經(jīng)濟(jì)金融財(cái)務(wù)貿(mào)易詞庫：一般性存款的核算

1、經(jīng)濟(jì)金融財(cái)務(wù)貿(mào)易詞庫系列文庫一般性存款的核算經(jīng)濟(jì)金融是人類活動(dòng)重要組成，在社會(huì)生產(chǎn)中有重要地位。本文提供“一般性存款的核算”的現(xiàn)代視點(diǎn)解讀，以供大家了解。一般性存款的核算(一)活期存款的核算 1開立存款戶的手續(xù) 存款人申請(qǐng)開戶時(shí)，必須向銀行提交開戶申請(qǐng)書，寫明申請(qǐng)單位名稱、經(jīng)營范圍、主管部門名稱及有關(guān)證明文件。同時(shí)還要向銀行提供蓋有單位財(cái)務(wù)專用章或者公章和法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章的印鑒卡。銀行審查同意后，登記開銷戶登記簿，編列賬號(hào)，設(shè)立分戶賬，同時(shí)向存款人出售各種結(jié)算憑證，便于單位存取款項(xiàng)，辦理資金收付。2存、取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算 單位向銀行交存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金交款單，連同現(xiàn)

2、金交出的部門。銀行經(jīng)收妥現(xiàn)金后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，然后將現(xiàn)金交款單回單退還存款人，另一聯(lián)現(xiàn)金交款單送會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)賬。其分錄是： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款存款入戶單位向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽開現(xiàn)金支票。支票上要加蓋預(yù)留銀行簽章，填明款項(xiàng)的用途。會(huì)計(jì)部門收到支票審查無誤后，以現(xiàn)金支票作借方憑證。其分錄是： 借：活期存款存款入戶 貸：現(xiàn)金現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬后，傳遞到出納部門，憑以登記現(xiàn)金付出日記簿。3轉(zhuǎn)賬存、收款項(xiàng)的核算 銀行收到開戶單位交來或票據(jù)交換提入或清算中心(組)轉(zhuǎn)來(手工傳遞憑證條件下聯(lián)行轉(zhuǎn)來)收進(jìn)款項(xiàng)的憑證，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。其分錄是： 借：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶 或：借：清算資金往來清

3、算中心(組)戶 或 借：科目戶 貸：活期存款存款入戶 單位以轉(zhuǎn)賬形式支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填制有關(guān)結(jié)算憑證，銀行收到開戶單位交來的支款憑證或由票據(jù)交換提入，或清算中心(組)轉(zhuǎn)來(手工傳遞憑證條件下聯(lián)行轉(zhuǎn)來)要求開戶單位支付款項(xiàng)的憑證，經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。其分錄是： 借：活期存款存款入戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶 或： 貸：清算資金往來清算中心(組)戶 或 貸：科目戶 4活期存款利息的結(jié)計(jì) 單位活期存款按季計(jì)息，每季季末月份的20日為結(jié)息日，21日營業(yè)開始列賬。(1)計(jì)息公式。存款利息是由本金(存款額)、時(shí)期和利率三個(gè)要素構(gòu)成的。其應(yīng)計(jì)利息的基本公式為： 利息=本金時(shí)期利率 由于客戶活期存款的存取比

4、較頻繁，存款余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)。因此，實(shí)際工作中采用累計(jì)積數(shù)計(jì)息。積數(shù)是各存款賬戶每天最后余額的逐日累計(jì)數(shù)。銀行存款利率通常規(guī)定為月利率或年利率，計(jì)息時(shí)把月利率(以表示)、年利率(以%表示)折算成日利率，使計(jì)息期和利率保持一致。因此，上述基本公式可轉(zhuǎn)化為以下兩種計(jì)息公式： 利息=累計(jì)積數(shù)(月利率30) 利息=累計(jì)積數(shù)(年利率 360) 從以上計(jì)算利息的公式可以看出，積數(shù)是計(jì)算利息的重要因素之一，積數(shù)計(jì)算的正確與否，直接影響到利息計(jì)算的準(zhǔn)確性。因此，需要會(huì)計(jì)人員及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算日數(shù)、結(jié)計(jì)存款金額，為計(jì)算利息打好基礎(chǔ)。(2)積數(shù)的計(jì)算。計(jì)算積數(shù)的方法有兩種，由各行自行選擇作用。賬頁上結(jié)計(jì)積數(shù)。采用該

5、種方法計(jì)算積數(shù)，一般使用乙種賬格式。在登記分戶賬每次存款余額后，計(jì)算一次積數(shù)，填入積數(shù)欄，然后在季末結(jié)息日求出累計(jì)日積數(shù)，辦理計(jì)息手續(xù)。現(xiàn)舉例如表311所示。該單位本季度計(jì)息公式及計(jì)算結(jié)果是： 2620000142530=12445(元) 表311 中國銀行 賬 余額表計(jì)算積數(shù)。此種方法就是將各存款賬戶每日的最后余額填入余額表內(nèi)，計(jì)息時(shí)將每日余額進(jìn)行合計(jì)，求出累計(jì)積數(shù)，然后乘以日利率，求出一定時(shí)期利息?，F(xiàn)據(jù)前例編制余額表如表312所示。表312 中國銀行 計(jì)算余額表 總 頁第 頁 19年6月份 根據(jù)計(jì)息余額表計(jì)算如下： 2620000142530=12445(元) (3)結(jié)息日的規(guī)定 銀行在結(jié)

6、息日營業(yè)終了后，會(huì)計(jì)部門要根據(jù)余額表或分戶賬計(jì)算積累積數(shù)，計(jì)算應(yīng)付利息，并逐戶填制計(jì)算利息清章一式三聯(lián)，然后在一聯(lián)“計(jì)算利息清單”上蓋轉(zhuǎn)訖章交存款人。(4)存款利息的賬務(wù)處理。結(jié)息日次日，按照結(jié)息時(shí)填制的兩聯(lián)計(jì)算清單，分別代替轉(zhuǎn)賬借方、貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其分錄是： 借：利息支出存款利息支出戶 貸：活期存款存款入戶 5活期存款戶的對(duì)賬 銀行與客戶的對(duì)賬可分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬。定期對(duì)賬一般在季末或年末進(jìn)行。對(duì)賬時(shí)由銀行根據(jù)單位存款賬戶余額向存款人簽發(fā)兩聯(lián)余額對(duì)賬單，存款人收到后與銀行往來賬進(jìn)行核對(duì)，雙方余額相符后，應(yīng)將對(duì)賬單的回單聯(lián)退回銀行。核對(duì)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)到銀行查明更正。隨時(shí)對(duì)賬是銀行將復(fù)寫

7、賬頁中的對(duì)賬單聯(lián)交予存款人，存款人以對(duì)賬單聯(lián)與其銀行往來賬逐筆勾對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)到銀行查明原因，盡快更正。6存款賬戶移轉(zhuǎn)或銷戶的核算 客戶因某種原因需要移至另一銀行開戶時(shí)，應(yīng)向銀行辦理移轉(zhuǎn)手續(xù)。開戶行應(yīng)根據(jù)客戶的書面通知，對(duì)清賬目，對(duì)計(jì)息戶結(jié)清應(yīng)付利息，然后填制“利息計(jì)算清單”三聯(lián)，以一聯(lián)蓋章后交給客戶，另兩聯(lián)分別代替轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其分錄是： 借：利息支出存款利息支出戶 貸：活期存款存款入戶 同時(shí)收回未用空白專用憑證并進(jìn)行注銷。辦理移戶時(shí)，根據(jù)存款余額填制有關(guān)憑證辦理移轉(zhuǎn)。其分錄是： 借：活期存款存款入戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶 或： 貸：清算資金往來清算中心(組)往來戶 存

8、款賬戶移轉(zhuǎn)后，銀行應(yīng)在明細(xì)賬和開銷戶登記簿上注明移轉(zhuǎn)日期?？蛻粜枰蜂N賬戶時(shí)，應(yīng)填具“銷戶申請(qǐng)書?！遍_戶行應(yīng)按移戶時(shí)的手續(xù)辦理。(二)定期存款的核算 定期存款是指單位一次存入一定金額，約定存期，并于到期后一次支取本息的存款。1存入時(shí)的處理 單位辦理定期存款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，并在“收據(jù)人”欄中填寫存款單位全稱，“用途”欄內(nèi)寫明存款期限，交開戶行辦理存款。開戶銀行收到后，經(jīng)審核無誤，據(jù)以填開一式三聯(lián)單位定期存單。以第一聯(lián)式“單位定期存款”科目貸方憑證；第二聯(lián)為“存單”，到期憑以支取款項(xiàng)，簽章后連同進(jìn)賬單第一聯(lián)交存款單位；第三聯(lián)為“卡片賬”憑以登記“單位定期存款開銷戶登記簿”。支款憑證作借方記賬憑

9、證辦理轉(zhuǎn)賬。其分錄是： 借：活期存款單位存款戶 貸：定期存款單位存款戶 2預(yù)提定期存款利息的核算定期存款存期較長(一般在一年以上)，一次存入，到期后一次支取。為了適應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和保證財(cái)務(wù)成果均衡及其可比性，對(duì)一年以上的各種定期存款利息，采取按季預(yù)提并攤?cè)氘?dāng)期成本的辦法。預(yù)提時(shí)應(yīng)按定期存款利率檔次分別計(jì)算，遇利率調(diào)整，從利率調(diào)整當(dāng)季開始按新利率預(yù)提。預(yù)提定期存款利息的公式如下： 預(yù)提定期存款利息=定期存款季平均余額年利率4 定期存款季平均余額=定期存款季度內(nèi)各月初余額相加之和3 預(yù)提利息時(shí)，根據(jù)預(yù)提金額，分別填制轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，并附計(jì)算根據(jù)及說明辦理轉(zhuǎn)賬。其分錄是： 借：利息支出存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶 3到期一次支取本息的核算 單位到期支取時(shí)，應(yīng)持存單到銀行辦理支取手續(xù)。銀行經(jīng)辦人員審查存單并與原卡片賬核對(duì)無誤后，首先請(qǐng)單位按照存單上的金額填制“進(jìn)賬單”一式二聯(lián)，并在“票據(jù)種類欄”填明“定期存款本金”字樣。以存單作“定期存款”科目的借