第一節(jié)-貨幣資金資料講解

第一章資產

學習要求1．明確現金的定義、使用范圍和會計處理；2．明確銀行存款的結算種類及其銀行存款的會計處理；3．其它貨幣資金的內容及其會計處理。資產的概述

一、資產的定義及特征

1、企業(yè)過去的交易或者事項形成的

2、由企業(yè)擁有或者控制的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的

3、預期會給企業(yè)帶來經濟利益(融資租賃是不是資產？）二、資產的確認條件：1、與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或價值能夠可靠的計量。C例：下列各項中，不符合資產會計要素定義定義的是（）A、發(fā)出商品B、委托加工物資C、待處理財產損失D、尚待加工的半成品三、資產的分類：1、按是否具有實物形態(tài)：有形資產、無形資產2、按來源不同：自有資產、租入資產3、按流動性不同：A流動資產：貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、應收票據、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等

B非流動資產：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、無形資產、開發(fā)支出等第一節(jié)貨幣資金1、定義：貨幣資金是指企業(yè)生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的資產。2、內容：庫存現金銀行存款其他貨幣資金D下列項目中，不屬于貨幣資金的是（）A庫存現金B(yǎng)銀行存款C其他貨幣資金D應收票據

定義：有廣義和狹義兩種廣義的現金，指全部貨幣資金，包括庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金；狹義的現金，即指存放在企業(yè)財會部門，由出納保管的貨幣（包括人民幣和外幣）。即存放于企業(yè)作為零星之用的貨幣。本節(jié)講述狹義的現金。庫存現金是企業(yè)流動性最強的資產。一、庫存現金（一）現金管理制度

1、現金的使用范圍（１）職工工資、津貼；（２）個人勞務報酬；（３）根據國家制定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（４）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（５）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（６）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（７）結算起點（１０００元）以下的零星支出；（８）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

B根據《現金管理暫行條例》，下面經濟業(yè)務中，一般不應用現金支付的是（)A支付職工獎金40000元B收到貨款55950元C支付個人收購農副產品1800元D支付勞保500元2、現金的限額（1）一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定。（2）邊遠地區(qū)和交通不便地開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星支出的需要確定3、現金收支的規(guī)定P2（1）不得“坐支”現金（2）不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金（3）不準“白條頂庫”;不準謊報用途套取現金（4）不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄（5）不準保留帳外公款，即不得“公款私存”（6）不得設置“小金庫”。（二）庫存現金的核算P2

1、設置“庫存現金”賬戶或科目（備用金）2、設置現金總賬和現金日記賬（1）總賬現金收支原始憑證記賬憑證登記“庫存現金”總分類帳登記“庫存現金”的憑證：現金收付款憑證和銀行存款付款憑證注意：從銀行提取現金的業(yè)務，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現金收款憑證。（2）明細分類賬------序時核算（現金日記帳）逐筆序時登記、日清月結2、現金收付的賬務處理收入：Dr庫存現金

（根據現收憑證或銀付款憑證）

Cr有關賬戶付出：Dr有關賬戶

（根據現金付款憑證）

Cr庫存現金例（1）開出現金支票，提取現金100元。借：庫存現金100貸：銀行存款100注意：從銀行提取現金的業(yè)務，一般只編制付款憑證，不再編制現金收款憑證。（2）李四出差預借差旅費1000元，以現金支付。借：其他應收款---李四1000貸：庫存現金1000四、現金清查及其賬務處理

(一)現金清查簡述現金清查包括出納自查和清查小組的盤查。出納自查：每日結出余額清查小組的盤查：包括定期和不定期全面清查，至少每月一次（意味著定期清查必須是每月進行一次）?，F金清查方法：實地盤存法現金清查的內容：是否有長款、短款、挪用現金、白條抵庫、超限額留存現金現象?，F金清查結果：編制“庫存現金盤點報告單”，注明溢缺原因，出納人員和盤點人員簽字蓋章。

（二）會計處理------通過“待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢”賬戶1.現金短缺借：待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢貸：庫存現金查明原因并報經批準后，視原因處理：借：其他應收款－－應收現金短缺款（某人）其他應收款－－應收保險賠償款（x保險公司）管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢

例1.x企業(yè)月末現金清查時發(fā)現短缺336元，經核查，因出納員王x自身原因造成的損失為26元，應由保險公司賠償的為220元，其余的無法查明原因，經批準計入管理費用。（1）發(fā)現現金短款時，借：待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢336貸：庫存現金336（2）批準后，借：其他應收款－－應收現金短缺款（王x）26其他應收款－－應收保險賠償款220管理費用90貸：待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢336例2.企業(yè)現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（B）A、財務費用B、管理費用C、銷售費用D、營業(yè)外支出2.現金溢余借：庫存現金貸：待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢查明原因并報經批準后，借：待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢貸：其他應付款－－應付現金溢余（xx個人或單位）營業(yè)外收入——現金溢余（無法查明原因）例2.x企業(yè)月末現金清查時發(fā)現溢余558元，經核查，應支付業(yè)務員李x400元，其余的無法查明原因，經批準計入營業(yè)外支出。（1）發(fā)現現金溢余時，借：庫存現金558貸：待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢558（2）查明原因并報經批準后，借：待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢558貸：其他應付款－－應付現金溢余（xx個人或單位)400營業(yè)外收入158二、銀行存款

一、銀行存款帳戶的開設使用和管理1.銀行存款的概念：是指企業(yè)存放于銀行以及其他金融機構的貨幣資金。

2.銀行存款賬戶種類：

①

基本存款賬戶：企業(yè)因辦理日常轉賬結算和庫存現金收付需要而開立的銀行結算賬戶。該賬戶既可取現金又可轉賬

②

一般存款賬戶：企業(yè)因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶，用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶不能取現金只可以轉賬

③臨時存款賬戶：企業(yè)因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。臨時開立的賬戶，如外地采購專戶④專用存款賬戶：企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。專門開立的具有專門用途的賬戶，如賑災賬戶一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。企業(yè)的基本存款戶一般存款戶、臨時存款戶以及專用存款戶內的貨幣資金，都通過銀行存款科目核算。二、銀行存款的核算1、設置“銀行存款”賬戶或科目2、設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬（1）總賬銀行收支原始憑證記賬憑證登記“銀行存款”總分類帳登記“銀行存款”的憑證：銀行存款收付款憑證和現金付款憑證注意：把庫存現金存入銀行的業(yè)務，一般只編制現金付款憑證，不再編制銀行收款憑證。（2）明細分類賬------序時核算（銀行存款日記帳）逐筆序時登記、日清月結

三、銀行存款收付的核算

1.銀行存款的總分類核算

①

賬戶設置：“銀行存款”（資產類）

②

賬務處理：

收款：

借：銀行存款

貸：有關科目

付款：

借：有關科目

貸：銀行存款2.銀行存款的明細分類核算

設置“銀行存款日記賬”，

由出納人員序時逐筆登記，日清日結，定期與銀行轉來的對賬單核對相符（至少每月一次）。四、銀行存款余額調節(jié)表1、編制“銀行存款余額調節(jié)表”情況：企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”2、如沒有記賬錯誤，銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)后的銀行賬面余額與銀行對賬單余額應相等。3、企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因：存在未達賬項。4、發(fā)生未達賬項的具體情況：A、企業(yè)已收銀行未收B、企業(yè)已付銀行未付C、銀行已收企業(yè)未收D、銀行已付企業(yè)未付如何編制“銀行存款余額調節(jié)表”？實例P3ABD例：在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有（)A、企業(yè)開出支票，對方未懂銀行兌現B、銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶C、銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知D、銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業(yè)尚未收到通知錯判斷：企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。（）例：12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項：（1）甲公司將12月28日收到的A公司開出的480萬轉賬支票登記入賬，但銀行尚未入賬。（2）B公司尚未將12月29日收到的甲公司開出的轉賬支票360萬元送存銀行。（3）甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。（4）12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。三、其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是指除現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金。(存放的地點和用途與庫存現金和銀行存款不同),主要包括：1．銀行匯票存款2．銀行本票存款3．信用卡存款4．信用證保證金存款5．外埠存款BD例：下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）A、備用金B(yǎng)、信用卡存款C、銀行承兌匯票D、銀行匯票存款D下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.信用卡存款B.銀行本票存款C.銀行匯票存款D.備用金（一）銀行匯票(異地結算）1．概念：是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。２．付款人：出票銀行3．付款期：提示付款期限為自出票日起1個月。4．適用范圍：單位和個人各種款項的結算。5．特點：銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。背書：持票人轉讓票據時在票據背面簽名蓋章的行為。轉讓票據方為背書人，接受票據方為被背書人。

申請人

申請人出票人開戶銀行（付款人）

收款人背書人（持票人）被背書人持票人收款人、持票人代理付開戶銀行款人①申請簽發(fā)匯票②出票③持往異地結算

背書轉讓

④

提示票據

⑤代理付款入賬⑥銀行之間清算資金

④提示票據

⑤代理付款入賬

⑦

退回多余款6．結算程序（銀行匯票）

7、銀行匯票核算申請簽發(fā)：借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款購貨收到發(fā)票：借：物資采購（原材料、庫存商品）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票收回剩余款：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票銷貨企業(yè)：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）例：A公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票，公司開出匯票委托書并將款項9500元交存銀行取得銀行匯票。如何做會計分錄？

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款9500

貸：銀行存款9500

A公司用銀行匯票辦理采購貨款的結算，其中貨款8000元，增值稅1360元，材料已驗收入庫。如何做會計分錄？

借：原材料8000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1360

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款9360

結算完畢，昌通公司收到開戶銀行的收賬通知，匯票余款140元已經匯還入賬。如何做會計分錄？

借：銀行存款140

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款140

若該匯票因超出付款期限未曾使用，向開戶銀行申請并退回款項。做會計分錄如下：

借：銀行存款9500

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款9500

某企業(yè)銷售產品收到銀行匯票（含增值稅9360元）填寫進賬單交存銀行后，憑進賬單回執(zhí)做會計分錄如下：

借：銀行存款9360

貸：主營業(yè)務收入8000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1360練習：巴蘭公司填制銀行匯票申請書，要求簽發(fā)匯票金額20000元。采購員以匯票支付材料款16000元，增埴稅2720元，剩余款項由對方開戶銀行劃回。B企業(yè)收到的銀行匯票，應借記（）科目。A.“應收票據”B.“其他貨幣資金”C.“銀行存款”D.“庫存現金”（二）銀行本票（同城結算）

１．概念：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。2．付款期：提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。3．適用范圍：單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付的各種款項。4.銀行本票分為定額本票和不定額本票。5、特點：可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。申請人

申請人出票人開戶銀行（付款人）

收款人背書人（持票人）被背書人持票人收款人、持票人代理付開戶銀行款人①申請簽發(fā)匯票②出票③持往收款人結算

背書轉讓

④

提示本票

⑤代理付款入賬⑥銀行之間清算資金

④提示票據

⑤代理付款入賬

6．結算程序（銀行本票）

7、銀行本票賬務處理（同銀行匯票基本相似）申請簽發(fā)借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款購貨收到發(fā)票借：材料采購（原材料、庫存商品）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票（三）信用卡存款

１．概念：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

2、分類：

按使用對象分為單位卡和個人卡P6信用卡按信用等級分為金卡和普通卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡P7

單位卡可申領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。建行理財卡金卡享受的待遇：掛失補卡換卡密碼掛失都是免費的；理財卡金卡下屬可以有2個附屬卡，供直系親屬使用，方便家長監(jiān)管小孩的賬戶信息；在辦理速匯通業(yè)務時能減免20%的手續(xù)費；在開據存款證明的時候免收手續(xù)費；金卡是沒有年費的；理財卡金卡客戶能直接得到個人消費貸款的準入條件更方便你的貸款需求如果再境外掉卡，還可以享受緊急補卡服務，并且還有緊急應急服務（最高金額為1000美金）；在網點可以直接辦理業(yè)務無需排隊；當你的賬戶產生500以上金額交易時候有短信提示（免費）（需簽約）；一般金卡的辦理條件滿足下列之一即可：1、1年內建行理財產品月余額超過20萬元（含）；2、1年內建行貸款月余額超過50萬元（含）；3、1年內龍卡消費額（不含買房買車大額支出）5萬元以上（含）。持卡人發(fā)卡銀行

特約單位

開戶（收單）銀行③收妥入賬3．結算程序（信用卡）

④交換單據并清算資金⑤發(fā)出付款通知①持卡購物、消費（不得超過10萬，不得支取現金）②委托收款4、信用卡賬務處理：申請借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款購物借：管理費用貸：其他貨幣資金—