如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理.ppt

1、如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理,一 接受貨幣資金出資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本股東 借：其他應(yīng)收款股東 貸：銀行存款 主要表現(xiàn)：虛假出資抽逃資本 民營(yíng)企業(yè)老板灰色支出 （家庭支出）高管年薪支出 老板年終個(gè)人分紅關(guān)聯(lián)方占 用資金問(wèn)題,籌資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅管理,二 固定資產(chǎn)出資的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 （一）會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：實(shí)收資本 （二）常見(jiàn)的做假手法 1.出資人用于出資的實(shí)物資產(chǎn)不予辦理資產(chǎn)交接和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，即 使已經(jīng)辦理的，出資人也可能將出資資產(chǎn)（全部或部分）收回或 再用于其他投資或用途。 2.資金部分到位。 3.形式上到位實(shí)質(zhì)上不到位： （三）主要目的 固

2、定資產(chǎn)入資的主要手段就是虛夸投入資產(chǎn)的價(jià)值。,三 無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 土地使用權(quán)入賬的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)及其相關(guān) 規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用 權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不 與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土 地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊,四 無(wú)形資產(chǎn)入資的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 （一）無(wú)形資產(chǎn)出資比例的變化 （二）專(zhuān)利及非專(zhuān)利技術(shù)出資的稅收政策及會(huì)計(jì)處理 第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條 件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)

3、納稅年度內(nèi) 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所 得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 （三）軟件確認(rèn)方法的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理,關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 2009212號(hào)），文件規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符 合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè); （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定； （五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算公式為： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)

4、讓成本-相關(guān)稅費(fèi) 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù) 轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表 以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù),五 新增值稅法下的融資租賃業(yè)務(wù)的選擇與運(yùn)用 由中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)可以進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)的融資 租賃公司，從2003年起按規(guī)定應(yīng)該繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅依據(jù) 是以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租 方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額。出租貨物的實(shí)際成本包 括由出租方承擔(dān)貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)

5、、 安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及納稅人為購(gòu)買(mǎi)出租貨物而發(fā)生的境外外匯 借款利息支出等費(fèi)用。 其他從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位(指未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)而 從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位)，其租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方 的，應(yīng)該征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓 給承租方的，不征收增值稅。 （一）從專(zhuān)業(yè)的融資租賃公司購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理與稅收分析 （二）從設(shè)備制造商處分期付款方式購(gòu)入,六 售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理與運(yùn)用 （一）售后回購(gòu)的稅收政策 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 國(guó) 稅函2008875號(hào) 第（三）條：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的， 銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

6、有 證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融 資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng) 在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。 （二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 收入準(zhǔn)則：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確 認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提 利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商 品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入?；刭?gòu)的商品作 為購(gòu)進(jìn)商品處理。,（三）會(huì)計(jì)處理 運(yùn)用：利用“售后回購(gòu)”方式掩蓋非金融企業(yè)之間融資的實(shí)質(zhì)。,七 負(fù)債籌資 （一）銀行貸款 （二）民間貸款 分析：老板借錢(qián)給企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn),一 采購(gòu)對(duì)象的選擇 增值稅轉(zhuǎn)型后，在采

7、購(gòu)環(huán)節(jié)如何選擇供應(yīng)商？在實(shí)際工作中，供應(yīng)商不外乎有兩種，一是增值稅一般納稅人，二是小規(guī)模納稅人。取得的票據(jù)有三種：一是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，二是小規(guī)模納稅人請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的3%發(fā)票，還有就是普通發(fā)票。 如果給你三個(gè)價(jià)格你能否在短時(shí)間作出正確的決策？,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅管理,二 固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福 利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的

8、購(gòu)進(jìn)貨物或 者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi) 品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi) 用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。,三 “三付”在會(huì)計(jì)核算中的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 借：預(yù)付賬款X公司 貸：銀行存款 （一) 應(yīng)付賬款 （二）預(yù)付賬款 （三) 應(yīng)付票據(jù),四 施工企業(yè)“甲供材料工程的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不 含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及 其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款,五 建筑分包工程的稅務(wù)處理

9、及會(huì)計(jì)核算 （一）分包工程稅務(wù)處理 營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條：（三）納稅人將建筑工程分包給其 他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單 位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；同時(shí)，在第十一條規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅 扣繳義務(wù)人為： （一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 ，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓 方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。 （二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 （二）分包工程的會(huì)計(jì)核算 （三）分包工程稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算案例,銷(xiāo)售階段 一 賒銷(xiāo)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理 （一）賒銷(xiāo)的概念范圍 賒銷(xiāo)

10、，是銷(xiāo)貨方將貨物及其所有權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給購(gòu)貨方，并約 定在交貨后一定時(shí)間內(nèi)一次付清全部貨款的銷(xiāo)售行為。 1賒銷(xiāo)成立的條件之一是商品已實(shí)際交付。直接收款銷(xiāo)售則不 論商品已否交付，只要貨款收到，銷(xiāo)售即告成立。 2賒銷(xiāo)成立的另一個(gè)條件是商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，其標(biāo) 志是：合同有明確規(guī)定并附有收貨結(jié)帳清單(簡(jiǎn)稱(chēng)結(jié)帳清單) 購(gòu)貨方出具了有效的欠款據(jù)(欠條)。而委托代銷(xiāo)則商品雖已交 付但并沒(méi)有取得商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移即購(gòu)貨方一定得支付貨款的證 據(jù)。 （二）賒銷(xiāo)的稅收操作,二 視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理 （一) 視同銷(xiāo)售在增值稅上的運(yùn)用 （二）視同銷(xiāo)售在消費(fèi)稅上的運(yùn)用 （二）視同銷(xiāo)售在營(yíng)業(yè)稅上的運(yùn)用 （二）視同銷(xiāo)

11、售在所得稅上的運(yùn)用,三 分期收款銷(xiāo)售方式的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確 認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從 事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12 個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的 實(shí)現(xiàn) 增值稅暫行條例第三十八條（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式 銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或 者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；,四 租金收入、利息收入的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理 實(shí)務(wù)中，取得利息

12、收入和經(jīng)營(yíng)租賃租金收入是兩項(xiàng)常見(jiàn)的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)新頒布執(zhí)行的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的 規(guī)定，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)的規(guī)定 不一致。如果企業(yè)忽視這種差異，既不事前在合約中規(guī)避這種納 稅暫時(shí)性差異也不在事后的會(huì)計(jì)處理中反映這種差異。勢(shì)必造 成提前或推遲納稅給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。 (一)稅法及準(zhǔn)則對(duì)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的規(guī)定 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條規(guī)定：利息收入，按照 合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的13期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第十九條規(guī) 定：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入 的實(shí)現(xiàn)。 (二) 租金收入、利息收入的會(huì)計(jì)處理,五 價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理

13、商品售價(jià)內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi) 電力企業(yè)收入 供水設(shè)施增容費(fèi)收入 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收代繳款項(xiàng) 銷(xiāo)售貨物收取的承兌匯票貼息收入的稅務(wù)處理 企業(yè)從購(gòu)貨單位取得返利的稅務(wù)處理 企業(yè)從購(gòu)貨單位取得集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等的稅務(wù)處理 有關(guān)“三包”的稅務(wù)處理：,七 各種促銷(xiāo)手段的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 (一) 實(shí)物返利的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理 （二）返利券的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 （三）現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 （四） 現(xiàn)金返利及其他促銷(xiāo)方式的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理,成本費(fèi)用篇 1.應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 2.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 4.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 5.損失的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 6.企業(yè)

14、手續(xù)費(fèi)及傭金支出的所得稅扣除問(wèn)題 7.賠償款收支的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理,一 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 （一）應(yīng)付工資 （二）社會(huì)保險(xiǎn) （三）職工福利費(fèi) （四）職工教育經(jīng)費(fèi) （五）工會(huì)經(jīng)費(fèi),二 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)管理 實(shí)施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招 待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng) 業(yè))收入的5。 （一）關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍 （二）根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn) （三）涉稅建議,三 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)管理 （一）會(huì)計(jì)處理 借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi) -業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 貸：銀行存款等 （二）相關(guān)稅收政策 (三) 風(fēng)險(xiǎn)提示：,四 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) （一）稅收政策 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 （二）會(huì)計(jì)處理 問(wèn)題一：購(gòu)買(mǎi)工作服如果取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)可以抵扣 嗎? 問(wèn)題二：李小姐的困惑？,五損失的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理