長期借款審計課件

1、長期借款審計,什么是負債？,長期借款審計,負債：指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。,長期借款審計,長期借款審計,資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益,長期借款審計,第三節(jié) 籌資與投資循環(huán)的 實質(zhì)性測試,一、籌資循環(huán)的實質(zhì)性測試 （一）負債類籌資賬戶審計 負債類籌資賬戶主要涉及短期借款、長期借款和應(yīng)付債券等賬戶。,長期借款審計,長期借款審計,什么是長期借款 長期借款審計目標 長期借款審計程序 長期借款審計要點,長期借款審計,長期借款的概念,長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。,長期借款審計,長期

2、借款審計目標,確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整 確定長期借款的年末余額是否正確 確定長期借款在會計報表上的披露是否充分,長期借款審計,長期借款審計程序,（1）獲取或編制長期借款明細表。審計人員應(yīng)取得或編制長期借款明細表，并與相應(yīng)的總賬、明細賬核對。 （2）檢查本年度增加的長期借款合同。審計人員主要檢查借款合同是否經(jīng)過審批，并了解借款的數(shù)額、借款條件、還款利率和還款條件等。 （3）函證長期借款。向銀行或其他金融機構(gòu)函證重大的長期借款，確定銀行借款的真實性。,長期借款審計,（4）檢查長期借款的減少。審計人員應(yīng)把明細賬中的還款記錄與還款的原始憑證相核對， 確定還款的真實性。 （5）檢查長期

3、借款的分類。審計人員主要檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否已列入流動負債。 （6）復(fù)核利息費用。根據(jù)借款額和借款利率復(fù)核被審計單位利息費用的計算是否正確，并與有關(guān)的財務(wù)費用賬戶核對。注意有無多計或少計的情況。,長期借款審計,（7）檢查長期借款費用的會計處理。借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 只有因?qū)ｉT借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷的匯兌差額，才可以在規(guī)定的資本化條件的情況下予以資本化。其他的借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，應(yīng)于發(fā)生當期確認費用。 （8）確定長期借款在會計報表上的表達和披露是否恰當。,長期借款審計,長期借款審計要點

4、,合法性：審查確認借款是否有計劃，有合同；借款用途是否符合計劃和合同的規(guī)定；借款本金和利息的歸還是否按計劃進行；借款抵押品實物是否確實存在。 計價：查明長期借款帳戶到期余額是否等于本金加逐年應(yīng)計利息之和。,長期借款審計,分類：審查確認長期借款費用資本化核算的分類正確性，應(yīng)分別查明籌建期費用是否計入開辦費，生產(chǎn)期費用是否計入期間損益，購建期費用是否在竣工決算之前計入購建成本，之后計入期間費用。 截止日：審查確認企業(yè)是否正確地確定了長期借款費用資本化的始點和終點。 充分揭示：查明企業(yè)在會計報表上正確揭示了一年內(nèi)到期的長期借款、借款抵押等情況,長期借款審計,最后： 長期借款在資產(chǎn)負債表上列示于長期負債類下，該項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣減將于一年內(nèi)到期的長期借款后的數(shù)額填列，該項扣除數(shù)應(yīng)當填列在流動負債類下的“一年內(nèi)到期的長期負債”項目單獨反映。注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，確定被審