中級財務(wù)會計(一)課程期末復(fù)習資料

1、中級財務(wù)會計（一）課程期末復(fù)習資料這學(xué)期中級財務(wù)會計（一）的學(xué)習內(nèi)容與考試范圍是教材的前八章。試題類型及分數(shù)比例是：單選20分、多選15分、簡答10分、會計核算業(yè)務(wù)（含計算）55分。單選、多選、簡答題都可以參考期末復(fù)習小冊子和導(dǎo)學(xué)書，那些題目也基本上都是些面上的問題，學(xué)生也不用特意去背。還是要把主要精力放在業(yè)務(wù)題上不用背，只要會做就行。簡答題（10分）1投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別答：（1）含義。投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當能夠單獨計量和出售。（2）區(qū)別：投資性房地產(chǎn)的范圍限定為已出租的土地使用權(quán)，持有且擬增值后

2、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的廠房和辦公樓屬于固定資產(chǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。2壞賬的含義及壞賬損失的會計處理答：壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條件。但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會面臨財務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，這就給其債權(quán)人應(yīng)收賬款的收回帶來了很大風險，不可避免會產(chǎn)生壞賬。 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認為壞賬應(yīng)符合下列條件之一：債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實無法追回的部分；債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔人，企業(yè)確實無法

3、追回的部分；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實不能收回的應(yīng)收賬款。3備用金的含義及其在會計上的管理答：備用金是指單位財務(wù)部門預(yù)付給所屬報賬單位和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報銷。備用金在會計上的管理，可以根據(jù)不同情況采取一次報銷制和定額備用金兩種。一次報銷制度適用于零時需要使用備用金的單位和個人，需要使用備用金的內(nèi)部各個部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)需要的備用金的數(shù)額添置借款憑證，向出納人員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務(wù)部門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理借款手續(xù)。定額備用金制度適用于經(jīng)常需要使用備用金

4、的單位和個人，具體辦理程序如下：需要使用定額備用金的部門或者工作人員按照核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額；使用后發(fā)票等有關(guān)憑證報銷，出納人員將報銷金額補充補充原定額，從而保證該部門工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額；只有等到期終，撤銷定額備用金或者條換經(jīng)辦人時才全部交會備用金。4發(fā)出存貨計價的含義及我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的方法存貨的發(fā)出成本取決于發(fā)出存貨的數(shù)量和單價倆個因素，存貨的數(shù)量要靠盤點來確定，主要盤存方法有永續(xù)盤存制和實地盤存制。我國存貨發(fā)出的主要計價方法有個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和計劃成本法等。5交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會計處理的

5、區(qū)別答案：在計量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點，也有不同點。共同點在于，無論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負債表日均按公允價值計量。不同點在于：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入當期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用直接計入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價值；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動差額計入當期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動差額不作為損益處理，而是作為直接計入所有者權(quán)益的利得計入資本公積。本次期末考試業(yè)務(wù)題仍然是三種：單項業(yè)務(wù)題（根據(jù)每一個單筆業(yè)務(wù)編制會計分錄）、計算題和綜合題（包括計算和分錄）。其中單項業(yè)務(wù)題所涉及的業(yè)務(wù)

6、范圍主要包括以下幾個方面：1 收到銷售商品的貨款存入銀行；借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收到上年已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款存入銀行；借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備 撥付備用金，后報銷；借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費用 貸：備用金 存出投資款委托證券公司購買債券；借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 2 銷售商品一批（有現(xiàn)金折扣）貨款尚未收到借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 銷售商品收到商業(yè)匯票；借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 銷售產(chǎn)品一批已預(yù)收貨款余款尚未結(jié)清借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本；確認壞

7、賬損失；借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 3 開出銀行匯票用于材料采購；借：材料采購 貸：銀行存款 從外地購進材料款已付材料未到，后材料運到并驗收入庫借：在途物資 貸：銀行存款 借：原材料 貸：在途物資 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料超支差異；借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 材料成本差異 計提存貨跌價損失；借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備 結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本；借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 期末盤虧原材料原因待查；借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫（按計劃成本核算）；借：原材料 貸：材料采購 期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異

8、；借：材料成本差異 貸：材料采購 期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的超支額；借：制造費用 管理費用 生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 4 出售一項無形資產(chǎn)收入已存入銀行；借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 攤銷自用商標價值；借：管理費用 貸：無形資產(chǎn) 計提無形資產(chǎn)減值損失；借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備 5 購入設(shè)備投入使用款項已付借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)的清理凈損失（收益）；借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 （收益）借：營業(yè)外支出 （損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 支付報廢設(shè)備清理費用；借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 6 以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)；借：交易

9、性金融資產(chǎn) 貸：銀行存款 確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失（收益）；借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：公允價值變動損益 出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批其中含有持有期內(nèi)確認公允價值變動凈收益；借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動損溢 投資收益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 委托證券公司按面值購入債券一批計劃持有至到期；借：持有至到期投資 貸：銀行存款 持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息已收??；借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 7確認長期股權(quán)投資（采用成本法核算）投資收益；借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 8將一棟自用倉庫整體出租；對出租的辦公樓計提折舊；借：其它業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累

10、計折舊 計算題所涉及的知識點主要包括以下幾個方面：1.年初購入一批到期一次還本、按年付息的公司債券計劃持有至到期（已知債券票面利率、實際利率、面值總額、購買價格、付息日等），公司于每年末采用實際利率法確認投資收益。要求計算：（1）購入時發(fā)生的債券溢價或折價（即利息調(diào)整額）；（2）采用實際利率法確認的年度投資收益、分攤的債券溢價或折價、應(yīng)收利息；（3）年末該項債券投資的賬面價值。附作業(yè)上習題：2007年1月2日D公司購入一批5年期、一次還本的債券計劃持有效至到期。該批債券總面值100萬元、年利率6%，其時的市場利率為4%，實際支付價款1089808元；購入時的相關(guān)稅費略。債券利息每半年支付一次，

11、付息日為每年的7月1日、1月1日。采用實際利率法確認D公司上項債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。 利息收入計算表 單位：元期數(shù)應(yīng)收利息=實際利息收入=溢價攤銷額=未攤銷溢價=債券攤余成本=1.300002179682048160410816042.300002163283687323610732363.300002146485366470010647004.300002129487065599410559945.300002111988814711310471136.300002094290583805510380557.3000020761923928816102

12、88168.300002057694241939210193929.300002038796139779100977910.3000020221977901000000合計：2. 購入某公司普通股作為長期投資，占其總股本的20%。當年該公司實現(xiàn)稅后利潤并宣告分配現(xiàn)金股利，股利支付日為次年。第二年該公司發(fā)生虧損。要求分別采用成本法、權(quán)益法計算投資方公司的下列指標：（1）第一、二年度應(yīng)確認的投資收益或投資損失；（2）第一、二年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。附作業(yè)上習題：2008年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元、賬面價值17

13、000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。要求1. 采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；2. 假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。答案： 單位：萬元1借：長期股權(quán)投資 4000貸：銀行存款 4000 固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)增的利潤=400010-200010=200（萬元）2008年度甲公司調(diào)

14、整后的利潤=1500+200=1700（萬元）甲公司應(yīng)確認的投資收益=1700*25%=425（萬元）借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425借：應(yīng)收股利 120 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 1202009年4月2日：借：銀行存款 120 貸：應(yīng)收股利 1202.借：長期股權(quán)投資 4000 貸：銀行存款 4000宣告分配股利時：借：應(yīng)收股利用 200 貸：投資收益 200收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 200 貸：投資收益 2003. 已知某商品結(jié)存數(shù)、單價、發(fā)出數(shù)、購進數(shù)等，要求分別采用先進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法計算其發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。例題：甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3

15、000件，結(jié)存金額8 700元。本年進貨情況如下：日期單價（元/件）數(shù)量（件）金額（元）9日12日20日26日3.103.203.303.404 1006 0004 5001 80012 71019 20014 8506 120 1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。 要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。 (1)加權(quán)平均法 (2)先進先出法(1)加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價 3.1742（元）1月銷售成本150003.174247613（元）1月末存貨結(jié)存金額（87001271019200148506120）47613 13

16、967元 本題中，根據(jù)加權(quán)平均單價先計算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即：1月末存貨結(jié)存金額44003.1742=13966（元） 1月銷售成本=（87002091031500238509810）13966 47614（元）（2）先進先出法：1月銷售成本=25002.9j 87003000=2.9元5002.941003.19003.251003.219003.3=46880（元） 1月末結(jié)存金額= 26003.36120=14700（元） 或（87001271019200148506120）46880 14700（元）4. 采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算固定資產(chǎn)折舊。例題：200

17、9年1月3日，公司（一般納稅人）購入一項設(shè)備，買價400 000元，增值稅68 000元。安裝過程中，支付人工費用9 000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅17%。設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值4000元。要求：計算下列指標（列示計算過程）1、 設(shè)備交付使用時的原價答案：設(shè)備交付使用時的原價=400 000+9000+1000*（1+17%）=410170元。2、 采用平均年限法計算的設(shè)備各年折舊額每年的折舊額=（410170-4000）/5=81234元3、 采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的設(shè)備各年折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）在雙倍余額遞減法下：折舊率=2/5=40%第一年的折舊額=4

18、10170*40%=164068元第二年的折舊額=（410170-164068）*40%=98441元第三年的折舊額=（410170-164068-98441）*40%=59064元第四年的折舊額=（410170-164068-98441-59064-4000）/2=42298元第五年的折舊額=42298元。在年數(shù)總和法下：第一年的折舊額=（410170-4000）*5/15=135390元 第二年折舊額=（410170-4000）*4/15=108312元 第三年的折舊額=（410170-4000）*3/15=81234元 第四年的折舊額=（410170-4000）*2/15=54156元

19、第五年的折舊額=（410170-4000）*1/15=27078元5. 某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。已知本月1日銷售商品額及月末商品進銷差價余額、庫存商品余額和主營業(yè)務(wù)收入凈發(fā)生額。要求：（1）計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價。（2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。資料：商業(yè)零售企業(yè)B公司為一般納稅人，商品售價均為含稅售價，為簡化核算手續(xù)，增值稅銷項稅額于月末一并計算調(diào)整。6月初家電組“庫存商品”帳戶的余額為206 220元，“商品進銷差價“帳戶的余額為23 220元，6月份發(fā)生的有關(guān)商品購銷業(yè)務(wù)如下：（1）

20、6月2日，購進彩電一批，進價為90 000遠，增值稅進項稅額為15 300元，商品由家電組驗收，貨款尚未支付。商品售價總額（含稅）為168 480元。（2）6月15日，銷售熱水器一批，收到貨款35 100元送存銀行。（3）6月18日，購進電冰箱一批，進價為60 000元，增值稅進項稅額為10 200元，銷貨方代墊雜費3 000元。商品由家電組驗收，貨款用銀行存款支付。商品售價總額（含稅）為105 300元。（4）6月26日，銷售彩電一批，貨款70 200元尚未收到。（5）6月30日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價。（6）6月30日，計算調(diào)整增值稅銷項稅額。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計

21、分錄。（1）借：在途物資 90000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 15300 貸：應(yīng)付賬款 105300 借：庫存商品家電組 168480貸：在途物資 90000 商品進銷差價 78480（2）借：銀行存款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 35100 借：主營業(yè)務(wù)成本 35100 貸：庫存商品家電組 35100（3）借：在途物資 63000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200 貸：銀行存款 73200借：庫存商品家電組 105300 貸：在途物資 63000 商品進銷差價 42300（4）借：應(yīng)收賬款 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70200借：主營業(yè)務(wù)成本 70200 貸：庫存商品

22、70200（1） 商品進銷差價率=23220+78480+42300/206220+168480+105300=0。3已銷商品進銷差價=（35100+70200）*0。3=31590（2） 不含稅銷售價=35100+70200/（1+17%）=90000銷項稅額=90000*17%=15300借：商品進銷差價 31590 貸：主營業(yè)務(wù)成本 31590借：主營業(yè)務(wù)收入 15300 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153006. 某公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。已知第一年末“壞賬準備”賬戶余額、第二年確認的壞賬金額、第三年收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款

23、以及當年末應(yīng)收賬款余額（壞賬損失估計率有變）。要求：（1）計算第二年末、第三年末應(yīng)補提或沖減的壞賬準備金額；（2）對第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。附例題：公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2006年12月31“壞賬準備”賬戶余額24000元。2007年10月將已確認無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率3%，2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準備提取率。由原來的3%提高到5%。要求：分別計算公司2007年末、2008年末的壞賬準備余額以及應(yīng)補提或沖