是、制度建設(shè)的管理不善，首先，制度設(shè)計人員知識和能力的原因，制度設(shè)計有缺陷，其次未經(jīng)必要的程序如調(diào)研、草擬、討論、評審、批準、發(fā)布等，形成的制度質(zhì)量不高；三是、制度制定和修訂時考慮管理的系統(tǒng)性和完整性不足，全局性的重要制度應該滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，局部性的和重要制度的細則則必需滿足內(nèi)控體系的需要；四是、制度的修訂、升級不及時，制度制訂后長期未進行修訂，管理中出現(xiàn)新情況、新

7、變化未作跟進，致使部分內(nèi)容失效；五是、制度執(zhí)行時彈性過大，因人因事把握尺度不嚴一致，久之導致制度失去嚴肅性。4、業(yè)務建設(shè)差，業(yè)務基礎(chǔ)薄弱問題的表現(xiàn)：一是、有的財務部門依法建帳不到位，明細科目設(shè)置過于簡單，明細賬目不明細，數(shù)據(jù)過于宏觀籠統(tǒng)，甚至不準確，統(tǒng)計分析困難，不能真實反映企業(yè)經(jīng)營信息；二是、有的財務部門重會計輕財務，只關(guān)注記賬、出“三表”（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表），缺少各種財務分析報表，忽視了財務的監(jiān)督控制職能；三是、有的財務部門經(jīng)濟核算粗糙，沒有按管理項目做經(jīng)濟核算，即沒有項目經(jīng)濟核算報表，也沒有賬目明細數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，無法知道每個項目的經(jīng)營情況，不利于項目的分析考核，也無法滿足業(yè)

8、主公布賬目的要求，違反了物業(yè)管理條例的規(guī)定；四是、財務控制功能淡化，不能發(fā)揮作用，有的財務部自身財務預算工作不到位，對基層也沒有實施預算管理，收入管理、成本費用控制等措施，有的管理項目長期虧損沒有對策。問題存在的原因：一是、財務人員尤其是部門經(jīng)理的業(yè)務素質(zhì)和能力較低，與任職要求有差距；二是、工作標準低，有的并不是人員素質(zhì)問，而是工作標準定位較低造成的；三是、基礎(chǔ)建設(shè)沒搞好，先天不足，難以達到高質(zhì)量的工作水準；四是、對物業(yè)管理行業(yè)財務不熟悉，沿用了過去所從事的工業(yè)會計或商業(yè)會計的辦法。5、財務控制不到位，風險防范能力低下問題的表現(xiàn)：一是、財務部門自身控制不到位，財務內(nèi)控制度不健全、內(nèi)部不相容職務

9、分離不嚴格，時有舞弊情況發(fā)生；二是、財務預算制定不科學、不準確，甚至與企業(yè)經(jīng)營目標相左；對各條線的經(jīng)營預算，因缺泛基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，拿不出自己的意見，往往任其自由，只起一個統(tǒng)計匯總的作用，因而從制定預算開始就控制不力；三是、對各條線運營的控制參與不深，如：對他們管理制度規(guī)定的缺陷、不相容職務未分離、成本費用超預算及預算外開支未管控等監(jiān)督控制不嚴；四是、對經(jīng)營活動中的財務風險不能及時提出預防措施等。問題存在的原因：一是、企業(yè)管理體系存在缺陷，如管理制度體系不健全、制度缺少相應的細則、規(guī)定或流程配套、內(nèi)控體系未建立或內(nèi)控機制不健全；二是、對財務部門的定位和要求偏低或領(lǐng)導支持不夠。如：對財務部的工作目標定位

10、偏低或不明確；對財務部的職能、權(quán)限規(guī)定不明確或不準確，財務實施管控缺泛依據(jù)；對財務部與各經(jīng)營管理部門的關(guān)系梳理不清楚，協(xié)調(diào)與支持不夠；三是、財務部門建設(shè)和管理比較薄弱，如：業(yè)務管理制度不健全、會計制度和財務內(nèi)部控制制度等，或沒有建立或內(nèi)容不健全，部分財務人員素質(zhì)不高，部門內(nèi)部管理不嚴，工作質(zhì)量欠佳等；四是、財務控制手段比較單調(diào)，如：全面經(jīng)濟核算、全面預算管理、企業(yè)內(nèi)控管理等科學手段或沒有實施、或雖已實施但實施中的管控不嚴，效果不佳。二、上述存在問題的對策財務管理是一個很大的課題，存在問題的對策也并非一言兩言可以說得清楚，以下僅對解決上述存在的問題提一點思路。僅供參考。一些具體可操作性的建議，如

11、：如何實施全面預算管理、如何加強財務部門的內(nèi)部控制、如何加強物業(yè)管理中的內(nèi)部控制等，將在后續(xù)的探討中專題討論。1、經(jīng)營者要重視運用財務管理手段1） 提高經(jīng)營者自身的財務知識能力。經(jīng)營者要努力提高自己的財務知識，有條件的可參加專業(yè)培訓，沒條件的應在平時工作中加強學習，在游泳中學會游泳。懂財務是重視財務管理的前提；2） 要關(guān)注企業(yè)管理體系建設(shè)，把財務管理控制手段融入企業(yè)的制度、規(guī)章、規(guī)范、流程，形成完整的控制體系；3） 明確財務管理的責任和權(quán)力。要明確各部尤其是財務部門在財務管理中的責任和權(quán)力，為全面實施全過程財務控制進行科學分工和合理授權(quán)，以此為基礎(chǔ)建立企業(yè)的經(jīng)營管理責任制度。4） 明確企業(yè)的經(jīng)

12、營目標和財務目標。要明確提出企業(yè)階段性的經(jīng)營目標和財務目標，作為制訂企業(yè)預算管理的依據(jù)和績效考核的依據(jù)。2、加強財務部門和財務隊伍建設(shè)1）要選好財務部經(jīng)理。要選擇思想道德好，財務業(yè)務能力強的人擔任財務部經(jīng)理，優(yōu)先任用財務業(yè)務好，又懂物業(yè)管理的復合性人才。財務部經(jīng)理是企業(yè)財務管理的關(guān)鍵人物，也是財務部門的領(lǐng)頭羊，俗話說“將熊熊一窩”，強將手下無弱兵，一定要嚴格把，選好財務部經(jīng)理；2） 加強制度建設(shè)，規(guī)范部門管理。 一要，建立和健全財務管理和會計管理兩個基本制度。依照企業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則，結(jié)合行業(yè)和企業(yè)實際修訂企業(yè)財務管理制度和企業(yè)會計管理制度，沒有建立的應制定，需要修改的應修改。二要，建立

13、和健全與二個基本制度相配套的文件。文件包括各類制度、規(guī)定、辦法、實施細則，如：財務預算管理制度、收入管理制度、采購管理制度和操作流程、成本費用管理制度、倉庫（存貨）管理制度、現(xiàn)金報銷制度等，以此規(guī)范企業(yè)財務管理和會計管理。三要，建立內(nèi)部會計管理制度，加強部門內(nèi)部管理。財務部是企業(yè)財、物的管理機構(gòu)，肩負當家理財管錢管物的重任，由于接觸錢物的便利，管理不當反而容易成為舞弊的重災區(qū)（見附件一：）。內(nèi)部會計管理制度，一般應包括：內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、原始記錄管理制度等，明確部門工作規(guī)范和財會人員行為規(guī)范，把部門建設(shè)建立在制度和規(guī)范的基礎(chǔ)上。3） 提高財

14、務人員的業(yè)務和管理能力。一要、加強財務人員的思想教育，提高他們思想道德素質(zhì)。二要、加強財務人員的再教育，提高他們的道德素質(zhì)和業(yè)務技能。鼓勵財務人員參加繼續(xù)教育和學習，深入學習和研究財會法規(guī)，學習財務管理新技術(shù)，熟悉駕馭會計電算化和財務管理網(wǎng)絡化新技能。三要、鼓勵財務人員努力學習物業(yè)管理知識，成為思想素質(zhì)高、精通財會業(yè)務、熟悉物業(yè)管理的復合性管理人才。企業(yè)應有計劃地選派品德好業(yè)務好的財務管理人員參加物業(yè)管理培訓，安排他們下項目掛職鍛煉學管理，為企業(yè)準備高水平的后備干部。4） 加強會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化建設(shè)。會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化建設(shè)是為了建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平。規(guī)范的內(nèi)容應不少于：

15、會計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、職業(yè)道德、工作交接、會計核算、電算化管理、憑證記賬、財務報告、會計監(jiān)督、內(nèi)部管理等內(nèi)容。（見附件二：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范）3、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制不少企業(yè)財務部重會計、輕財務，只關(guān)注記賬、核算、出“三表”，卻忽視了發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用。企業(yè)內(nèi)部控制不單純是財務部的工作，但財務部門在其中起著關(guān)鍵性的作用。財務數(shù)據(jù)過于宏觀和籠統(tǒng)，只有對外的“三表”（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表），缺少企業(yè)內(nèi)部控制所需的財務數(shù)據(jù)、財務分析報表和專題財務報告。企業(yè)內(nèi)控無從談起，企業(yè)管理缺陷不能得到數(shù)據(jù)說明，企業(yè)經(jīng)營風險和也不能及時反映。這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因是財務管理的定位低、財務管理基礎(chǔ)

16、薄弱、內(nèi)部會計控制缺泛規(guī)范。1）科學地設(shè)計內(nèi)部崗位，合理內(nèi)部分工。一是、崗位設(shè)置原則。崗位設(shè)置應滿足管理需要，一般的以下四個原則：一是、按需設(shè)崗。根據(jù)會計業(yè)務需要設(shè)置會計工作崗位。二是、符合內(nèi)部牽制的要求。崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但不查容職務必需分離。三是、有利于會計人員熟悉全面業(yè)務，提高業(yè)務素質(zhì)。四是、按照規(guī)范的要求配備會計人員，包括任職資格和條件，滿足回避制度等。二是、示范性崗位。會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理。三是、精簡高效，合理分工。根據(jù)精簡高效要求許多單位都不會每個

17、示范崗位都設(shè)專人，但無論是一人多崗還是一崗多人，除了滿足四原則外，應覆蓋上述所有示范性崗位，不設(shè)專人但該工作不能沒人管。四是、許多大型物業(yè)管理企業(yè)通常一個會計負責多個管理項目，從項目的經(jīng)濟核算，到內(nèi)部控制，全歸他負責（除了不相容職務），這樣分工自有它的道理。2）建立內(nèi)部控制規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制大體上有十八個方面：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究開發(fā)、工程管理、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。這十八個方面除少數(shù)幾個與財務部門是間接關(guān)系，大部分是財務部門的直接內(nèi)容，財務部門有義務配合企業(yè)建立規(guī)范的

18、管理控制辦法。（見附件三：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范）3）根據(jù)內(nèi)控需要設(shè)計數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和財務分析報表。一是、在設(shè)置會計科目、各級明細科目，尤其是會計賬戶時，要充分考慮企業(yè)內(nèi)控數(shù)據(jù)采集的需要；在此基礎(chǔ)上設(shè)置內(nèi)控所需要的財務分析報表，以滿足管理需要。只要數(shù)據(jù)采集到位，許多數(shù)據(jù)可以過電腦統(tǒng)計，自動生成報表。二是、分析報表可根據(jù)需要設(shè)計，物業(yè)企業(yè)一般財務分析報表有：某項目的經(jīng)營情況報表、及歷年數(shù)據(jù)對照報表；數(shù)個項目經(jīng)營情況比較報表；收入情況及收繳率報表；成本費用報表含明細及所占比率分析；數(shù)個項目成本費用比較報表；不同性質(zhì)物業(yè)經(jīng)濟效益對照報表；虧損項目經(jīng)營分析報表等。4）規(guī)范財務報告制度。財務報告是企業(yè)財務管理的

19、重要工作之一，是財務與企業(yè)領(lǐng)導層間信息溝通的重要手段，是發(fā)揮財務監(jiān)督、控制作用的體現(xiàn)和措施：一是，綜合性的財務報告，通常年中和年底提交，主要內(nèi)容是：對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學預測，需要時可將企業(yè)經(jīng)營中存在的重大問題提出意見和建議。二是，專題分析報告，一般是單項的分析報告，是針對某一時期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關(guān)鍵問題、重大經(jīng)濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。這種報告不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快。因此，專題分析報告能總結(jié)經(jīng)驗教訓，引起領(lǐng)導和業(yè)務部門重視，具有提高企業(yè)管理水平的作用。物業(yè)管理新項目上馬后三年內(nèi)應注意發(fā)現(xiàn)問題及時報告，三年以上的老項目，如果效益較差應注意研究其內(nèi)部控制中存在問題，提交分析報告；三是，簡要分析報告，這種報告是對主要經(jīng)濟指標在一定時期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。簡明扼要、抓住要害，反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務經(jīng)營的基本情況，企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟指標的情況，及預測今后發(fā)展趨勢。這種報告通常適用于定期分析，可按月、按季進行編制。四是，特殊報告。指發(fā)現(xiàn)重大風險或舞弊、或非財務部層面可