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1、精品文檔房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存貨納稅的籌劃房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存貨納稅的籌劃作者:佚名時(shí)間: 2008-9-30瀏覽量:存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn) , 包括各庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備、低值易耗品、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和分期收款發(fā)出產(chǎn)品等。由于存貨常處于不斷銷(xiāo)售和重置或耗用和重置之中 , 流動(dòng)性強(qiáng) , 因而易造成或被人為利用虛列或虛減存貨 , 這不但影響企業(yè)資產(chǎn)、損益的真實(shí)性 , 而且還影響到營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅種應(yīng)納稅額的計(jì)繳 , 故須重視存貨范圍的確認(rèn), 加強(qiáng)存貨的會(huì)計(jì)核算。存貨的納稅籌劃 , 重點(diǎn)是在符合稅法規(guī)定范圍內(nèi) , 使其成本最大化 , 從而達(dá)到節(jié)稅之目的。納稅人的
2、各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。納稅人外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金。2016 全新精品資料 - 全新公文范文 -全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)1 / 10精品文檔計(jì)入存貨成本的稅金是反映購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人自制存貨的成本包括制造費(fèi)用等間接費(fèi)用。存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定, 不得隨意改變, 如確需改變的, 應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則 , 對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的 , 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。存貨計(jì)價(jià)方法選擇的納稅籌劃存貨的高低 , 影響銷(xiāo)貨毛利的大小 , 同時(shí)影響所得額大小 , 故一般納稅籌劃者無(wú)不以存
3、貨作為調(diào)節(jié)所得的工具。. 先進(jìn)先出法2016 全新精品資料 - 全新公文范文 -全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)2 / 10精品文檔先進(jìn)先出法是假定“先入庫(kù)的存貨先發(fā)出” , 并根據(jù)這種假定的成本流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨計(jì)價(jià)的一種方法。2. 加權(quán)平均法加權(quán)平均法是在材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行明細(xì)分類核算時(shí) , 以本期各批收貨數(shù)量和期初數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算材料等存貨的平均單位成本的一種方法。即以本期收貨數(shù)量和期初數(shù)量之和 , 去除本期收貨成本和期初成本總和 , 來(lái)確定加權(quán)平均單位成本 , 從而計(jì)算出本期發(fā)出存貨及期末存貨的成本。計(jì)算公式是 :材料等存貨的加權(quán)平均單位成本=/發(fā)出存貨的成本=加權(quán)平均單位成本本
4、期發(fā)出存貨的數(shù)量2016 全新精品資料 - 全新公文范文 -全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)3 / 10精品文檔期末存貨的成本=加權(quán)平均單位成本期末結(jié)存存貨的數(shù)量3. 移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法是指在每次收貨以后 , 立即根據(jù)庫(kù)存存貨數(shù)量和總成本 , 計(jì)算出新的平均單位成本的一種計(jì)算方法。計(jì)算公式是 :材料等存貨的移動(dòng)平均單位成本 =本次收入之前結(jié)存存貨的總成本本次收入存貨實(shí)際成本 /發(fā)出存貨的成本=移動(dòng)平均單位成本本次發(fā)出存貨的數(shù)量期末存貨的成本=移動(dòng)平均單位成本期末結(jié)存存貨的數(shù)量2016 全新精品資料 - 全新公文范文 -全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)4 / 10精品文檔4. 后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法是指材料等存貨按實(shí)際
5、成本進(jìn)行明細(xì)分類核算時(shí) , 對(duì)于發(fā)出的材料等按存貨中最后進(jìn)貨的那批的價(jià)格進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種計(jì)算方法。在發(fā)出材料等數(shù)量超過(guò)存貨中最后一批進(jìn)貨的數(shù)量時(shí) , 超過(guò)部分要依次按前一批收進(jìn)的單位成本計(jì)算。這一計(jì)價(jià)方法的假設(shè)與先進(jìn)先出法正好相反, 是建立在假定“后入庫(kù)的存貨先發(fā)出”的基礎(chǔ)之上。采用這種方法的結(jié)果是新的期末結(jié)存存貨價(jià)值, 反映早期進(jìn)貨的成本, 而耗用材料等存貨的成本則接近存貨近期進(jìn)貨的成本水平。5. 個(gè)別計(jì)價(jià)法或分批計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法或分批計(jì)價(jià)法是反映對(duì)庫(kù)存和發(fā)出的每一特定貨物或每一批特定貨物的個(gè)別成本或每批成本加以認(rèn)定的一種方法。采用個(gè)別計(jì)價(jià)法或分批計(jì)價(jià)法, 一般需具備兩個(gè)條件 : 一是存貨項(xiàng)目
6、必須是可以辨別認(rèn)定的; 二是必須要有詳細(xì)的記錄 , 據(jù)以了解每一個(gè)別存貨或每批存貨項(xiàng)目的具體情況。2016 全新精品資料 - 全新公文范文 -全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)5 / 10精品文檔在制造業(yè) , 分批計(jì)價(jià)法或個(gè)別計(jì)價(jià)法主要適用于為某一特定的項(xiàng)目專門(mén)購(gòu)入或制造并單獨(dú)存放的貨物。這種方法不能用于可互換使用的貨物, 如果用于可互換使用的貨物, 則可能導(dǎo)致企業(yè)選用較高或較低的單位成本進(jìn)行計(jì)價(jià) , 來(lái)調(diào)整當(dāng)期的利潤(rùn)。選擇存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃時(shí):當(dāng)物價(jià)有上漲趨勢(shì)時(shí) , 宜采用后進(jìn)先出法 , 因?yàn)檫@樣 , 期末存貨成本最低 , 銷(xiāo)貨成本最高 , 可將利潤(rùn)遞延到次年度 , 達(dá)到延緩納稅的效果。當(dāng)物價(jià)呈下,
7、 降趨勢(shì)時(shí) , 則采用先進(jìn)先出法, 這時(shí) , 期末存貨為最近成本而銷(xiāo)貨成本則較高計(jì)算, 因此同樣可以將利潤(rùn)遞延到次年度 , 達(dá)到延緩交稅的目的。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存貨納稅的籌劃作者:佚名時(shí)間: 2008-9-302016 全新精品資料 - 全新公文范文 -全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)6 / 10精品文檔瀏覽量: 就賬務(wù)處理成本而言 , 采用加權(quán)平均法較好。簡(jiǎn)單平均法過(guò)于簡(jiǎn)單 , 不切實(shí)際 , 而移動(dòng)平均法 , 每進(jìn)出一次 , 單價(jià)均需重新計(jì)算 , 這樣太繁一般很少用。耗用量認(rèn)定順序的納稅籌劃原材料耗用量的大小 , 直接影響制造成本的大小 , 從而影響產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。所以如何增加原材料耗用量而使制造成本極大化
8、 , 即為節(jié)稅策略之運(yùn)用。企業(yè)確定存貨的實(shí)物數(shù)量有兩種方法 : 一種是實(shí)地盤(pán)存制 ; 另一種是永續(xù)盤(pán)存制。. 實(shí)地盤(pán)存制2016 全新精品資料 - 全新公文范文 -全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)7 / 10精品文檔“實(shí)地盤(pán)存制”又稱“定期盤(pán)存制” , 是指企業(yè)平時(shí)只在賬簿中登記存貨的增加數(shù) , 不記減少數(shù) , 期末根據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)存數(shù) , 計(jì)算本期存貨的減少數(shù)。使用這種方法平時(shí)的核算工作比較簡(jiǎn)便 , 但不能隨時(shí)反映各種物資的收發(fā)結(jié)存情況 , 不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 , 并把物資的自然和人為短缺數(shù)隱含在發(fā)出數(shù)量之內(nèi) ; 同時(shí)由于缺乏經(jīng)常性資料 , 不便于對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)劃和控制 , 所以實(shí)地盤(pán)存制的實(shí)用性較差。通常
9、僅適用于一些單位價(jià)值低、自然損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定、進(jìn)出頻繁的特定貨物。2. 永續(xù)盤(pán)存制“永續(xù)盤(pán)存制”又稱“賬面盤(pán)存制” , 是指企業(yè)設(shè)置各種數(shù)量金額的存貨明細(xì)賬 , 根據(jù)有關(guān)憑證 , 逐日逐筆登記材料、產(chǎn)品、商品等的收發(fā)領(lǐng)退數(shù)量和金額 , 隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量和金額。采用永續(xù)盤(pán)存制 , 可隨時(shí)掌握各種存貨的收發(fā)、結(jié)存情況 , 有利于存貨管理。為了核對(duì)存貨賬面記錄, 永續(xù)盤(pán)存制也要求進(jìn)行存貨的實(shí)物2016 全新精品資料 - 全新公文范文 -全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)8 / 10精品文檔盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)可定期或不定期進(jìn)行 , 通常在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的間隙盤(pán)點(diǎn)部分或全部存貨 ; 會(huì)計(jì)年度終了 , 應(yīng)進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查 , 并編制盤(pán)點(diǎn)表 , 保證賬物相符 , 如有不符應(yīng)查明原因及時(shí)處理。在我國(guó)實(shí)際工作中 , 存貨的核算一般采用永續(xù)盤(pán)存制。但不論采用何種方法 , 前后各期應(yīng)保持一致。取得合法憑證的納稅籌劃取得合法憑證 , 避免取得不符合規(guī)定的發(fā)票 , 是納稅籌劃最起碼的條件。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定 : 納稅人申報(bào)的扣除要能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。發(fā)票管理辦法規(guī)定 , 取得不符合規(guī)定的發(fā)票 , 不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的憑據(jù)。避免被調(diào)低進(jìn)貨成本的納稅籌劃2016 全新精品資料 - 全新公文范文 -全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)9 / 10精品文檔企業(yè)避免被調(diào)低進(jìn)貨成本的納稅籌劃途徑主要有
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