分步成本會(huì)計(jì)制度

1、編 號(hào)FNE18共 4 頁第 1 頁分 步 成 本 會(huì) 計(jì) 制 度一、總 則第一條 本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條 本公司之成本會(huì)計(jì)事務(wù)由財(cái)務(wù)部成本科處理。第三條 本公司成本計(jì)算采分步成本制，每月底計(jì)算成本一次。第四條 本準(zhǔn)則所稱成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中之所有一切支出為限,包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。第五條 本公司各類成本或費(fèi)用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列帳。第六條 成本單位得視實(shí)際需要設(shè)置各種輔助帳,包括原物料明細(xì)分類帳、在制品明細(xì)分類帳、制成品明細(xì)分類帳、與制造費(fèi)用明細(xì)分類帳，只須受總分類帳各該統(tǒng)制帳戶之統(tǒng)

2、制。第七條 本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額之計(jì)算，一律算至小數(shù)點(diǎn)以后二位為止，第三位四舍五入。第八條 本公司生產(chǎn)過程中之損壞部分,應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理 ： （一） 生產(chǎn)過程中，不可能完全避免之損壞，其損壞部分之成本,悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（二） 生產(chǎn)過程中，因意外事故發(fā)生之損壞，其所耗用之成本，一概以非常損失處理。二、材 料第九條 材料之請(qǐng)購、訂購、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈(虧)及廢料等之處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。第十條 成本科依請(qǐng)購單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制傳票。其分錄為借：“原物料”；貸 ：“應(yīng)付帳款”，并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細(xì)分類帳”。第十一條 各單位領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用

3、單”（見附表），注明領(lǐng)料單位、品名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，只要發(fā)料數(shù)量不得超過核準(zhǔn)之?dāng)?shù)量（該料如系不可分割或不便分割時(shí)例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用）。第十二條 領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉庫留存，第三聯(lián)送交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計(jì)匯編“材料領(lǐng)用匯總表”， 并編制傳票，其分編 號(hào)FNE18共 4 頁第 2 頁分 步 成 本 會(huì) 計(jì) 制 度錄為，借： “在制品直接材料”、“制造費(fèi)用間接材料”；貸 ：“原料”或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類賬”各該賬戶之發(fā)出數(shù)量欄。第十三條 材料領(lǐng)用之計(jì)價(jià)方法，依賬面成本采加權(quán)平均法，其公式為

4、 ：（上月底結(jié)存總價(jià)本月份進(jìn)料總價(jià)）上月底結(jié)存數(shù)量本月份進(jìn)料數(shù)量）本月份單價(jià)。第十四條 計(jì)入產(chǎn)品成本之材料分為： （一） 直接材料： 凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計(jì)入產(chǎn)品成本之原料。（二） 間接材料： 凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)，或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計(jì)入產(chǎn)品成本之物料。第十五條 材料盤點(diǎn)采用不定期盤點(diǎn)辦法，由成本科會(huì)同倉儲(chǔ)科人員進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)填制“盤點(diǎn)單”三聯(lián)（見附表）,第一聯(lián)倉儲(chǔ)科留存，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本科應(yīng)于盤點(diǎn)后十五日內(nèi)，編制“材料差異報(bào)告表”（見附表）三聯(lián)，第一聯(lián)送倉儲(chǔ)科，第二聯(lián)成本科留存，第三為編制傳票之憑證，并登

5、錄（材料明細(xì)分類賬）。第十六條 材料盤損應(yīng)由倉儲(chǔ)科出具報(bào)告，說明短少原因,并由上級(jí)主管追究責(zé)任。第十七條 “材料明細(xì)分類賬”與“總分類賬”之材料，平均數(shù)額可不相等。但于月底，成本科應(yīng)與會(huì)計(jì)科對(duì)賬核符后，始得開始結(jié)算材料之單位成本。三、人 工第十八條 人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付之一切報(bào)酬而言。管理及推銷部門之人員，屬管理及推銷費(fèi)用，不在人工范圍內(nèi)。第十九條 計(jì)入產(chǎn)品成本之人工可分為： （一） 直接人工： 凡從事直接生產(chǎn)之員工報(bào)酬，能直接計(jì)入各該產(chǎn)品之成本之內(nèi)者，皆屬于直接人工。（二） 間接人工： 從事廠房、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)之員工報(bào)酬，及不能或不便直接計(jì)入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接

6、人工。第二十條 廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”， 每人每月一張， 由人事科管理統(tǒng)計(jì)，據(jù)以編 號(hào)FNE18共 4 頁第 3 頁分 步 成 本 會(huì) 計(jì) 制 度編制薪工表兩份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并于翌年元月三十日編妥扣繳憑單后送會(huì)計(jì)科。第二十一條 本公司之員工均應(yīng)于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作為扣繳薪資所得稅之依據(jù)。當(dāng)每次付薪時(shí)以此為憑于次日前繳納稽征機(jī)關(guān)。第二十二條 成本科根據(jù)薪工表，計(jì)算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借 ：“在制品直接人工”及“制造費(fèi)用間接人工”，貸：“應(yīng)付費(fèi)用”。并登入“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”及“應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)賬”

7、。四、制造費(fèi)用第二十三條 指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生之一切其他費(fèi)，包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。第二十四條 為便于計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用應(yīng)分為直接費(fèi)用與分?jǐn)傎M(fèi)用。凡廠各部及技術(shù)部門之制造費(fèi)用，一概依特定之分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列之費(fèi)用，稱為分?jǐn)傎M(fèi)用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生之費(fèi)用，稱為直接費(fèi)用。第二十五條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)詳加分析其發(fā)生之原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)之部門。凡能確定其歸屬部門時(shí)，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性之費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合理之分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮髟摦a(chǎn)品中。第二十六條 費(fèi)用分?jǐn)傓k法方式。 服務(wù)部門費(fèi)用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀?/p>

8、中：（一） 供電費(fèi)用： 按各成本中實(shí)際耗用電度分?jǐn)偂＃ǘ?給水費(fèi)用： 按各成本中實(shí)際耗用水量分?jǐn)?。（三?供汽費(fèi)用： 按各成本中實(shí)際耗用蒸汽量分?jǐn)?。（四?原動(dòng)力費(fèi)用：按各成本中之機(jī)器使用空氣壓量分?jǐn)?。（五?廠務(wù)部門及其他輔助部門之費(fèi)用：按各成本中員工人數(shù)分?jǐn)?。第二十七條 成本科應(yīng)于每月底,根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”編制“制造費(fèi)用匯總表”（見附表）及“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼?。按顯示各服務(wù)部門制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行闹畠?nèi)容與確實(shí)數(shù)字。其傳票分錄為,借：“在制品”，貸 ：“制造費(fèi)用”，并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制造費(fèi)用明細(xì)分類表”。第二十八條 前項(xiàng)分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實(shí)際情況變化修正。編 號(hào)FN

9、E18共 4 頁第 4 頁分 步 成 本 會(huì) 計(jì) 制 度 五、成本計(jì)算與簿記組織第二十九條 生產(chǎn)部應(yīng)于次月三日前，分別呈送下類生產(chǎn)月報(bào)表。包括： 制一科生產(chǎn)月報(bào)表（見附表）、制二科生產(chǎn)月報(bào)表(見附表)、制三科生產(chǎn)月報(bào)表(附表)、材料月報(bào)表（見附表）。以上各報(bào)表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。第三十條 成本科根據(jù)上列之報(bào)表，編制原物料、在制品、制成品之收發(fā)存明細(xì)表（見附表）。第三十一條 成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（見附表）、“制造費(fèi)用”及“直接人工匯總分?jǐn)偙怼保ㄒ姼奖恚?，?jì)算制成品、在制品之單位成本及總成本，并編制“成本計(jì)算表”（見附表）。第三十二條 成本科再根據(jù)會(huì)計(jì)科編制之銷貨明細(xì)表（見附表）編制“產(chǎn)品規(guī)格別損益表”（見附表）。第三十三條 成品之單位成本采加權(quán)平均法。其公式為： （上月底結(jié)存總金額本月生產(chǎn)總金額）（上月底結(jié)存量本月總生產(chǎn)量）第三十四條 成本科根據(jù)成本計(jì)算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”