金融企業(yè)會計分錄

1、.1. 計提應付利息的處理借：利息支出定期存款利息支出戶貸：應付利息單位定期利息戶1）計算單位利息時:借：應付利息定期存款利息支出戶（已提）利息支出定期存款利息支出戶（未提）貸：吸收存款單位定期利息戶支付本金時：借：吸收存款單位定期存款戶貸：吸收存款單位活期存款戶2）個人儲戶若要求取出全部存款且無意保留賬號時，應予銷戶。儲戶應根據(jù)存折上的最后余額填寫取款憑條，除按一般支取手續(xù)辦理外，經辦人員還應計算出利息和按規(guī)定代扣的儲蓄利息所得稅。通過“其他應付款代扣利息稅”科目。會計分錄為：計算利息時:借：應付利息活期利息（已提）利息支出活期利息（未提）貸：其他應付款代扣利息稅（與單位存款的區(qū)別）吸收存款

2、活期儲蓄存款戶（稅后利息）支付本息時：借：吸收存款 活期儲蓄存款戶貸：庫存現(xiàn)金 （本利和）借：應收利息（合同利率）貸：利息收入（實際利率）借記或貸：貸款利息調整2. 銀行為客戶辦理貼現(xiàn) 1）借：貼現(xiàn)資產貼現(xiàn)面值貸：吸收存款貼現(xiàn)申請人戶（實際支付金額）（或存放中央銀行款項）貼現(xiàn)資產貼現(xiàn)利息調整（差額）2）銀行為其他金融機構辦理轉貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產轉貼現(xiàn)面值（票面金額）貸：存放中央銀行款項（實際支付金額）（資產）貼現(xiàn)資產轉貼現(xiàn)利息調整（差額）資產負債表日，應按照實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入計賬：借：貼現(xiàn)資產貼現(xiàn)利息調整轉貼現(xiàn)利息調整貸：利息收入如果實際利率與合同約定的利率差異很小的，也可以采用合同

3、約定的名義利率計算確定利息收入 3. 貼現(xiàn)負債本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構，分別“面值”、“利息調整”進行明細核算。貼現(xiàn)負債的主要賬務處理。（一）企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調整）。（二）資產負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調整）。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，借記“利息支

4、出”科目。存在利息調整的，也應同時結轉。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉貼現(xiàn)等業(yè)務融入的資金。 轉貼現(xiàn)的核算銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉貼現(xiàn)：借：存放中央銀行款項（資產類）貼現(xiàn)負債轉貼現(xiàn)利息調整（差額）貸：貼現(xiàn)負債轉貼現(xiàn)面值貼現(xiàn)負債利息的核算資產負債表日，根據(jù)實際利率計算貼現(xiàn)利息費用:借：利息支出貸：貼現(xiàn)負債轉貼現(xiàn)利息調整貼現(xiàn)票據(jù)到期，歸還轉貼現(xiàn)款項的核算借：貼現(xiàn)負債轉貼現(xiàn)面值利息支出（差額）貸：存放中央銀行款項貼現(xiàn)負債轉貼現(xiàn)利息調整例題：8月18日，本行向同城建行申請轉貼現(xiàn)，匯票面值300萬元，實際收到金額296萬元。銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉貼現(xiàn)：借：存放中央銀行款項 2960

5、000貼現(xiàn)負債轉貼現(xiàn)利息調整（差額）40 000貸：貼現(xiàn)負債轉貼現(xiàn)面值 3 000 000到期收回貼現(xiàn)款貼現(xiàn)票據(jù)為商業(yè)承兌匯票款收回的處理承兌人開戶行和貼現(xiàn)銀行分別處理：承兌人開戶行劃轉給貼現(xiàn)銀行借：吸收存款單位活期存款戶貸：清算資金往來或存放同業(yè)（資產類）貼現(xiàn)銀行劃回款時：借：清算資金往來或存放同業(yè)貸：貼現(xiàn)資產商業(yè)承兌匯票戶貼現(xiàn)銀行收到拒付理由書，從貼現(xiàn)申請人戶扣款借：吸收存款貼現(xiàn)申請人戶貸：貼現(xiàn)資產商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)貼現(xiàn)申請人戶不足額，不足部分轉作逾期貸款。借：吸收存款單位活期存款戶貸款貼現(xiàn)資金逾期戶貸：貼現(xiàn)資產商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)貼現(xiàn)票據(jù)為銀行承兌匯票款收回的處理承兌人開戶行和貼現(xiàn)銀行分別處理

6、：承兌人開戶行劃轉給貼現(xiàn)銀行借：其他應付款銀行承兌匯票款貸：清算資金往來或存放同業(yè)貼現(xiàn)銀行劃回款時(同商業(yè)承兌匯票)借：清算資金往來或存放同業(yè)貸：貼現(xiàn)資產銀行承兌匯票貼現(xiàn)例題20年5月7日開戶單位世紀聯(lián)華商場（賬號： 2010004）向本行申請流動資金貸款200 000元，期限6個月，利率4.35 ，20年11月7日歸還，經審核同意，予以辦理。借：貸款世紀聯(lián)華商場貸款戶 200 000貸：吸收存款世紀聯(lián)華商場戶 200 000歸還貸款的核算 借：吸收存款世紀聯(lián)華商場戶 205 220貸：貸款 世紀聯(lián)華商場貸款戶 200 000利息收入 信用貸款利息收入 5 2201301 貸款一、本科目核算企

7、業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設置銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款、墊款等科目核算。企業(yè)（保險）的保戶質押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置保戶質押貸款科目核算。企業(yè)（典當公司）的質押貸款、抵押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置質押貸款、抵押貸款科目核算。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可以比照本科目核算，單獨設置1303 委托貸款科目核算。二、本科目應當按照貸款類別、客戶分別本金、利息調整、已減值等進行

8、明細核算。三、貸款的主要賬務處理（一）發(fā)放貸款的處理企業(yè)發(fā)放貸款時，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記吸收存款科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。發(fā)放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。（二）未減值貸款的處理1.企業(yè)應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息，借記應收利息科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記利息收入科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。2.收回未減值貸款時，應按客戶歸還的金額，借記吸收存款等科目，按應歸還的應收利息金額，貸記應收利息科目，按歸還的

9、貸款本金，貸記本科目（本金），按本科目（利息調整）的余額，借記或貸記本科目（利息調整），按其差額，貸記利息收入科目。（三）減值貸款的處理1.貸款發(fā)生減值的，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。2.企業(yè)應于資產負債表日按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記貸款損失準備科目，貸記利息收入科目。同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。3.收回減值貸款時，應按照本金、表外應收利息的順序收回貸款本金及貸款產生的應收利息。實際收到的金額，借記吸收存款等科目，按應轉銷相關貸款損失準備余額，借記

10、貸款損失準備科目，按應轉銷已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按已收回的表外應收利息余額，貸記利息收入科目，如仍有余額，借記或貸記資產減值損失科目。（四）計提減值準備的處理資產負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記資產減值損失科目，貸記貸款損失準備科目。根據(jù)金融工具確認和計量準則確定已發(fā)生減值損失的貸款應收利息發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記資產減值損失科目，貸記壞賬準備科目。對于確實無法收回的貸款本金，按管理權限報經批準后作為呆賬損失，轉銷貸款本金，借記貸款損失準備科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷表內應收利息，借記

11、壞賬準備科目，貸記應收利息科目。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外應收未收利息科目金額。（五）收回已轉銷貸款和應收利息的處理企業(yè)應按照本金、表內應收利息、表外應收利息的順序收回貸款本金及貸款產生的應收利息。已確認并轉銷的貸款以后又收回的，應按收回的貸款本金，借記本科目（已減值），貸記貸款損失準備科目；按收回的表內應收利息，借記應收利息科目，貸記壞賬準備科目；按收回的表外應收未收利息，增加表外應收未收利息科目金額。按實際收回的金額，借記吸收存款等科目，貸記本科目（本金）、應收利息等科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。1302 貸款損失準備一、本科目核算企業(yè)

12、（銀行）的貸款發(fā)生減值時計提的減值準備。計提貸款損失準備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產、銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。企業(yè)（保險）的保戶質押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。企業(yè)（典當公司）的質押貸款、抵押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。二、本科目應當按照計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。三、貸款損失準備的主要賬務處理（一）資產負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記資產減值損失科目，貸記本科目。本期應計提的貸款損失準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二）對

13、于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記貸款等科目。（三）已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記資產減值損失科目。（四）企業(yè)收回貸款時，應結轉該項貸款計提的貸款損失準備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。支票轉帳支票一般由付款人簽發(fā)，收款人收到支票后到銀行辦理結算。1付款人(出票人)受理支票的處理 (1)出票人以支票向付款銀行提示付款時， 填寫進賬單，連同支票交其開戶行。銀行收到支票后，辦理轉賬。會計分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項轉賬

14、后，按票據(jù)交換的規(guī)定向收款人開戶行提出交換。(2)收款人開戶行收到交換來進賬單，經審核無誤后，辦理轉賬。 會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款收款人戶 收賬后，第三聯(lián)進賬單加蓋轉訖章作為收賬通知交給收款人。2收款人開戶行受理支票的處理 1)收款人開戶行的處理(1)銀行在收到持票人交來的支票和兩聯(lián)進賬單后，經審查無誤后，編制特種轉賬傳票進行賬務處理。轉賬支票通過票據(jù)交換系統(tǒng)轉付款人。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應付款持票人的支票款 2收款人開戶行受理支票的處理 1)收款人開戶行的處理(1)銀行在收到持票人交來的支票和兩聯(lián)進賬單后，經審查無誤后，編制特種轉賬傳票進行賬務

15、處理。轉賬支票通過票據(jù)交換系統(tǒng)轉付款人。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應付款持票人的支票款2收款人開戶行受理支票的處理 (2)持票人開戶行對提出交換的支票，如果超過票據(jù)抵用的時間(一般為提出票據(jù)的2個小時)，沒有收到出票人開戶行退票的通知，持票人開戶行便以第二聯(lián)進賬單作為貸方憑證入賬。 會計分錄為： 借：其他應付款持票人的支票款 貸：吸收存款持票人戶2收款人開戶行受理支票的處理 2)付款人的處理 付款人收到通過交換轉來的支票，經審查無誤后，辦理轉賬。 會計分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項一、銀行本票的概念與基本規(guī)定1銀行本票的概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾

16、銀行自己在見到本票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。與支票相比，本票不易發(fā)生空頭。按照規(guī)定，單位申請簽發(fā)本票時，必須將本票款繳存出票行，銀行才能為其簽發(fā)本票。 適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項。同城1.銀行匯票的概念 銀行匯票是出票行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。異地可以二、銀行本票業(yè)務的核算 2本票出票的處理 申請人申請簽發(fā)銀行本票時，應向銀行填交一式三聯(lián)的“銀行本票申請書”(第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)作為借方憑證，第三聯(lián)作為貸方憑證)。會計分錄為 ： 借：吸收存款申請人戶 貸：存入

17、保證金本票戶 （負債類） 3本票付款的處理 本票付款的處理分為交易雙方在同一銀行開戶和不在同一銀行開戶。 1)持票人和申請人在同一銀行開戶 出票行受理本行簽發(fā)的本票時，本票的付款與結清是同時完成的。 會計分錄為： 借：存入保證金本票戶 貸：庫存現(xiàn)金 2)持票人和申請人不在同一銀行開戶 (1)代理付款行付款的處理 持票人向代理付款行提示付款時，根據(jù)本票金額填寫一式兩聯(lián)的進賬單連同本票交銀行。持票人收到后，審查無誤后。 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款持票人戶(2)出票行結清本票的處理。出票行在收到代理付款行通過交換過來的本票后，將本 票與留存的本票卡片或存根進行核對。經審核無誤后， 借：存入保

18、證金 貸：存放中央銀行款項 現(xiàn)金運送的核算 即各行、處之間進行現(xiàn)金調劑。1.運出行的核算 會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：庫存現(xiàn)金 經押運員簽章后，出納登記“現(xiàn)金付出日記簿”，將送款單的第一、第二聯(lián)隨同聯(lián)行的報單交送款員辦理出庫，送交收款銀行。 2.運入行的核算 會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應付款 借：其他應付款 貸：清算資金往來因為我們就這么一輩子，幾十年的光景，無法重來，開心也好，不開心也罷，怎么都是活著，那么何不讓自己開開心心的過好每一天呢！生活雖辛苦，但我們一定要笑著過，以積極樂觀的心態(tài)讓日子過得有滋有味，這樣才不白來人世走一遭，才會無怨無悔。因為生活沒有真正的完美，只有不完美才是