學(xué)校會(huì)計(jì)、出納人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)資料

1、學(xué)校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)資料會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是要真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地核算本單位的財(cái)務(wù)收支。會(huì)計(jì)方法、要求。一、審核原始憑證。原始憑證的基本要求、內(nèi)容。憑證的名稱(chēng)。標(biāo)明原始憑證所記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的種類(lèi)，反映原始憑證的用途，如“發(fā)票”“收據(jù)”。填制憑證的日期。業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期。填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名。經(jīng)辦人員的簽字或者蓋章。經(jīng)辦人員包括經(jīng)手人、驗(yàn)收人、單位領(lǐng)導(dǎo)等。經(jīng)辦人員簽名或者蓋章是為了明確經(jīng)辦人員各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、名稱(chēng)、品種、規(guī)格、型號(hào)等。數(shù)量、單價(jià)和金額。 從外單位取得的憑證， 必須有填制單位的公章； 從個(gè)人取得的原始憑證， 必須有填制人的簽名或者蓋章。自

2、制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或者指定人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。不得用“白條”充當(dāng)原始憑證。 凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證， 大寫(xiě)、小寫(xiě)金額必須相符。 購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 原始憑證的審核。原始憑證作為記賬依據(jù)必須嚴(yán)格審核，以保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)、正確、合法。審核原始憑證的記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合法。審核原始憑證的記錄的內(nèi)容是否完整。原始憑證的填列項(xiàng)目是否正確。注意原始憑證的內(nèi)容是否完整，用途是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否完備，對(duì)不合規(guī)定的要補(bǔ)換、補(bǔ)辦。二、填制記賬憑證。記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證

3、，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)整理和適用的會(huì)計(jì)科目填制的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在記入賬戶前按其內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄。然后記入有關(guān)賬戶。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)完成的。記賬規(guī)則：以借貸為記賬符號(hào)；有借必有貸，借貸必相等；借方=貸方為平衡公式。記賬憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期、順序編號(hào)，從每月第一號(hào)起編一個(gè)連續(xù)號(hào)。例某學(xué)校 9 月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（例 1）9 月 5 日學(xué)校收到中心小學(xué)撥入經(jīng)費(fèi)共 3800元。明細(xì)為班貼120 元；聘金 250 元；廚工工資200 元；代課工資 600 元；遺屬補(bǔ)助300 元；辦公費(fèi)2330。（原始憑證1 張）記賬憑證2004 年9 月 5 日第 1號(hào)摘要總賬

4、科目明細(xì)科目借方金額貸方金額撥入 9月份經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金3800撥入 9月份經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)班貼120聘金250廚工工資200代課工資600辦公費(fèi)2330遺屬補(bǔ)助300附原始作證 1張合計(jì)38003800會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核1（例 2）9 月 8 日學(xué)校收到中心小學(xué)撥入修繕費(fèi)10000 元。（原始憑證 1 張）記賬憑證2004年 9月 8日第 2號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額撥入修繕費(fèi)現(xiàn)金10000撥入修繕費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)維修費(fèi)10000附原始作證1 張合計(jì)1000010000會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核（例 3）9 月 10 日學(xué)校收到店租收入500 元。（原始作證1 張）； 9 月 15 日收到捐贈(zèng)收入 8

5、00 元。（原始憑證 1張）。記賬憑證2004 年 9月 10日第 3號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額收到店租收入現(xiàn)金500收到店租收入其它收入租憑收入500收到捐贈(zèng)收入現(xiàn)金800收到捐贈(zèng)收入其它收入捐贈(zèng)收入800附原始作證2張合計(jì)13001300會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核（例 4）9 月 18 日支付班貼、聘金370 元；廚工工資200 元；代課工資600 元；遺屬補(bǔ)助300 元；（附原始憑證 3 張）記賬憑證2004 年 9月 18日第 4號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額付班貼、聘金人員支出津貼570付廚工工資代課工資人員支出其它800付遺屬補(bǔ)助補(bǔ)助支出生活補(bǔ)助300付人員生活補(bǔ)助支

6、出現(xiàn)金1670附原始作證3張合計(jì)16701670會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核（例 5）9 月 20 日支付購(gòu)辦公用品等辦公費(fèi)用1000 元；（附原始憑證 5 張）記賬憑證2004 年 9月 18日第 5號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額付辦公費(fèi)用公用支出辦公費(fèi)用1000付辦公費(fèi)用現(xiàn)金1000附原始作證5 張合計(jì)100010002三、記賬。記賬是根據(jù)記賬憑證記入會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)賬戶。 （根據(jù)會(huì)計(jì)科目的不同分類(lèi)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶）記賬必須依據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的記賬憑證，每一筆要記明日期、憑證號(hào)碼、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額。賬戶名稱(chēng)現(xiàn)金憑證摘要借方貸方余額月日編號(hào)上月結(jié)轉(zhuǎn)200951撥入 9 月份經(jīng)費(fèi)3800982撥入修

7、繕費(fèi)10000983收到捐贈(zèng)收入800983店租收入5009184付人員 生活補(bǔ)助支出16709185付辦公費(fèi)用1000本月合計(jì)15100267012630本月累計(jì)賬戶名稱(chēng)收入類(lèi)撥入經(jīng)費(fèi)憑證摘要借方貸方余額班貼聘金廚工代課辦公安置遺屬修繕月日編號(hào)工資工資費(fèi)費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)951撥入 9 月份經(jīng)費(fèi)38001202502006002330300982撥入修繕費(fèi)1000010000本月合計(jì)1380013800120250200600233030010000本月累計(jì)賬戶名稱(chēng)收入類(lèi)其它收入憑證摘要借方貸方余額捐贈(zèng)收入房租收入租賃收入其它收入月日編號(hào)983收到捐贈(zèng)收入800800983店租收入500500本月合計(jì)

8、13001300800500本月累計(jì)賬戶名稱(chēng)事業(yè)支出憑證摘要借方貸方余額人員津貼其它公用辦公水電補(bǔ)助遺屬其它月日編號(hào)支出支出費(fèi)費(fèi)支出補(bǔ)助9184付補(bǔ)助支出267013705708003003009185付辦公費(fèi)用10001000本月合計(jì)26702670137057080010001000300300本月累計(jì)3四、結(jié)賬、編制報(bào)表。月未結(jié)賬計(jì)算出當(dāng)月借貸合計(jì)發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額及其余額。 12 月末結(jié)帳結(jié)算本期發(fā)生額及余額。編制科目余額表科 目 余 額 表單位：年月日單位：元科目期初余額本月借方發(fā)生額本月貸方發(fā)生額本月借方累計(jì)發(fā)生額本月貸方累計(jì)發(fā)生額本月余額現(xiàn)金撥入經(jīng)費(fèi)其它收入事業(yè)支出單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)出

9、納編制收入支出表收入支出表單位：年月日單位：元收入項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)支出項(xiàng)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)收入事業(yè)支出其中：撥入經(jīng)費(fèi)其中：人員支出其它收入公用支出補(bǔ)助支出單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)出納五、整理、裝訂、保管單據(jù)。會(huì)計(jì)科目的管理和核算（一） 現(xiàn)金的管理和核算現(xiàn)金是學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金，本科目的借方反映現(xiàn)金增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。各學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”各學(xué)校財(cái)會(huì)人員分工明確，會(huì)計(jì)管賬不管錢(qián)，出納管錢(qián)不管賬。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期檢查出納人員現(xiàn)金庫(kù)存情況。（二） 收入類(lèi)的管理和核算。收入是指學(xué)校開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法通過(guò)各種形式獲得非償還性資金。包括經(jīng)費(fèi)撥款、捐贈(zèng)收入、其它收入等。發(fā)生收入時(shí)借記“現(xiàn)金” 、貸記本科目。學(xué)校各項(xiàng)