納稅申報流程

1、.在會計面試之前也應(yīng)該做些準備，首先了解應(yīng)聘單位的企業(yè)性質(zhì)，然后再看公司需要什么樣的人才，例如會成本核算，你應(yīng)該在這時多了解成本的內(nèi)容，有些公司需要稅收方面的需要，你應(yīng)該在這方面做點準備，例如面試者可能會問你，如何合理避稅，目前稅收的最新優(yōu)惠政策是什么，等等，你覺得面試官最有可能提出什么問題，你心理都一定要有點譜。 1.一般納稅人可抵扣票證有哪些？納稅申報的流程如何？ 2.客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進行會計處理？需要附哪些原始單據(jù)？ 3.年終獎是如何計算繳納個人所得稅的？ 4.財政年報和匯算清交報表口徑有什么差異？ 5.公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房，如何進行會計處理？ 6.公司開辦費

2、如何進行會計核算？所得稅清交時如何進行調(diào)整？ 7.你為什么離開以前的公司？ 8.你目前的工作是什么？說說你工作的流程。 9.你覺得費用支出如何處理？（一般為服務(wù)行業(yè)） 10.公司成本如何核算？（一般為制造企業(yè)） 會計面試常見問題大全：納稅申報流程如下： 1、增值稅、消費稅申報 納稅人本人或委托社會中介機構(gòu)到所在地國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦 理納稅申報，申報里須持下列資料： （1）納稅申報表； （2）財務(wù)會議報表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項 稅額明細表，國稅機關(guān)要求申報的其他資料。 2、營業(yè)稅申報 金融業(yè)營業(yè)稅納稅人

3、在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報，申報須持下列資料： （1）營業(yè)稅申報表； （2）財務(wù)會議報表及說明資料； （3）其他要求申報的資料。 3、企業(yè)所得稅納稅申報 企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當在月份或季度終了十五日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進行年度申報（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)報送申報表）， 年度終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料： A、季度預(yù)繳 （1）所得稅申報表； （2）財務(wù)會計報表及說明資料。 B、年度匯繳 （1）所得稅申報表； （2）所得稅申報表附表； （3）財務(wù)會計報表及說明資料；

4、（4）其他資料。 4、專用繳款書開具出口貨物 納稅人開具出口貨物專用繳款書時，應(yīng)提供下列資料： （1）出口貨物專用納稅申請表； （2）銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票； （3）出口銷貨合同或提供勞務(wù)的合同協(xié)議； （4）購貨單位出口的貨物資格證明； （5）購貨單位稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件） （6）購銷雙方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； （7）企業(yè)提供的產(chǎn)品名稱目錄表。 5、逾期申報應(yīng)納稅款的處罰 納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳報告 表的，國稅機關(guān)除責令限期改正外，并可處以一定數(shù)額的罰金。一般納稅人可抵扣票證有哪些?只要是用于應(yīng)稅活動取得的增值稅專用發(fā)票，公路鐵路運

5、輸發(fā)票，進口增值稅繳款書都可以抵扣。另外購入的農(nóng)產(chǎn)品也可以抵扣客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進行會計處理？需要附哪些原始單據(jù)看公司規(guī)?？话憧蛻艨劭?，走財務(wù)費用即借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 *客戶或，走銷售費用，然后轉(zhuǎn)壞賬處理借：現(xiàn)金折扣 貸：應(yīng)收賬款年終獎是如何計算繳納個人所得稅的一般來說，年終獎是/12 （如果高于起征點2000）來確定其稅率商數(shù)，根據(jù)個調(diào)稅稅率表公式：全年一次性年終獎*稅率-速算扣除數(shù)如果低于起征點2000，由年終獎/12 確定稅率公式：（全年一次性年終獎-2000）*稅率-速算扣除數(shù)財政年報和匯算清繳報表口徑有什么差異財政年報和匯算清繳報表是不同類的報表啊，財政年報一般就

6、是財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表），而匯算清繳報表是指年度企業(yè)所得稅表。公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房,如何進行會計處理公司購買裝飾材料裝飾租用辦公室，這樣處理。購入材料時，借：在建工程，貸：現(xiàn)金(銀行存款)；完工時，借：長期待攤費用，貸：在建工程；在攤銷時，可一次攤銷，借：管理費用-其他資產(chǎn)攤銷，貸：長期待攤費用。攤銷期應(yīng)當?shù)扔谧赓U期。公司開辦費如何進行會計核算?所得稅清交時如何進行調(diào)整?開辦費計入“管理費用開辦費”開辦費也是你公司為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的，取得發(fā)票了就能正常稅前抵扣，無需調(diào)整！沒有發(fā)票的話就不能稅前扣除了，就得相應(yīng)在調(diào)增會計利潤。你為什么離開以前的公司,該如是何回

7、答因為原公司做的工作跟我所學(xué)的專業(yè)知識和曾經(jīng)的工作經(jīng)驗不太相符合，對我的能力發(fā)揮有很大限制。我覺得我有必要離開?，F(xiàn)在的公司我認為能更大的發(fā)揮出我的潛能，并且我會一直做下去，因為我首先喜歡這種工作，我將盡我所能為更公司做出更大的努力，希望在公司的發(fā)展過程中有我的貢獻。希望貴公司能給我這個機會。你目前的工作是什么？說說你工作的流程。如何有效控制企業(yè)成本 服裝廠成本這塊，算出產(chǎn)品的實際成本沒有辦法算出實際成本是指沒有部門提供生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)嗎？那就要發(fā)料部門嚴格執(zhí)行計劃領(lǐng)料程序，提供準確的生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)，這樣原材料的數(shù)據(jù)不就有了嗎！人工工資最好和生產(chǎn)要求計件工資，按照辦本月實際入庫產(chǎn)品計提生產(chǎn)工資，費用嗎

8、，就按照比例來分攤，可以按人工工資，可以按生產(chǎn)工時，你覺得最合適你個企業(yè)的方法，不能隨意改動。這樣你的生產(chǎn)成本料工費不都有了嗎！公司成本如何核算設(shè)計公司除了員工工資福利之外就是房租,電腦打印耗材,沒有什么了人工成本是主要成本,很合理.至于為什么比較,主要原因可能是:1.員工工資福利太好了2.為了拉業(yè)務(wù),把價格下調(diào)大比例,導(dǎo)致毛利率很低3.員工配置,養(yǎng)了一些吃干飯的.4.業(yè)務(wù)介紹費(傭金)比例是不是過高(行規(guī)10%)5.薪酬系統(tǒng),傭金系統(tǒng)是不是有問題?你覺得財務(wù)人員、財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容有什么區(qū)別？很多小公司其實不分這么多職能啊，但是在一些中大型公司，這些崗位的工作職責是相差很

9、遠的。很簡單的說：財務(wù)人員主要做事，財務(wù)主管既做事又管人，財務(wù)經(jīng)理主要管人，財務(wù)總監(jiān)管公司戰(zhàn)略和運營。在以前的工作中學(xué)到了什么?這個問題其實非常重要啊，反應(yīng)了你的學(xué)習能力和工作能力。建議大家可以舉詳細的實例來回答，遇到了哪些困難，怎么解決了，學(xué)到了哪些經(jīng)驗等等。常用會計分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款1現(xiàn)金 備用金 開立備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費用等 貸：現(xiàn)金 撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 現(xiàn)金長短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

10、 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款 管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3其他貨幣資金（外埠存款） 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此?？钯徹?借：物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨

11、幣資金外埠存款 4壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法 實際發(fā)生損失時 借：管理費用 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 備抵法 提取壞賬準備金時 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5應(yīng)收票據(jù)(見后) 第二章 存 貨 1材料 （1）取得 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應(yīng)交稅金增（進） 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借：在途物資（含運費） 應(yīng)交稅金增（進） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再

12、處理 （2）發(fā)出 平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款等 交納消費稅（見應(yīng)交稅金） 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資 3.包裝物 （1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費用（不單獨計價） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費用（出借）

13、貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費稅） 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） 不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 攤銷（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查 盤盈 確認 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資

14、產(chǎn)損溢 報批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 盤虧或毀損 確認 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出） 報批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款） 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： 如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力

15、機構(gòu)批準，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。 6存貨的期末計價（略） 第三章 投資 1短期投資 購入 借：短期投資-股票/債券/基金X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X 轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價準備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出售股/債X 2、長期股權(quán)投資投資 （1）取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見

16、后） （2）成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 I投資年度以前 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) ii屬于投資后的 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入 III投資年度以后（按公式計算） 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入 長期股權(quán)投資企業(yè) 在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益” （3）權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處理 i取得時確認 借：長股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本 貸：銀行存款 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 貸：長

17、股權(quán)投資企業(yè)投資成本 ii攤銷 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸：資本公積股權(quán)投資準備 被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理 I凈利潤 i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權(quán)投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時 借：應(yīng)收股利企業(yè)（實際數(shù)） 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時 借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 （確認的損益

18、未減記的） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理 i投資單位會計處理 借：長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準備 貸：資本公積股權(quán)投資準備 （捐贈物價值*（1-33）*持股比例） 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。 ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” （4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I轉(zhuǎn)換時 借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時 i屬于已記入投資賬面價值的 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益

19、III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權(quán)投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準備 2 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額） 205 利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1 資本公積股權(quán)投資準備 2 ii追加投資時 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302 貸：銀行存款 302 iii再次計算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本20052302 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2 將“

20、損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準備 2 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本200523022 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 （5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資 借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價準備 投資收益 貸：短期投資 （6）長期股權(quán)投資的處置

21、 損益的確認 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準備 貸：長期股權(quán)投資 投資收益股權(quán)出售收益/損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） 資本公積準備項目的處理 借：資本公積股權(quán)投資準備 貸：資本公積其他資本公積 注：轉(zhuǎn)增資本時 借：資本公積其他資本公積 貸：實收資本/股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 3投資的期末計價（略） 4委托貸款 發(fā)放貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 按期計提利息 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入 注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。

22、其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。 1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目 2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。 期末計價（略） 編輯第四章 固定資產(chǎn) 增加 （如是舊的，則以凈值入帳） 購置 I購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn) i購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價) 貸：實收資本 接受捐贈 借：固定資產(chǎn)（單

23、據(jù)金額稅費） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款（單據(jù)金額33） 注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。 經(jīng)營租入（見后） 融資租入（見后） 自行建造 I自營工程 i購入工程物資 借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金增（銷） iv領(lǐng)用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費

24、vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 vii工程借款利息支出（見借款費用） viii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金增（進） 貸：工程物資 A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。 II出包工程 i預(yù)付、補付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 無償調(diào)入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行

25、存款（相關(guān)費用） 2減少 只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算 投資轉(zhuǎn)出 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費） 捐贈轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失） 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報廢、毀損 i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（原值） ii支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理 借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅 借

26、：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（售價5） v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） 借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營） 營業(yè)外支出非常損失（非正常原因） 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理 3固定資產(chǎn)折舊 i計提折舊 借：管理費用 制造費用 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計折舊 ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借： 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更

27、應(yīng)當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。 4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114 （1）費用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理。 （2）資本化的后續(xù)支出： 延長固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高 使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入） （3）固定資產(chǎn)的改擴建 i注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ii支

28、付改、擴建工程費用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 盤盈 i經(jīng)清查確認為盤盈時 借：固定資產(chǎn)（市價折舊損耗） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii報批后轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 盤虧 i經(jīng)清查確認為盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） ii報批后轉(zhuǎn)銷 借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢 7固定資產(chǎn)的期末計價（略） 編輯第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1無形資產(chǎn) 購入的無

29、形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（實際支付價款） 貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本 接受捐贈 借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費） 自行開發(fā)并按法律程序申請取得 i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本） 貸：銀行存款 ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等） 借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無

30、形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅） 貸：銀行存款 攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197 借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限） 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增

31、加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。 若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷 預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費 2其他資產(chǎn) 長期待攤費用 應(yīng)由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。 i發(fā)生時 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 ii攤銷時 借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用 編輯第六章 流動負債 1.應(yīng)付賬款（略） 2.應(yīng)付票據(jù)（見后） 3.短期借款 借款時 借：銀行存款 貸：

32、短期借款 按月預(yù)提利息 借：財務(wù)費用 利息支出 貸：預(yù)提費用 到期還本付息時 借：短期借款 預(yù)提費用 財務(wù)費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款) 計提利息 借：財務(wù)費用(票面利息折溢價) 貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應(yīng)付短期債券 財務(wù)費用 利息支出 貸：銀行存款 到期償還本息 借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款 5.預(yù)收賬款 預(yù)收時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨時 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增（銷） 銀行存款 （運雜費） 補付貨款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 6.應(yīng)付工資 支付職

33、工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資（即退休費） 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 月份終了進行分配，計入有關(guān)費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會人員） 貸：應(yīng)付工資 7.應(yīng)付福利費 提取福利費時（按工資總額的14%提） 借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。?貸：應(yīng)付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸：應(yīng)付福利費 支付時 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費）

34、，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 8.應(yīng)付股利 董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例） 借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應(yīng)付款 提取工會經(jīng)費 借：管理費用（工資總額2） 貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費 提取職工教育經(jīng)費 借：管理費用（工資總額1.5） 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費 應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金 借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應(yīng)付款 收取存入保證

35、金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 10.其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加 礦產(chǎn)資源補償費 i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費 ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本 借：物資采購 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費 住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費用住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 iii實際上交

36、時 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。 11.應(yīng)交稅金 （1）增值稅 一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略） 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購（買價*90%） 應(yīng)交稅金增進（買價*10%） 貸：應(yīng)付帳款 注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。 小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù) i購進貨物 借：物資采購（價稅合計） 貸：應(yīng)付帳款 ii銷售貨物或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價） 應(yīng)交稅金增銷 視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例） i銷售方 借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品（成本價） 應(yīng)交稅金增銷（計稅價*稅率

37、） 注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii接受方，視同購進 借：原材料/庫存商品（成本價） 應(yīng)交稅金增進（計稅價*稅率） 貸：實收資本 不予抵扣項目的賬務(wù)處理 i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款 ii購入時不能確認 借：原材料 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 i轉(zhuǎn)出多交增值稅 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)

38、出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時 借：待處理財產(chǎn)損益待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金增（進轉(zhuǎn)出） 已交稅金上交增值稅 借：應(yīng)交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目 （2）消費稅 產(chǎn)品銷售 i將產(chǎn)品直接對外銷售 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同i iii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。 借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建

39、工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理 I委托加工物資為非金銀首飾 A受托方（代收代繳） 借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準予抵扣 借：委托加工物資（加工費） 80000 應(yīng)交稅金增（銷） 13600（80000*17%） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 113610 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本 借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應(yīng)交稅金增銷 13600 貸：應(yīng)付賬款 113600 II委托加工物

40、資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 進出口消費品的賬務(wù)處理 I進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品 i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄 （3）營業(yè)稅 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 出售無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營

41、業(yè)稅 銷售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。 （4）所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 ii個人所得稅（單位代扣代交） 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 （5）資源稅 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采

42、購 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 （6）城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 （7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收 （8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存款 （9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交 （10）土地增值稅 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交

43、稅金-應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補 編輯第七章 長期負債 1.長期借款 取得借款 借：銀行存款 貸：長期借款 利息支出、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用（籌建期間） 財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款 還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款 借：長期借款 貸：資本公積其他資本公積

44、 2、長期應(yīng)付款 （1）應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款 引進設(shè)備 借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款（設(shè)備價國外運雜費） 銀行存款 （進口關(guān)稅國內(nèi)運雜費安裝費） 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略） 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進款 貸：應(yīng)收賬款 （2）應(yīng)付融資租賃款（略） 編輯第八章 所有者權(quán)益 實收資本 常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價） 貸：實收資本 注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊資本 國有獨資公司的投入資本 投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 有限責任公司的投入資本 初建時，全部計入實收資本 增資擴股時 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積（出資額-所占份額） 股份有限公司的投入資本 籌資費用的處理 I發(fā)起式設(shè)立（籌資風險?。?借：長期待攤費用/管理費用 貸：銀行存款 II募集式設(shè)立（籌資風險大） i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付 ii采用面值發(fā)行股票 借：管理費用（金額?。?長期待攤費用（金額大，2年） 貸：銀行存款 取得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入-發(fā)行費用） 實收資本的增減變動 實收資本增加 i資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實收資本 ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本