第2章-會計的基本方法—賬戶與復式記賬課件

1、第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,【本章結構圖】,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,回憶： 會計的對象,會計對象,會計的一般對象,會計的具體對象,會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容,社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣量度加以計量、記錄的經(jīng)濟活動,會計要素,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,會計的一般對象,會計對象（會計核算、監(jiān)督內(nèi)容）,經(jīng)濟活動,空間范圍,時間范圍,計量限制,某一微觀會計主體,過去的,能以貨幣表現(xiàn),第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,制造企業(yè)資金運動圖,投入資本100萬,固定資產(chǎn)50萬,貨幣資金150萬,材料20萬,繳納稅金 分配利潤,產(chǎn)成品40萬

2、,貨幣資金100萬,資金投入,資金退出,資金使用,負債50萬,供應過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,計提折舊10萬,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,定義：,對會計對象即經(jīng)濟活動的具體分類。,實質(zhì)：,從會計學科的角度解釋構成經(jīng)濟活動的必要因素； （抽象具體）,作用：,橋梁,經(jīng)濟信息,會計要素,會計信息,第1節(jié) 會計要素與會計恒等式,1.1會計要素,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,會計的六大要素：,會 計 具 體 對 象,會 計 要 素,反映財務狀況,反映經(jīng)營成果,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,華宇公司資產(chǎn)負債表,2007.12.31,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,江南公司利潤

3、表,2007年度,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,資產(chǎn)（asset）要素,經(jīng)濟資源,能帶來未來經(jīng)濟利益,能以貨幣計量,企業(yè)擁有或控制,定義：,過去的交易或 事項形成,反映歷史信息,擁有權或控制權,關鍵,財務會計計量單位,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,資產(chǎn),流動資產(chǎn),內(nèi)容：,長期資產(chǎn),企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,內(nèi)容：,流動資產(chǎn),企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。,釋義： 1.一次性參加生產(chǎn)活動。 2.其價值一次全部轉(zhuǎn)移，并從收入中得到補償。 3.是償還短期債務的源泉。 4.可以是有

4、形的，也可以是無形的。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,內(nèi)容：,流動資產(chǎn)所處鏈條,現(xiàn)金,購買原材料,生產(chǎn)產(chǎn)品,銷售產(chǎn)品,收取貨款,流動資產(chǎn)會計表述： 現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨、預付賬款、短期投資、待攤費用.,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,內(nèi)容：,長期資產(chǎn),企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。,釋義： 1.多次參加企業(yè)的生產(chǎn)活動。 2.其價值通過折舊和攤銷的方式進入各期的費用一 次全部轉(zhuǎn)移 3.可以是有形的，也可以是無形的。,長期資產(chǎn)會計表述： 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資、其他資產(chǎn),第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,負債（Liability）要

5、素,現(xiàn)時義務,能以貨幣計量,需要履行,定義：,過去的交易或 事項形成,導致未來經(jīng)濟利益流出,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,負債,內(nèi)容：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,所有者權益（owner equity）要素,所有者權益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟利益。其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。,所 有 者 權 益,企業(yè)的資產(chǎn)是由投資者和債權人提供的。資產(chǎn)首先應該償還負債，剩余的即是應由所有者享有的。,定義：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,所有者權益在一般情況下，企業(yè)不需要歸還其投資者。（而負債負有償還和支付利息的義務）。,在企業(yè)清算時，所有者權益只有在清償所有的負債后，才返

6、還給投資者（負債擁有優(yōu)先清償權）。,所有者權益中的基本部分可以參與企業(yè)利潤的分配（而負債則不能參與）,即虧損導致所有者權益減少，盈利導致增加。,特點：,所有者權益與企業(yè)具體的資產(chǎn)項目并無直接的對應關系。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,導致所有者權益增減的動因：,owner equity,股東投資,捐贈,收入,股東分紅,抽走投資,費用,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,實收資本（投資者直接投入部分）,資本公積（與經(jīng)營活動無關的資本增值，如接受捐贈）,盈余公積（從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）,未分配利潤 （已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分配的利潤）,所有者 權 益,所有者權益的內(nèi)容包括：實收資本、資本公

7、積、盈余公積和未分配利潤。,內(nèi)容：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,華宇公司資產(chǎn)負債表,2007.12.31,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,成美公司資產(chǎn)負債表,2007.12.31,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,舉例說明“所有者權益”的內(nèi)容：,某公司06年注冊資本70萬元，借入資金30萬元。,資產(chǎn)100萬元,負債30萬元 實收資本70萬元,凈資產(chǎn)=100萬-30萬=70萬 即，所有者權益就是原始投入70萬元,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,舉例說明“所有者權益”的內(nèi)容：,由于經(jīng)營狀況良好，年末，資產(chǎn)總額達到120萬，債務沒有增減。,資產(chǎn) 120萬元,負債 30萬元

8、實收資本 70萬元 利潤 20萬元,凈資產(chǎn)=120萬-30萬=90萬 其構成：原始投入70萬元、新增積累20萬元。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,舉例說明“所有者權益”的內(nèi)容：,進一步分析凈資產(chǎn)：,資產(chǎn)總額=120萬-6萬-5萬=109萬 凈資產(chǎn)=109萬-30萬=79萬 其構成：實收資本70萬元、盈余公積1.4萬元、未分配利潤7.6萬元,20萬元的利潤按財務制度規(guī)定，應分配：,1.繳納33%的所得稅（簡按30%算），6萬元； 2.按稅后利潤10%提取盈余公積，1.4萬元； 3.按一定比例向投資者分紅，5萬元； 4.剩余的為未分配利潤，7.6萬元,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,

9、收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。,收入可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少。,按權責發(fā)生制判斷收入的歸屬期。,收入要素,收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。,收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，但不一定有現(xiàn)金的流入。同時不包括為第三方或客戶代收的款項。,定義：,特點：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,經(jīng)常性收入,非經(jīng)常性收入,其他業(yè)務收入,營業(yè)外收入,內(nèi)容：,主營業(yè)務收入,投資收益,我們國家把“收入”要素定義為狹義的經(jīng)常性收入,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,費用可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加。,費用是

10、指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。,費用從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。,費用能導致企業(yè)所有者權益的減少。,費用要素,定義：,特點：,企業(yè)偶發(fā)活動所導致的經(jīng)濟利益流出應作為營業(yè)外支出，而不作為費用要素，如企業(yè)的罰沒支出、捐贈支出，意外事故自然災害所造成損失等。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,費 用,直接費用,營業(yè)費用,間接費用,管理費用,財務費用,生產(chǎn) 成本,當期損益,內(nèi)容：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,費用的會計表述：,生成成本,財務費用,管理費用,營業(yè)費用,營業(yè)外支出,所得稅,.,其他業(yè)務支出,第2章-會計的基本方法賬戶與

11、復式記賬,未分配前屬于所有者權益，為投資者所有,利潤與收入、費用有直接關系:（利潤收入費用）,利潤是一定會計期間（月度、年度等）的經(jīng)營成果,利潤要素,利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等。,定義：,特點：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,凈利潤=利潤總額所得稅,營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用,主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加,企業(yè)的利潤是由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額、所得稅等幾部分組成。我國企業(yè)會計基本準則要求多步計算企業(yè)的利潤總額及利潤，以反應企業(yè)利潤的構成要素和情況。,利潤總額=營

12、業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出,定義：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,1.2 會計等式,定義：,會計等式也稱會計恒等式，是運用數(shù)學平衡式描述會計對象的具體內(nèi)容（會計要素）之間數(shù)量關系的表達式。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,靜態(tài)會計等式,動態(tài)會計等式,綜合會計等式,內(nèi)容：,會計等式按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同可以分為 ：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,靜態(tài)會計等式,靜態(tài)會計等式是指由靜態(tài)會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權益組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務狀況的等式。其表達式為:,資產(chǎn)=權益,資產(chǎn)=負債+所有者權益,資產(chǎn)負債=所有者權益

13、,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,靜態(tài)會計等式的形成,企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營必須先擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，,資產(chǎn)的提供者對其所提供的資產(chǎn)所擁有的要求權被稱之為“權益”。,資產(chǎn)的提供者包括債權人和投資者，因而權益 是由債權人權益和所有者權益組成的。,企業(yè)的資產(chǎn)首先應償還負債，剩余的才是所有者權益。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,華宇公司資產(chǎn)負債表,2007.12.31,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,百文公司資產(chǎn)負債表,2007.12.31,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,動態(tài)會計等式,動態(tài)會計等式是由動態(tài)會計要素收入、費用、利潤組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式

14、。,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得一定的收入，并發(fā)生相關的費用，收入與其相關的費用配比后的結果就是利潤。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,綜合會計等式,綜合會計等式是由會計六要素資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤組合而成的,全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的會計等式。其表達式有：,資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤,資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入費用,資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,月末：本期發(fā)生的收入和費用結轉(zhuǎn)利潤，會計要素關系又變形 為靜態(tài)會計等式：,綜合會計等式的形成,月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關系表現(xiàn)為： 資產(chǎn)=負債+所有者權益,資

15、產(chǎn)=負債+所有者權益+收入,資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入費用,月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用,收入發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少,費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加,資產(chǎn)=負債+所有者權益,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,綜合會計等式的含義,該等式進一步反應了企業(yè)資金的兩個側(cè)面，即資金占用=資金來源,綜合會計等式反應了在收入、費用發(fā)生后，會計六要素之間的平衡關系，它綜合的反應了企業(yè)在期初、期末某一時點上的財務狀況和企業(yè)在某一特定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是靜態(tài)和動態(tài)會計等式的結合。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響：,資產(chǎn)內(nèi)部的周轉(zhuǎn)變化 資金來源變化 資

16、金進入企業(yè) 資金退出企業(yè),第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,資產(chǎn)內(nèi)部的周轉(zhuǎn)變化,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,資產(chǎn)來源變化型,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,資金進入企業(yè),第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,資金退出企業(yè),第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,例：某企業(yè)在年1月1日簡化的資產(chǎn)負債表如下,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,假設該企業(yè)1月份發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務： （1）1月3日，購入原材料，價款共計5 000元，款項尚未支付； （2）1月6日，投資者甲投資企業(yè)50 000元，存入銀行； （3） 1月10日，以銀行存款償還前欠貨款8 000元； （4） 1月16

17、日，企業(yè)一投資者乙抽走投資10 000元，企業(yè)用銀行存款予以支付； （5） 1月21日，用銀行存款購買生產(chǎn)所需的機器設備等固定資產(chǎn)，共計10 000元； （6） 1月23日，企業(yè)向工商銀行借入期限為6個月的短期借款5 000元，直接用于償還應付賬款； （7） 1月25日，企業(yè)實現(xiàn)去年的分紅方案，從利潤中送紅股5 000股（每股面值1元）； （8） 1月26日，企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5 000元； （9） 1月31日，投資者甲替企業(yè)償還10 000元短期借款，作為對企業(yè)投資的增加。 試分析上述經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,結論,1.任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生一定會

18、引起資產(chǎn)、負債、所有者權益至少兩個要素發(fā)生增減變動，變動的數(shù)額相等，有時一增一減，有時同增同減。,2.任何業(yè)務的發(fā)生都不會影響破壞會計恒等式。,資產(chǎn)=負債+所有者權益,一定要記住哦！,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,定義：,第2節(jié) 會計科目與會計賬戶,2.1會計科目,會計科目就是按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素所作的分類。,會計對象,會計科目,第一次分類,第二次分類,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,分類：,會計科目可以按其反映經(jīng)濟內(nèi)容不同分為,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,會計科目按提供指標的詳細程度不同，可以分為總分類科目、明細分類科目。在明細科目中，可以根

19、據(jù)會計核算和經(jīng)營管理的需要設置二級科目、三級科目等。,級次：,一級科目 （總賬科目）,二級科目,二級科目（細目）,三級科目（子目）,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,一級科目,原料,燃料,原材料,.,.,二級科目,三級科目,舉例：,輔助材料,.,.,.,.,甲材料,乙材料,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,一級科目,機器設備,房屋及建筑物,固定資產(chǎn),.,.,二級科目,三級科目,舉例：,運輸設備,.,.,.,.,銑床,沖床,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,一級科目,美元,人民幣,銀行存款,.,.,二級科目,三級科目,舉例：,港幣,.,.,.,.,工行,建行,第2章-會計的基本方法賬

20、戶與復式記賬,一級科目,紅光公司,海天集團,應付賬款,按債權人姓名,按幣種,人民幣,美元,二級科目,三級科目,舉例：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,總分類科目與明細科目的區(qū)別：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,2.2 會計賬戶,為什么要開設賬戶呢?,什么叫賬戶呢？它是什么樣的格式呢?,賬戶與剛才講的科目有什么關系呢？,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,賬戶是按照會計科目在賬簿中開設的，具有一定的格式和結構，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的工具，設置賬戶是會計核算的專門方法之一。,會計科目,+,賬戶,定義：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,賬戶的基本結構由三部分

21、組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。 賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容； 賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少； 賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。,賬戶余額,基本結構：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,原材料 總賬,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,期初余額是上期結轉(zhuǎn)的金額。,本期增加方的金額合計,本期減少方的金額合計,期末余額是期末結余的金額 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,右,左,簡化形式T形結構：,第2章-會計的基本方法賬戶與復

22、式記賬,賬戶名稱,右（貸）方,左（借）方,簡化形式T形結構：,需提供四個指標： 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額,期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,賬戶的分類：,按內(nèi)容分,按指標詳細程度分,資產(chǎn)類賬戶,負債類賬戶,所有者權益類賬戶,成本類賬戶,損益類賬戶,總分類賬戶,明細類賬戶,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,原材料明細分類賬甲材料,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,總分類賬戶與明細分類賬戶的聯(lián)系：,總分類賬戶,明細分類賬戶,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,原材料,+,-,90000,10000,原材料甲材料,-,+,6

23、0000,原材料乙材料,-,+,20000,原材料丙材料,-,+,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目設置的，會計科目對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類，會計科目是賬戶的名稱，即“戶頭”。兩者的核算內(nèi)容相同。 區(qū)別：會計科目沒有結構，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，賬戶具有結構，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。,賬戶與科目的關系：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,第3節(jié) 復式記賬法,記賬方法：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,單式記賬和復式記賬比較舉例：,例：1.用現(xiàn)金150

24、元支付辦公費； 2.銷售商品600元，收取現(xiàn)金500元，100元尚未收?。?3.收回購買人欠款100元； 4.領取500元原材料用于生產(chǎn)；,單式記賬法,復式記賬法,1.現(xiàn)金：-150,管理費用：+150 現(xiàn)金：-150,2. 現(xiàn)金： +500 應收賬款：+100,現(xiàn)金：+500 應收賬款：+100 營業(yè)收入：600,3.現(xiàn)金： +100 應收賬款：-100,現(xiàn)金： +100 應收賬款：-100,_,生產(chǎn)成本：+500 原材料： -500,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,概念：,復式記賬（借貸記賬法），是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行登記

25、。,A企業(yè)用 銀行存款 50000元 購入原材 料,原材料,銀行存款,50000,50000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,賬戶名稱 借 貸,記賬符號：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,3.2 賬戶的設置與結構,借貸記賬法下應設置的賬戶種類有：,負債類賬戶,資產(chǎn)類賬戶,所有者權益類賬戶,成本類賬戶,損益類賬戶,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入,確立賬戶結構的理論依據(jù)是會計等式。,賬戶結構：,借方,+ + - - -,貸方,- - + + +,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,期初余額 本期增加額 本期減少額 ,借 貸,本期借方發(fā)生額 本

26、期貸方發(fā)生額 期末余額 ,資產(chǎn),期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。,資產(chǎn)類賬戶結構：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,期初余額 本期增加額 本期結轉(zhuǎn)或減少額 ,借 貸,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 ,成 本,期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,成本類賬戶結構：,成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減,期末余額反映在產(chǎn)品的成本,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,期初余額 本期減少額 本期增加額 ,借 貸,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 ,負債、所有者權益,期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)

27、生額,期末余額反映期末時負債（所有者權益）的實有數(shù)額,負債、所有者權益賬戶結構：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉(zhuǎn)后沒有余額。,本期結轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 ,借 貸,收 入,損益類收入賬戶結構：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額,本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。,損益類費用賬戶結構：,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,資產(chǎn)類賬戶應用舉例,企業(yè)用銀行存款40000元購買機器設備一臺。,第2章-會計的

28、基本方法賬戶與復式記賬,負債類賬戶應用舉例,從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。,銀行存款,借 貸,60000,短期借款,借 貸,60000,期初余額 100000,期末余額160000,期初余額 90000,期末余額150000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,所有者權益類賬戶應用舉例,將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實收資本。,10000,10000,期初余額 90000,期末余額80000,期初余額 100000,期末余額110000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,舉例：,期初余額 50 000,20 000,90 000,50 000,3 000,60 000,2 000

29、,70 000,10 000,本期發(fā)生額 163 000,本期發(fā)生額 142 000,期末余額 71 000,期初余額 60 000,60 000,70 000,90 000,50 000,期末余額 70 000,本期發(fā)生額 130 000,本期發(fā)生額 140 000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,賬戶的對應關系與對應賬戶,運用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟業(yè)務都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對應關系，存在對應關系的賬戶，互為對應賬戶。,哪些賬戶會發(fā)生對應關系呢？,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,將現(xiàn)金10000

30、元存入銀行。,銀行存款,現(xiàn)金,借 貸,借 貸,10000,10000,上述經(jīng)濟業(yè)務中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對應關系，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對應賬戶。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,會計分錄,？應在哪些賬戶中登記 ？應登記在賬戶的哪一方 ？各賬戶中登記的金額是多少,經(jīng) 濟 業(yè) 務,對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出 指明應記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,借入短期借款,銀行存款,短期借款,50

31、0000,500000,￥500000,￥500000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,編制會計分錄的方法與步驟,明確記賬金額,確定應記賬戶,分析增減變化,確定記賬方向,正確書寫分錄,分析賬戶的性質(zhì),企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。,屬于資產(chǎn)、負債類,“銀行存款”“短期借款”,銀行存款與短期借款同增,記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。,應記入50000元。,借：銀行存款 50000,貸：短期借款 50000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,會計分錄的格式與類型,格式,按照先記賬符號，后賬戶，再相應金額排列； 上借下貸，借貸上下左右錯開； 同一方向賬戶上下左右對齊。,類型,

32、簡單會計分錄,復雜會計分錄,只涉及兩個賬戶,涉及兩個以上賬戶,2.以銀行存款購買機器設備60 000元及材料4 000元。,3.購入材料5 000元，其中3 000元以銀行存款支付，另外2 000元暫欠供應單位。,1.以銀行存款支付水電費5 000元。,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,會計核算方法,設置賬戶,填制記賬憑證,登記賬戶,財產(chǎn)清查,編制會計報表,財產(chǎn)清查是通過盤點實物、核對往來款項來查明財產(chǎn)和資金實有數(shù)額，保證賬實相符的一種專門方法。,登記賬簿是根據(jù)正確無誤的會計憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、連續(xù)地、完整地順序記錄經(jīng)濟活動的一種專門方法。,成本計算,編制會計報表，就是將一定時期會計主體

33、的財務狀況和經(jīng)營成果總括的加以反映，為會計信息的使用者提供會計信息的一種方法。,審核原始憑證,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,國家投資100萬元創(chuàng)辦興達公司，款項存入興達公司的銀行存款戶。,練習,借：銀行存款 1 000 000,貸：實收資本 1 000 000,購入材料30 000元，款項未付。,借：原材料 30 000,貸：應付賬款 30 000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,向銀行借入3個月的人民幣借款20萬，存入銀行存款戶。,借：銀行存款 200 000,貸：短期借款 200 000,從銀行存款中領取現(xiàn)金800元。,借：庫存現(xiàn)金 800,貸：銀行存款 800,以銀行存款1

34、0 000元購買材料。,借：原材料 10 000,貸：銀行存款 10 000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,開具3個月期的應付票據(jù)以抵還應付賬款30 000。,借：應付賬款 30 000,貸：應付票據(jù) 30 000,以銀行存款歸還短期銀行借款40 000元。,借：短期借款 40 000,貸：銀行存款 40 000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,記賬規(guī)則,會計記賬規(guī)則,有借必有貸 借貸必相等,一定要記住哦！,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,過賬與結賬,銀行存款,借 貸,1 000 000, 200 000,800,10 000,40 000,合計1200 000,合計50

35、800,余額1149 200,原材料,借 貸,10 000,合計40 000,余額40 000,短期借款,借 貸,合計40 000,合計200 000,余額160 000,應付賬款,借 貸,30 000,30 000,合計30 000,合計30 000,余額0,40 000,200 000,800,應付票據(jù),30 000,余額30 000,借 貸,實收資本,借 貸,1 000 000,30 000,合計30 000,合計800,余額800,合計1 000 000,余額1 000 000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,試算平衡,試算方法,發(fā)生額試算平衡,余額試算平衡,公式,全部賬戶本期借

36、方發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù),公式,全部賬戶期末借方余額合計數(shù)全部賬戶期末貸方余額合計數(shù),第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關系，可以用來檢查和驗證賬戶記錄的正確性。在實務中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進行的。會計人員在每一個會計期間末，在全部經(jīng)濟業(yè)務都已登記入賬并結出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計數(shù)，以驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關系。,試算平衡表的編制,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,前例中的試算平衡表編制,試算平

37、衡表,2006年5月31日,賬戶名稱,期初余額,本期發(fā)生額,期末余額,借,貸,借方,貸方,借方,貸方,庫存現(xiàn)金,銀行存款,原材料,短期借款,應付賬款,應付票據(jù),實收資本,合計,800,800,1200 000,50 800,1149 200,40 000,40 000,40 000,200 000,160 000,30 000,30 000,30 000,30 000,1 000 000,1 000 000,1310 800,1310 800,1190 000,1190 000,第2章-會計的基本方法賬戶與復式記賬,試算平衡表的編制舉例,某企業(yè)2004年6月30日賬戶期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表,從銀行提取現(xiàn)金10000元。,用銀行存款10000元購買原材料并驗收入庫。,某銀行將其借給企業(yè)的長期借款10000