第六章 關稅措施.ppt

1、2020/12/7,1,第六章 關稅,第一節(jié) 關稅概述,一、關稅的概念,關稅是進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其進出口商所征收的稅收。,二、關稅的主要特點,關稅與其他稅收一樣，具有強制性、無償性和預定性,(一) 關稅是一種間接稅,(二)關稅的稅收主體和客體是進出口商人和進出口貨物,2020/12/7,2,三、關稅征收的目的,(一)財政關稅,財政關稅是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關稅。,(二)保護關稅,保護關稅是指以保護本國工業(yè)或農業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關稅。,2020/12/7,3,四、關稅的作用,1、關稅是對外貿易政策的重要手段,2、關稅是國家財政收入的一個組成部

2、分,3、關稅可以調節(jié)進出口貿易,4、關稅可以調節(jié)生產、交換、分配和消費領域的發(fā)展方向,2020/12/7,4,第二節(jié) 關稅的主要種類,一、進口稅,進口稅是進口國家的海關在外國商品輸入時，根據(jù)海關稅則對本國進口商所征收的關稅。,最惠國稅和普通稅,二、出口稅,出口稅是出口國家的海關對本國產品輸往國外時，對出口商所征收的關稅。,三、過境稅,2020/12/7,5,四、差別稅,1、反傾銷稅,反傾銷稅是為抵制外國商品傾銷進口，保護國內相關產業(yè)而征收的一種進口附加稅。,傾銷稅額=傾銷差價=正常價值傾銷價格,第一，實施反傾銷措施的基本要件：,(1)傾銷的確定,用傾銷手段將一國產品以低于正常價值的價格進入另一

3、國市場，如因此對某一締約國領土內已建立的某項工業(yè)造成實質性損害或產生實質性威脅，或者對某一國內工業(yè)的新建產生實質性阻礙，這種傾銷應該受到譴責。,2020/12/7,6,“正常價值”是指相同產品在出口國用于國內消費時在正常情下的可比價格。如果沒有這種國內價格，則是相同產品在正常貿情況下向第三國出口的最高可比價格；或產品在原產國的生產本加合理的推銷費用和利潤。,(2)損害的確定,損害指三種情況：一是進口方生產的同類產品的產業(yè)受到實質性損害； 二是進口方生產的同類產品的產業(yè)受到實質性損害的威脅；三是進口方建立生產同類產品的產業(yè)受到實質性的阻礙；,(3)傾銷與損害之間的因果關系的認定,2020/12/

4、7,7,第二、反傾銷措施,（1）臨時性反傾銷措施,（2）最終反傾銷措施,針對越來越多的反傾銷案例，我們應做好以下幾件事：,(1)要加強商品出口的宏觀管理，杜絕互相削價競銷現(xiàn)象；,(2)力爭提高出口商品質量，增加花色品種，同時改善運輸條件和支付條件。在此基礎上，適當提高銷售價格，盡量減少外方提出申訴的可能；,（3）反傾銷稅的征收與價格承諾,(3)認真研究國外反傾銷的法規(guī)、條例和裁決的程序，大力培養(yǎng)既懂業(yè)務以懂法律的專門人才；,(4)不要怕打官司，要積極應訴。,2020/12/7,8,2、反補貼稅,反補貼稅是對于直接或間接地接受獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅。,2020/12/7,

5、9,( 1 ) 補貼的主要分類 禁止使用的補貼 可申訴的補貼 不可申訴的補貼,( 3 ) 征收反補貼稅程序 申訴和調查舉證當事雙方磋商解決問題 如果磋商后補貼方愿修改價格或作出其他價格承諾，補貼訴訟可暫?；蚪K止；如承諾無實際行動，可繼續(xù)調查，算出補貼數(shù)額，征收反補貼稅日落條款,(4)對發(fā)展中國家的特殊優(yōu)惠規(guī)定,（2）反補貼措施,烏拉圭回合談判達成了新的補貼與反補貼措施協(xié)議， 其主要內容為：,2020/12/7,10,（一）特惠稅,特惠稅是指對從某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關稅或免稅待遇。,1宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅,2洛美協(xié)定國家之間的特惠稅,歐盟向參加協(xié)定

6、的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。,洛美協(xié)定關于特惠稅方面的規(guī)定 ：,（1）歐盟將在免稅、不限量的條件下，接受這些發(fā)展中國家全部工業(yè)品和94農產品進入西歐共同市場，而不要求這些發(fā)展中國家給予“反向優(yōu)惠”。,五、優(yōu)惠關稅,2020/12/7,11,（2）歐盟對從這些國家進口的牛肉、甜酒和香蕉等作了特殊安排。,（3）在原產地規(guī)定中，確定了“充分累積”制度 。,（二）普惠稅(Generalized System of Preferences，GSP),普遍優(yōu)惠制的基本原則 ：,（1）普遍性原則 (針對商品),（2）非歧視原則 （針對國家）,（3）非互惠原則,2020/12/7

7、,12,多種普惠制方案組成中，主要的規(guī)定如下：,1、受惠國家或地區(qū),2、受惠產品范圍,3、受惠產品減稅幅度,受惠產品減稅幅度=MFNTGSP MFNT：Most Favored National treatment,4、給惠國的保護措施,(1)免責條款,(2)預定限額,(3)競爭需要標準,(4)畢業(yè)條款,2020/12/7,13,5、原產地規(guī)則,(1)原產地標準,完全原產的產品,非完全原產的產品,進口原料或零部件經過受惠國或地區(qū)充分加工或制造后，其性質和特征達到了“實質性變化”的程度，變成了另外一種完全不同的產品，才可享受關稅優(yōu)惠待遇。,所謂實質性變化有兩個標準：,A稅號改變標準 歐盟、日本等

8、采用 CCCN (Customs Cooperation Council Nomenclature ) HS (Harmonized System ),B增值百分比標準 澳大利亞、新西蘭、加拿大、美國等采用,2020/12/7,14,(2)直接運輸規(guī)則,(3)原產地證書,第三節(jié) 關稅征收,一、海關稅則,海關稅則是一國對進出口商品計征關稅的規(guī)章和對進出口的應稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。,（一）CCCN與HS,2020/12/7,15,1、CCCN （海關合作理事會稅則目錄）,海關合作理事會稅則目錄用于海關管理，國際貿易標準分類用于貿易統(tǒng)計。,2、HS （商品名稱及編碼協(xié)調制度）,（二）海關

9、稅則的主要種類,1、單式稅則,2、復式稅則,3、自主稅則,4、協(xié)定稅則,2020/12/7,16,(一) 從量稅,從量稅額商品數(shù)量 每單位從量稅,按從量稅方法征收進口稅時，在商品價格下降的情況下，加強了關稅的保護作用。反之，在商品價格上漲的情況下，用從量稅的方法征收進口稅，則不能完全達到保護關稅的目的。,(二)從價稅,從價稅額商品總值 從價稅率,二、計稅標準,2020/12/7,17,(三)混合稅,混合稅額從量稅額+從價稅額,(四) 選擇稅,（五）滑準稅,滑準稅是在海關說則中對同一稅目的商品按其價格的高低分開檔次，并依此制定不同的稅率，根據(jù)該商品的價格的高低而適用其不同檔次稅率計征的一種關稅，

10、也稱滑動稅。,2020/12/7,18,六、差價稅,當某種本國生產的產品國內價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內產和國內市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收關稅，就是差價稅。,差價稅是一種滑動關稅,2020/12/7,19,差價稅的征收分為以下三個步驟：,(1) 制訂 “指標價格”,(2)確定門檻價格 門檻價格=指標價格運輸?shù)荣M用,(3)確定差價稅額 差價稅額=門檻價格-進口價格,2020/12/7,20,三、通關手續(xù),(一)貨物的申報,(二)單證的審核,(三)貨物的查驗,(四)貨物的征稅與放行,2020/12/7,21,第四節(jié)、關稅的保護度,一、關稅水平,（

11、一）簡單算術平均法,（二） 加權算術平均法,二、關稅保護率,1、名義保護率,2020/12/7,22,2、有效保護率,一種加工產品在各種保護措施下可能帶來的增加值的增量對其在自由貿易條件下加工增加值的百分比。,ERP= （V / - V ）/ V 100%,ERP=有效保護率 V / =在各種保護措施下該生產過程的增加值 V = 在自由貿易條件下加工增加值,2020/12/7,23,也可以用以下的公式計算：,E = （TPt ） / （1P）,E有效關稅保護率； T 進口最終產品的名義關稅稅率； t進口原材料的名義關稅稅率； P原材料在最終產品中所占的比重。,根據(jù)上述公式計算，有效關稅保護率將會出現(xiàn)以下的變化：,2020/12/7,24,(1)當進口最終產品的名義關稅稅率高于所用的進口原材料的名義關稅稅率時(Tt) ，有效關稅保護率超過最終產品的名義關稅稅率，即ET；,(2)當進口最終產品的名義關稅稅率等于所用的進口原材料的名義關稅稅率時(T=t) ，有效關稅保護率將等于最終產品的名義關稅稅率，即ET；,(3)當進口最終產品的名義關稅稅率小于所用的進口原材料的名義關稅稅