財務(wù)收支審計管理辦法

1、 財務(wù)收支審計管理辦法文件類別：程序制度文件編號：YM-QP-SC-001-A版次：A生效日期：201X0601機(jī)密等級: 機(jī)密 一般歸口管理部門：合計頁數(shù)：含封面和目錄共 頁撰寫：XX-網(wǎng)贏項目組審核：審批：財務(wù)收支審計管理辦法目錄第一章 總則2第二章 審計組織與方式2第三章 審計工作職責(zé)2第四章 審計內(nèi)容和實施3第五章 審計資料要求13第六章 附則13第一章 總則第一條 為規(guī)范XXXX投資控股（集團(tuán)）有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）財務(wù)收支審計工作，促進(jìn)依法依規(guī)經(jīng)營、改進(jìn)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，確保集團(tuán)公司資產(chǎn)安全和保值增值，制定本辦法。第二條 本辦法適用于集團(tuán)公司、權(quán)屬公司、相關(guān)單位財務(wù)

2、收支審計工作。第二章 審計組織與方式第三條 集團(tuán)公司財務(wù)收支審計由集團(tuán)公司、權(quán)屬公司和相關(guān)單位的審計部門負(fù)責(zé)實施，必要時也可委托社會中介審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行。第四條 審計方式原則上采用就地審計，逐步加大遠(yuǎn)程審計力度，必要時也可采用其他審計方式。第三章 審計工作職責(zé)第五條 審計部門財務(wù)收支審計工作包括以下內(nèi)容：（一）制定財務(wù)收支審計計劃；（二）組織審計組，制定審計方案；（三）下發(fā)審計通知；（四）實施財務(wù)收支審計，編制審計工作底稿；（五）編制審計報告，根據(jù)審計結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，提出處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見或?qū)徲嬏幚頉Q定；（六）被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告提出的異議，審計組及時予以核實

3、；（七）下達(dá)審計意見或決定，督促、檢查被審計單位整改情況；（八）對被審計單位的財務(wù)信息和相關(guān)資料保密。第六條 被審計單位必須根據(jù)集團(tuán)公司和本單位有關(guān)規(guī)定接受并積極配合審計監(jiān)督工作，并承擔(dān)以下工作內(nèi)容：（一）按照審計組的要求，及時提供相關(guān)資料，配合審計組進(jìn)行資金和資產(chǎn)盤查；（二）根據(jù)審計組工作要求，提供必要的辦公條件和生活便利；（三）對審計組提出的問題及時做出解答，對審計底稿及時進(jìn)行簽證；（四）被審計單位對審計意見或決定如有異議，可在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫿M和審計部門負(fù)責(zé)人提出。第四章 審計內(nèi)容和實施第七條 流動資產(chǎn)審計（一）貨幣資金審計1.審查有關(guān)印鑒、收據(jù)、票據(jù)的管理、使用是否建立了嚴(yán)格的崗位責(zé)任

4、制；不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督；各項業(yè)務(wù)處理是否遵循嚴(yán)格的程序，并經(jīng)過必要的授權(quán)、審批，手續(xù)是否完備。2.會同被審計單位會計人員盤點庫存現(xiàn)金，審查賬實是否相符，現(xiàn)金收付是否日清月結(jié)，有無坐支、挪用等違反現(xiàn)金管理制度的行為。3.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，函證銀行存款余額，檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，關(guān)注是否有異常或長期存在的未達(dá)賬項。4.檢查有無違規(guī)開設(shè)銀行賬戶情況；是否建立定期對賬、定期稽核制度；有無公款私存、出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違反結(jié)算紀(jì)律現(xiàn)象。5.檢查外幣存款匯率計算和匯兌損益的會計處理是否正確。6.抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的合法、合規(guī)性。（二

5、）應(yīng)收及預(yù)付賬款審計1.現(xiàn)場盤點庫存票據(jù)，與應(yīng)收票據(jù)登記簿核對，是否存在已作抵押或銀行退回的票據(jù)。2.核對已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息的計算是否準(zhǔn)確，會計處理是否恰當(dāng)。3.分析、抽查、函證應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的賬齡及余額構(gòu)成, 對于余額較大、賬齡較長的或非正常的項目應(yīng)重點關(guān)注，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失，及壞賬損失的會計處理、手續(xù)是否齊全、合規(guī)。4.檢查其他應(yīng)收款核算是否合規(guī)，是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現(xiàn)象，對于借給多經(jīng)企業(yè)的款項有無借款合同，是否定期收取利息。5.對于個人備用金是否定期清理，有無長期掛賬情況。6.審查是否按合同

6、規(guī)定的進(jìn)度支付預(yù)付款，有無超合同付款情況；抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款兩個科目同時掛賬的情況。7.分析應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款明細(xì)賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整；對債權(quán)的沖銷是否合理并符合有關(guān)規(guī)定，有無人為調(diào)節(jié)利潤的問題。（三）壞賬準(zhǔn)備審計1.按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否符合規(guī)定。2.審查年度內(nèi)壞賬損失的原因，有無授權(quán)批準(zhǔn)；有無已作壞賬損失處理后又收回的壞賬，賬務(wù)處理是否正確。（四）存貨審計1.審查各類存貨入、出庫手續(xù)是否完備，材料成本差異分?jǐn)偸欠裾_，有無利用價差隨意調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。2.低值易耗

7、品與固定資產(chǎn)的劃分是否正確。3.選擇重點存貨進(jìn)行監(jiān)督式抽查盤點，將原始盤點資料與存貨匯總表相核對，審查存貨表上各類存貨小計、總計是否正確；關(guān)注存貨管理不相容崗位是否分離。4.關(guān)注存貨有無白條抵庫、未使用、不需用、無法使用、超儲等情況；關(guān)注存貨計價方法和存貨跌價準(zhǔn)備提取辦法是否合適；注意存放時間較長的存貨和年末結(jié)存量較大的存貨。第八條 非流動資產(chǎn)審計（一）長期股權(quán)投資審計1.審查長期股權(quán)投資入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，記賬方法是否符合規(guī)定，入賬價值是否真實，會計處理是否正確；重大投資項目，應(yīng)查閱高管層決策的會議記錄。2.審查實物資產(chǎn)對外進(jìn)行投資，是否按規(guī)定進(jìn)行了資產(chǎn)評估，有無將單位資產(chǎn)

8、低價進(jìn)行對外投資，造成資產(chǎn)流失情況。3.審查投資收益或損失是否真實，賬務(wù)處理是否正確，有無隱瞞虛報。4.審查年度內(nèi)長期股權(quán)投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。5.審查投資轉(zhuǎn)讓或到期收回的途徑是否合法，投資損益的處理是否合規(guī)。6.逐項檢查長期股權(quán)投資是否存在持續(xù)減值的情況，查看其計提長期投資減值準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性；檢查資不抵債子公司的持續(xù)經(jīng)營情況，是否充分披露。（二）固定資產(chǎn)審計1.審查固定資產(chǎn)賬、卡、物是否相符。2.審查固定資產(chǎn)增、減及其折舊計算是否正確和符合規(guī)定。特別關(guān)注已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊，竣工決

9、算后，是否及時調(diào)整，是否存在利用暫估固定資產(chǎn)折舊調(diào)劑當(dāng)期利潤現(xiàn)象。3.審查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化金額是否恰當(dāng)。4.查看租入、租出固定資產(chǎn)的相關(guān)證明資料，其會計處理是否正確；檢查固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢、出售、投資轉(zhuǎn)出、債務(wù)重組、非貨幣性交易等事項是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確。5.審查固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值是否符合國家規(guī)定，折舊方法和折舊率是否與以前年度一致。6.審查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定和經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確。7.審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提方法是否符合規(guī)定，前后期是否一致，會計處理是否正確。（三）在建工程審計1.審查在建

10、工程項目資金來源是否正當(dāng)，是否經(jīng)過了立項、審批、招投標(biāo)，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超投資的現(xiàn)象。2.審查建設(shè)期工程借款利息是否按規(guī)定予以資本化，計入資產(chǎn)購建成本。3.審查已完工程項目是否及時辦理交付手續(xù)，竣工決算是否及時并經(jīng)過審計，會計處理是否正確。4.審查在建工程賬戶年末金額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地觀察，了解項目的實際完工進(jìn)度。5.審查工程預(yù)（結(jié)）算的執(zhí)行情況。有無損失浪費(fèi)情況以及錯套定額、亂取費(fèi)等，或列支虛假工程、套取資金，形成國有資產(chǎn)流失情況。（四）工程物資審計1.審查各類工程物資入、出庫手續(xù)是否完備，是否存在出借、出租等情況。2.選擇工程物資進(jìn)行監(jiān)督式抽查盤點，將原始盤點資料與工程物資匯總

11、表相核對，審查工程物資表上各類物資小計、總計是否正確，賬實是否相符；關(guān)注工程物資管理不相容崗位是否分離。3.對于業(yè)主提供施工用工程物資的，審查工程物資領(lǐng)用結(jié)算是否符合合同要求，價格差異處理是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定。4.審查工程物資使用情況，是否存在處理不及時導(dǎo)致物資發(fā)生貶值損失。（五）無形資產(chǎn)審計1.審查無形資產(chǎn)是否真實存在，核算是否及時，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定。2.審查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的方法是否符合規(guī)定，前后期是否一致，會計處理是否正確。第九條 負(fù)債審計（一）流動負(fù)債審計1.對年度內(nèi)增加的短期借款，獲取借款合同，了解借款數(shù)額、借款日期、還款期限、借款利率等，有無到期未償還的借款，逾期

12、借款是否辦理了延期手續(xù)。2.編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件等，復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的原因，是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。3.審查應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還是否真實、準(zhǔn)確、合法；是否存在低估負(fù)債，故意漏計應(yīng)付款行為；是否存在借方余額和長期掛賬，并查明原因，有無將已實現(xiàn)的收入、利潤等隱匿在應(yīng)付賬款或者預(yù)收款賬戶的行為；關(guān)注長期掛賬的應(yīng)付款項是否可能無須支付等情況。4.抽查應(yīng)付職工薪酬中的應(yīng)付工資支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關(guān)規(guī)定。5.審查實際發(fā)生的工資總額是否超過有關(guān)部

13、門批準(zhǔn)的工資總額，工資總額增長率是否低于經(jīng)濟(jì)效益增長率，對應(yīng)付工資異常波動和個人收入增長率過高的要查明原因。6.審查應(yīng)付職工薪酬中的職工福利費(fèi)是否控制在國家、集團(tuán)規(guī)定的比例內(nèi)，以及使用情況是否符合集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定。7.審查應(yīng)付職工薪酬中的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定比例計提，以及使用情況是否符合集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定。8.審查應(yīng)付職工薪酬中的社會保險費(fèi)、住房公積金計提比例、列支渠道是否符合國家和集團(tuán)公司的規(guī)定，是否按公司預(yù)算進(jìn)行控制。9.審查年度應(yīng)計和應(yīng)繳各種稅費(fèi)和款項的記錄是否完整，計算是否正確，繳納是否及時，未交稅費(fèi)年末賬面余額是否真實、正確。10.審查應(yīng)付利潤形成和支付的記錄是否真實、

14、完整，有無長期掛賬、侵占國家和投資者利益的情況，年末賬面余額是否正確。（二）長期負(fù)債審計1.對年度內(nèi)增加的長期借款，獲取借款合同，復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)做出記錄、按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。2.審查年末有無到期需償還的長期借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；一年內(nèi)到期的長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債項目下反映。3.審查債券的發(fā)行是否符合國家規(guī)定，批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全；應(yīng)計利息的計算是否準(zhǔn)確，溢價或折價的攤銷額計算是否正確；到期債券償還的會計處理是否正確；一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否在資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債項目下反映。4.審查長期應(yīng)付款的融資、租賃資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)、合同是否齊全；應(yīng)計利息的計算是否

15、準(zhǔn)確；與長期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理；一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款是否在資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債項目下反映。第十條 所有者權(quán)益審計（一）實收資本審計1.審查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間足額交付出資額，其出資額是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為。2.以外幣出資者，審查其實收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計處理是否正確。3.以固定資產(chǎn)、材料、物資設(shè)備、無形資產(chǎn)等進(jìn)行實物投資的，是否經(jīng)有評估資格的機(jī)構(gòu)評估。4.審查實收資本增減變動的原因，查閱是否與董事會紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，是否已向原登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。（二）資本公積金審計1.審查資本公積金增、

16、減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動的合法性和正確性。2.審查資本溢價和股票溢價是否合法、合規(guī)，溢價收入核算是否真實、正確，并作為資本公積入賬。3.驗證授受的實物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值入賬。4.驗證資本公積轉(zhuǎn)增實收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。（三）盈余公積金審計1.對盈余公積金各明細(xì)項目的發(fā)生額，逐項審計其原始憑證，查其會計處理是否正確。2.審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定及時正確地予以提取，有無多提或少提的現(xiàn)象。3.審查盈余公積金的用途是否得當(dāng)。（四）未分配利潤審計1.審查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會紀(jì)要的規(guī)

17、定，利潤分配數(shù)額是否正確。2.根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)。第十一條 損益審計（一）收入審計1.審查是否遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則合理確認(rèn)收入的實現(xiàn)，核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定。2.審查收入總賬與各明細(xì)賬的一致性，銷售收入明細(xì)賬與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的對應(yīng)性，銷售業(yè)務(wù)與銷售計劃、合同是否一致，銷售發(fā)票的使用是否符合國家規(guī)定。3.審查各項投資收益、勞務(wù)收入是否按規(guī)定全部入賬，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問題。4.審查營業(yè)外收入是否真實、合規(guī)、合法，核算是否正確。5.審查其他各項收入是否按規(guī)定入賬核算，有無

18、隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫”等問題。（二）成本費(fèi)用審計1.審查成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定；核算是否真實、完整，符合配比原則；有無錯列、多列、少列或漏列成本費(fèi)用等問題。2.有無將購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出，及應(yīng)由公益金、專項撥款及其他用款開支的費(fèi)用列入成本費(fèi)用。3.有無由于基數(shù)、比率錯誤而導(dǎo)致多提或少提折舊、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等而影響成本費(fèi)用不實。4.有無應(yīng)由營業(yè)外支出或所得稅后利潤列支的罰沒財物、滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)捐贈、贊助等支出列入成本費(fèi)用。5.有無利用材料成本差異、往來賬項、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、在建工程等賬戶調(diào)節(jié)成本費(fèi)用。6.選擇重點或異常的成本費(fèi)用項目，審查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因，查證是否存在人為調(diào)節(jié)造成成本核算不實等情況。7.審查各項稅費(fèi)及附加費(fèi)支出是否真實、合法，計算是否正確。8.選擇重要或異常的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用項目，審查其