Hsiyuk審計(jì)學(xué)練習(xí)題及參考答案

1、秋風(fēng)清，秋月明,落葉聚還散,寒鴉棲復(fù)驚。審計(jì)學(xué)練習(xí)題及參考答案一、 單項(xiàng)選擇題（選一個(gè)最恰當(dāng)?shù)倪x項(xiàng)，將字母填在括號(hào)內(nèi)。）1、會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是指符合（ C ）和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。A、企業(yè)法 B、會(huì)計(jì)法 C、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 D、中央與地方的財(cái)務(wù)規(guī)定2、如果資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為50萬(wàn)元，而損益表可接受的重要性水平為100萬(wàn)元，則報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（A）萬(wàn)元A、50B、100C、150D、753、獨(dú)立審計(jì)是按照（ B ）計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作的。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī) D、合同協(xié)議4、與 “存在或發(fā)生”認(rèn)定相對(duì)應(yīng)的一般審計(jì)目標(biāo)是（ A ）A、真實(shí)性 B、完整性

2、 C、所有權(quán) D、估價(jià)5、函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)該考慮的是（C）A、較大金額的債權(quán)人B、企業(yè)重要供貨人C、較小金額的債權(quán)人D、上年度的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人6、某項(xiàng)專利技術(shù)法律保護(hù)期12年，可受益8年，在10年內(nèi)領(lǐng)先市場(chǎng)，其攤 銷年限（ D ）A、12年 B、10年 C、8年 D、不超過(guò)8年7、無(wú)法支付或無(wú)需支付的應(yīng)付帳款應(yīng)記入（ C ）A、管理費(fèi)用 B、資本公積 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、其它業(yè)務(wù)收入8、 “存在與發(fā)生”、 “完整性”的認(rèn)定，分別與以下哪項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表要素有關(guān)（ B ）A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估9、從編號(hào)001200的憑證中抽取20張進(jìn)

3、行審計(jì)，假定以017號(hào)為隨 機(jī)起點(diǎn)，采用系統(tǒng)抽樣法，順序抽取的第4個(gè)樣本號(hào)為（ A ）A、047 B、097 C、087 D、05710、下列何種情況下，折舊費(fèi)可能計(jì)提不足（ C ）A、固定資產(chǎn)投保的價(jià)值大大超過(guò)其帳面價(jià)值 B、有大量已提完折舊的固定資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)常常伴有較大余額的損失 D、不斷地購(gòu)進(jìn)相關(guān)的新的固定資產(chǎn)11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收項(xiàng)目的函證對(duì)象時(shí)，下列各項(xiàng)中首先考慮的是（B）A、應(yīng)收票據(jù)的承兌人B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款C、存款余額為零的開(kāi)戶銀行D、應(yīng)收A公司近期形成的3000元貨款12、為實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”審計(jì)目標(biāo)，正確的審計(jì)路線是（A ）A、從明細(xì)賬審查至原始憑證B、從

4、原始憑證審查至明細(xì)賬C、以上二種方法均可D、CPA可依經(jīng)驗(yàn)判斷，選取適當(dāng)?shù)姆椒?3、“完整性”的認(rèn)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表駔成要素的（B）有關(guān)A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都對(duì)14、“存在與發(fā)生”的認(rèn)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表駔成要素的（A）有關(guān)A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都對(duì)15、下列項(xiàng)目中，屬于間接或有負(fù)債的是（C）A、稅務(wù)糾紛B、未決索賠C、應(yīng)收賬款抵押借款D、未決訴訟16、函證銀行存款不能證明的是（A）A、確定被審計(jì)單位銀行存款使用的合法性B、了解銀行存款的存在C、了解被審單位欠銀行的債務(wù)C、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款17、實(shí)物證據(jù)通常能證明（B）A、實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B、實(shí)物資產(chǎn)是否存在

5、C、實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性D、有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確18、檢查被審單位銷售截止時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是（D）A、應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確B、銷售退回的產(chǎn)品未入庫(kù)C、超額的銷售折扣D、當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)19、在對(duì)N公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)題遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1）N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收

6、、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(A)。A.625000元 B.635000元C.575000元 D.595000元2）N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(D)。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3）針對(duì)N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)

7、計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(B)。A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開(kāi)C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批D.每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)二、 多選題 1、必須參加現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的人員是（ AB ）A、出納 B、會(huì)計(jì)主管 C、內(nèi)部審計(jì)人員 D、財(cái)務(wù)經(jīng)理2、下列各項(xiàng)中符合現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求的是（ABC）A、 盤(pán)點(diǎn)人員必須有出納、會(huì)計(jì)、CPAB、 盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日記賬C、 不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)D、 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)，采取突擊檢查3、對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，一般包括（BCD）A、 核對(duì)

8、壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬B、審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提C、分析性復(fù)核D、審查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款4、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊（ ABD ）A、未使用 B、不需用 C、融資租出 D、經(jīng)營(yíng)租出5、下列哪些固定資產(chǎn)事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò) “固定資產(chǎn)清理”科目核算（ CD ）A、計(jì)提減值準(zhǔn)備 B、盤(pán)虧 C、投資轉(zhuǎn)出 D、抵債6、根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的（ AB ）發(fā)表意見(jiàn)A、合法性 B、公允性 C、客觀性 D、正確性7、某公司2002年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入多計(jì)了10000元，該事項(xiàng)與下列（ AC ）有關(guān)A、真實(shí)性 B、完整性 C、估價(jià) D、所有權(quán)8、審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制時(shí)，簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型可能是（

9、BC ）A、無(wú)保留意見(jiàn) B、保留意見(jiàn) C、無(wú)法表示意見(jiàn) D、否定意見(jiàn)9、為驗(yàn)證被審單位外購(gòu)固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)獲取的書(shū)面證據(jù)有（ AD ）A、購(gòu)貨發(fā)票 B、固定資產(chǎn)總分類帳 C、固定資產(chǎn)明細(xì)帳 D、買賣合同或協(xié)議10、下列各項(xiàng)中，即使錯(cuò)報(bào)金額較小，但也應(yīng)視為重要錯(cuò)報(bào)的有（ ABD ）A、現(xiàn)金多次被小金額貪污 B、多個(gè)資產(chǎn)帳戶小金額虛增 C、無(wú)形資產(chǎn)攤銷多計(jì)了500元 D、少計(jì)提應(yīng)付債券利息5000元，使資產(chǎn)負(fù)債率恰好符合不超過(guò)60的貸款合同規(guī)定11、若無(wú)法對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收項(xiàng)目實(shí)施必要的審計(jì)程序，且無(wú)替代程序，則可出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型，可以是（BD）A、帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)B、保留

10、意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、無(wú)法表示意見(jiàn)12、下列情況中，采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是（BCD）A、 欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量很多B、 有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問(wèn)題C、 同受母公司控制的另一家公司的欠款D、 個(gè)別賬戶的欠款金額較大13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師給客戶出具的管理建議書(shū)不應(yīng)提供給（BCD）A、客戶的管理部門(mén)B、客戶的上級(jí)主管部門(mén)C、社會(huì)公眾D、稅務(wù)機(jī)關(guān)14、如果發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆25800元的不應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入計(jì)入了本期，則其違反的認(rèn)定包括（BD）A、真實(shí)性B、所有權(quán)C、完整性D、估價(jià)15、F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中,F注冊(cè)會(huì)計(jì)師

11、遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1）針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,F應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（BDo）。A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶D.期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額。對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無(wú)須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2）F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有（ToBDSage）。A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在

12、資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額3）A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100 000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（ToABDpSage）。A.檢查2006年1月份的銀行對(duì)賬單B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函4）.F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程

13、序。以下做法中，正確的有（TACe）。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的三、 判斷題1、審計(jì)的總目標(biāo)是指對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 （ X ）2、因?yàn)閳?bào)表經(jīng)審計(jì)后才公布，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性公允性負(fù)責(zé)。（ X ）3、政府審計(jì)與民間審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)相比較，其獨(dú)立性最強(qiáng)。 （ X ）4、我國(guó)審計(jì)體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，民間審計(jì)是必要補(bǔ)充。（ X ）5、

14、為實(shí)現(xiàn)完整性審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證至明細(xì)帳。 （ V ）6、若上期不符事項(xiàng)對(duì)本期的影響已消除，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映。 （ X ）7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用單位內(nèi)部審計(jì)成果，以節(jié)省審計(jì)成本。 （ V ）8、某企業(yè)于2002年7月1日增一項(xiàng)固定資產(chǎn)，則2002年應(yīng)按6個(gè)月計(jì)提折舊。（ X ）9、在某種情況下，出于成本效益的考慮，并不一定選取最有力的審計(jì)證據(jù)。（ V ）10、審計(jì)證據(jù)越多越好（ V ）11、如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不可靠，則可以數(shù)量彌補(bǔ)。（X）12、為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì)賬。（V）13、為實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)，審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì)賬。（ X ）14、某企業(yè)于

15、2002年6月1日投入使用一條生產(chǎn)線，原價(jià)20000元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為10%，直線法計(jì)提折舊，則2002年應(yīng)計(jì)提的折舊為2100元。（ X ）15、某企業(yè)于2003年3月31日購(gòu)入專利技術(shù)，該專利技術(shù)應(yīng)從4月份開(kāi)始攤銷（ X ）16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正。（ V ）17、購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。（V）18、一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證，其主要原因是CPA能取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的金額。（ X ）19、一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證，其主要原因是不能實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。（ V ）20、對(duì)某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

16、截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（ X ）21、帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告實(shí)質(zhì)是一種保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（ X ）22、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告也可以加入強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，形成帶強(qiáng)調(diào)段的否定意見(jiàn)。（ X ）23、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告也可以加入強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，形成帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)法表示意見(jiàn)。（ X ）四、 簡(jiǎn)答與計(jì)算題1、 簡(jiǎn)述審計(jì)總目標(biāo) 答:審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)。其中：合法性是指會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì) 計(jì)度的規(guī)定。 公允性是指會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量。2、 簡(jiǎn)述被

17、審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 答：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。 在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕甚至免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。3、 審計(jì)報(bào)告的作用有哪些？（答案略）4、 審計(jì)意見(jiàn)類型有哪些？在何情況下應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？（答案略）5、對(duì)應(yīng)收賬款函證時(shí)，一般應(yīng)選擇哪些作為函證對(duì)象？（答案略，P165）6、對(duì)Y公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),有關(guān)資料如下（金額單位：萬(wàn)元）： 項(xiàng)目2007年度（未審數(shù)）2006

18、年度（審定數(shù)）一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50，00040，000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40，00033，000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1，000900二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)9，0006，100加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)8，0001，000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4，0003，200管理費(fèi)用（5，000）2，000財(cái)務(wù)費(fèi)用1，000900三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)17，0001，000加：投資收益5，0002，000補(bǔ)貼收入-營(yíng)業(yè)外收入1，0001，500減：營(yíng)業(yè)外支出2，0002，000四、利潤(rùn)總額21，0002，500減：所得稅（稅率33%）6，000700五、凈利潤(rùn)15，0001，800要求:通過(guò)分析,指出需重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目（提示：選擇波動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目

19、）7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號(hào)客戶詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲5000002002-1-22因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2001年12月28日將貨物退回（2）56乙3000002002-1-19購(gòu)買Y公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2001年12月25日用支票

20、支付（3）64丙9000002002-1-19采用分期付款方式購(gòu)貨900000元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于2001年12月25日首付300000元（4）82丁6400002002-1-182001年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（5）134戊600000因地址錯(cuò)誤，被郵局退回要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù)此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。 (2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2001年l2月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬

21、的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。 (3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定收到300000元的時(shí)間，若l2月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在；最后，提請(qǐng)被審計(jì)單位將多計(jì)的600000元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整 (4) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單住調(diào)整。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序(檢查與銷售有關(guān)的憑證)或執(zhí)行追查程序(再次函證)，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在8對(duì)XYZ股份有限公司2006年度報(bào)表進(jìn)

22、行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下述事項(xiàng)：（1）公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的0 .5計(jì)列。2006年l2月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為5 000萬(wàn)元其他應(yīng)收款項(xiàng)目為l 000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額10萬(wàn)元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下： 應(yīng)收賬款-A公司 3 000萬(wàn)元 應(yīng)收賬款-B公司 580萬(wàn)元 應(yīng)收賬款-C公司 3 020萬(wàn)元 應(yīng)收賬款-D公司 -l 600萬(wàn)元 合 計(jì) 5 000萬(wàn)元（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司銷售了一批商品給瓊海公司售價(jià)為l 000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅為170萬(wàn)元，相應(yīng)的銷售成本為800萬(wàn)元款未收。此筆銷售業(yè)務(wù)

23、在2007年1月10日退貨.要求：針對(duì)述事項(xiàng)，應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整建議？若同時(shí)存在上述兩個(gè)事項(xiàng)，XYZ公司拒絕接受審計(jì)建議，應(yīng)發(fā)表何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？若同時(shí)存在上述兩個(gè)事項(xiàng)，XYZ公司接受審計(jì)建議，應(yīng)發(fā)表何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？【參考答案】：?jiǎn)栴}事項(xiàng)（1）：“應(yīng)收賬款D公司”貸方余額1 600萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議XYZ股份有限公司作會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整： 借：應(yīng)收賬款D公司 l 600萬(wàn)元 貸：預(yù)收賬款D公司 l 600萬(wàn)元 同時(shí)，建議XYZ股份有限公司按調(diào)整后期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備28萬(wàn)元(5 000 + 1 600 + 1 000)0.5 - 10 ： 借：資產(chǎn)減值損失 28萬(wàn)

24、元 貸：壞賬準(zhǔn)備 28萬(wàn)元事項(xiàng)(2)：XYZ股份有限公司2006年12月28日銷售的商品應(yīng)在當(dāng)月入賬，而不能跨期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議公司作如下調(diào)整： 借：應(yīng)收賬款瓊海公司 -l l70萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -l 000萬(wàn)元 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -170萬(wàn)元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 800萬(wàn)元 貸：庫(kù)存商品 - 800萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失 - 5.85萬(wàn)元 貸：壞賬準(zhǔn)備 -5.85萬(wàn)元問(wèn)題:略問(wèn)題:略9、在對(duì)A 公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：A公司的辦公大樓于2005年1月啟用，原值為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10%。2005年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資

25、產(chǎn)的凈值為3835萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備為458萬(wàn)元。由于自2006年1月起因故停用，固此A公司未計(jì)提2006年度折舊。（報(bào)表層次重要性水平200萬(wàn)元）要求：（1）應(yīng)提何審計(jì)建議？若需調(diào)整，寫(xiě)出審計(jì)調(diào)整分錄。（2）若A公司接受調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計(jì)報(bào)告？（3）若A公司拒絕調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計(jì)報(bào)告？（4）在審計(jì)報(bào)告中寫(xiě)出導(dǎo)致出具該類型審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的事項(xiàng)。答（1）應(yīng)補(bǔ)提06年度折舊（4000-15X11-458-400）x12/(20X12-11)=156萬(wàn)元 借：管理費(fèi)用 156 貸：累計(jì)折舊 156 （2）無(wú)保留意見(jiàn) （3）保留意見(jiàn) （4）略10、Z股份有限公司2002年度未經(jīng)審計(jì)

26、的有關(guān)資料如下表，計(jì)算并確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平 項(xiàng)目金額比例資產(chǎn)總額180，0000.5凈資產(chǎn)88，0001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240，0000.5凈利潤(rùn)24，1205答案：900，880，1200，1206；報(bào)表層重要性水平88011、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司2002年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：（單位萬(wàn)元）（1）、壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額的5計(jì)提，應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備項(xiàng)目附注： 應(yīng)收帳款16553，壞帳準(zhǔn)備 52.77 應(yīng)收帳款賬齡分析： 帳齡 年初數(shù) 年末數(shù)

27、1年以內(nèi) 8392 109151- 2年 1186 13992- 3年 1161 13653年以上 1421 2874合計(jì) 12160 16553解：不合理之處有A）壞帳準(zhǔn)備計(jì)提不足，實(shí)際計(jì)提比例為52.77/16553=0.32，與規(guī)定5不符B）帳齡分析中年末數(shù)3年以上金額為2874，而年初數(shù)中2-3年以及3年以上合計(jì)數(shù)為2582，在無(wú)重組及合并或分立等情況下，一般不可能C）帳齡分析中年末數(shù)2-3年金額為1365，而年初數(shù)1-2年金額為1186，不合理12、分析哪些情況可能導(dǎo)致高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，分別說(shuō)明相應(yīng)的審計(jì)程序。答:下列情況可能高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入i. 已入帳，但未發(fā)貨。從收入明細(xì)帳檢查至

28、發(fā)運(yùn)憑證；ii. 重復(fù)入帳。檢查銷貨同清單或記錄是否重號(hào)、缺號(hào)iii. 虛構(gòu)顧客。檢查明細(xì)帳中與銷貨分錄對(duì)應(yīng)的銷貨清單，是否經(jīng)批準(zhǔn)賒銷，是否已發(fā)貨；檢查應(yīng)收帳款貸方發(fā)生額，若收回，則為真實(shí)銷售，若沖銷，則可能虛構(gòu)。13、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司的應(yīng)付帳款和銀行存款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)需要，決定對(duì)兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施函證，有關(guān)資料如下：1） “應(yīng)付帳款”有關(guān)資料供應(yīng)商 年末余額（元） 本年進(jìn)貨總額（元）A公司 12650 42100B公司 0 225800C公司 6500 7500D公司 36000 838632） “銀行存款”有關(guān)資料開(kāi)戶行及帳號(hào) 銀行存款余額（元）e中國(guó)工商銀行1 8036000f中國(guó)

29、農(nóng)業(yè)銀行2 5130g中國(guó)建設(shè)銀行3 587500h民生銀行4 0試問(wèn)：（1）若決定對(duì)二家供應(yīng)商進(jìn)行函證，應(yīng)選擇哪二家？為什么？函證的內(nèi)容及方式是什么？ （2）應(yīng)選擇哪幾家銀行進(jìn)行函證？為何？函證的內(nèi)容及方式是什么？答：（1）應(yīng)選BD。因函證客戶的應(yīng)付帳款，應(yīng)選擇那些較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但作為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的不僅是驗(yàn)證應(yīng)付帳款余額，更主要的還在于審查有無(wú)未入帳的應(yīng)付帳款。本年度從BD二家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性較大。函證的內(nèi)容主要是應(yīng)付帳款的金額，一般采用肯定式。（2）對(duì)涉及的四家銀行均函證。因?yàn)楹C是查實(shí)銀行余額是否

30、真實(shí)的重要審計(jì)程序，同時(shí)，還可以了解被審計(jì)單位在銀行的債務(wù)，并可發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未予記錄的銀行或有負(fù)債。因此，即使期末余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能通過(guò)函證獲得其它方面的審計(jì)證據(jù)。函證的主要內(nèi)容包括存款戶帳戶、性質(zhì)及余額，還有貸款性質(zhì)、金額、利率、擔(dān)保或抵押品等情況。一般采用肯定式。14、在對(duì)G公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥

31、現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表,并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。答：1）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)實(shí)施突擊檢查，不能預(yù)先告知;2）企業(yè)的各部門(mén)保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，若不能同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，則應(yīng)先封存在監(jiān)盤(pán);3）盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般選擇上午上班前或下午下班時(shí);4）參加盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加;5）應(yīng)由出納進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán);6） “庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。 15. 乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2007

32、年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開(kāi)戶銀行2008年1月31日的銀行對(duì)賬單。 要求： (1)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些? (2)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么? (3)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容? (4)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2008年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?答案： (1)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，

33、不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(2)在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。(4)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2006年1月31日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。16、Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的8計(jì)提。203年末未審資產(chǎn)

34、負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目和其他應(yīng)收款項(xiàng)目的余額構(gòu)成如下（金額萬(wàn)元）：應(yīng)收賬款a公司6 000 其他應(yīng)收款e公司400應(yīng)收賬款b公司300 其他應(yīng)收款f公司300應(yīng)收賬款c公司（100） 其他應(yīng)收款g公司200應(yīng)收賬款d公司100 其他應(yīng)收款-h公司100 減：壞賬準(zhǔn)備504 減:壞賬準(zhǔn)備48 合計(jì)5 796 臺(tái)計(jì)952試分析說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何提出審計(jì)建議？【參考答案】：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司作如下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款c公司 l00 貸：預(yù)收賬款c公司 l00（2）就上述重分類調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)Y公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 8 貸：壞賬準(zhǔn)備 8 （3）其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬

35、準(zhǔn)備不足，應(yīng)提請(qǐng)Y公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 32 貸：壞賬準(zhǔn)備 32也可將上述（2）、（3）兩筆調(diào)整分錄合并為：借：資產(chǎn)減值損失 40 貸：壞賬準(zhǔn)備 40五、 綜合題1、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張一和趙二對(duì)A股份有限公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2009年3月6日完成了審計(jì)外勤工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)要求于3月15審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了如下事項(xiàng)：（A公司2008年度凈利3600萬(wàn)元，報(bào)表層重要性水平260萬(wàn)元）1）、A公司的重要經(jīng)銷商甲公司，因2008年其董事長(zhǎng)去世，導(dǎo)致股權(quán)糾紛，于2009年1月15日宣告倒閉，已進(jìn)行清算，2008年底應(yīng)收甲公司帳款300萬(wàn)元，已提壞帳準(zhǔn)備6萬(wàn)元，該應(yīng)收款收回的可能性較小，對(duì)此，A公司不愿在2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作任何表達(dá)。2