增值稅自查報(bào)告（共19篇）

1、增值稅自查報(bào)告（共19篇） 第1篇：增值稅自查報(bào)告增值稅自查報(bào)告增值稅自查報(bào)告（一） *市國稅稽查局： 根據(jù)你局稅務(wù)檢查通知書（*號）的有關(guān)要求，我公司于20*年*月*號至*號對公司20*年*月*號至20*年*月*號的帳務(wù)開展了自查，現(xiàn)將自查的情況匯報(bào)如下：納稅人名稱：*有限公司稅務(wù)登記號：*經(jīng)濟(jì)類型：*法人代表：*實(shí)際負(fù)責(zé)人：*檢查時(shí)限20*年*月20*年*月一、企業(yè)基本情況：*有限公司創(chuàng)建于*年*月，是由*股份有限公司、*公司、*股份有限公司和*有限公司四家聯(lián)合投資組建，由*股份有限公司獨(dú)家承包，隸屬于*股份有限公司的子公司；經(jīng)營地址*；經(jīng)營范圍*。本企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅實(shí)行簡易

2、征稅企業(yè)；20*年*月*號在*國地稅的牽頭下，按*20*號文的規(guī)定，進(jìn)行主輔業(yè)分離成立“*有限公司*分公司”。二、企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況企業(yè)投資注冊資本金*萬元，總資產(chǎn)近*萬元，固定資產(chǎn)原值*萬元，擁有*生產(chǎn)流水線，20*年*月正式投產(chǎn)，員工*人。20*年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*萬元，其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元；20*年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*萬元，其中：其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元；20*年*月實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*萬元，其中：其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元。

3、三、經(jīng)自查應(yīng)補(bǔ)申報(bào)增值稅本公司按國家稅收法規(guī)規(guī)定，對本公司在20*年*月20*年*月期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的增值稅稅收事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真詳盡進(jìn)行自查工作。對相關(guān)數(shù)據(jù)又進(jìn)行了計(jì)算、審理基本正確，未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況。經(jīng)自查本公司20*年*月20*年*月期間未違反增值稅法規(guī)規(guī)定之情形。本公司嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定及國家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，遵紀(jì)守法經(jīng)營，依法征稅和照章納稅，納稅意識(shí)強(qiáng)，準(zhǔn)確計(jì)算增值稅及時(shí)申報(bào)，并足額地繳納稅款，為國家富強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。由于時(shí)間倉促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請批評指正，謝謝！ *有限公司 增值稅自查報(bào)告（二）我公司與20xx年4月12日至

4、20xx年5月10日對公司20xx年1月20xx年12月的帳務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報(bào)如下，由于時(shí)間倉促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝！ 納稅人名稱： 稅務(wù)登記號： 納稅人識(shí)別號： 經(jīng)濟(jì)類型： 法人代表： 檢查時(shí)限20xx年1月年12月一、企業(yè)基本情況：我公司系私營企業(yè)，經(jīng)營地址：主營：注冊資金：人。法人代表：，在冊職工工資總額。20xx年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入20xx年度經(jīng)營性虧損元。二、流轉(zhuǎn)稅（地稅）：1、主營業(yè)務(wù)收入：我公司20xx年1月20xx年12月實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元。2、營業(yè)稅：我公司20xx年1月20xx年12月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元，已繳納多少元，

5、應(yīng)補(bǔ)繳多少元。3、城市維護(hù)建設(shè)稅：我公司20xx年1月20xx年12月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。4、費(fèi)附加：我公司20xx年1月20xx年12月應(yīng)繳納費(fèi)附加元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。5、殘疾人就業(yè)保障金：我公司20xx年1月20xx年12月年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元6、防洪保安資金：我公司20xx年1月20xx年12月應(yīng)繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元7、地方附加費(fèi)：我公司20xx年1月20xx年12月應(yīng)繳多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。三、地方各稅部分：1、個(gè)人所得稅：我公司法人代表20xx年度-20xx年度工

6、資收入元，我公司20xx年度-20xx年度個(gè)人工資收入未達(dá)到個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無個(gè)人所得稅。2、土地使用稅：我公司20xx年度-20xx年度應(yīng)稅土地面積10000平方米，應(yīng)納土地使用稅2萬元，已繳納。3、房產(chǎn)稅：我公司20xx年度-20xx年度應(yīng)稅房產(chǎn)原值1000萬元，應(yīng)納房產(chǎn)稅8、4萬元，已繳納。4、車船稅：我公司擁有乘用車輛，應(yīng)繳納車船稅元，已繳納；商用車輛，其中客車輛，應(yīng)繳納車船稅元，已繳納；貨車輛，應(yīng)繳納車船稅元，已繳納。5、印花稅：我公司20xx年度-20xx年度主營業(yè)務(wù)收入元，按0、03%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計(jì)元。合計(jì)應(yīng)繳納印花稅元。四、規(guī)費(fèi)、基金部分：

7、1、我公司20xx年度-20xx年度為職工150人繳納了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。2、我公司20xx年度-20xx年度交繳殘疾人就業(yè)保障金元。五、發(fā)票使用情況：20xx年度-20xx年度我公司開具了*發(fā)票，多少張，金額多少，已全部記帳作收入。 以上自查，請*稅務(wù)局審核，因水平有限，不當(dāng)之處，請多批評指導(dǎo)。 第2篇：土地增值稅自查報(bào)告附件3:福建省土地增值稅清算項(xiàng)目基本情況說明一、企業(yè)基本情況企業(yè)名稱：成立日期：法 定 代 表 人：注冊地址：注冊資本：企業(yè)類型：經(jīng)營范圍：主 管 地 稅 局：納稅

8、人識(shí)別號：地稅電腦編碼：聯(lián)系電話：二、商品房項(xiàng)目開發(fā)情況土地取得情況本公司年月日受讓于國有建設(shè)用地平方米、合畝（其中：平方米、合畝土地使用權(quán)，履行與本縣區(qū)土地局簽訂的國有土地使用合同（地合號）約定的一切權(quán)利和義 1務(wù)。立項(xiàng)情況商品房項(xiàng)目實(shí)際于年月開工,年月主體工程封頂，年月通過結(jié)構(gòu)驗(yàn)收。年月日經(jīng)本縣區(qū)房地產(chǎn)管理局批準(zhǔn)，本公司取得商品房預(yù)售許可證。年月日本公司取得本縣區(qū)房地產(chǎn)交易中心的產(chǎn)權(quán)備案登記，商品房項(xiàng)目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑面積平方米）。年月日本公司項(xiàng)目全面竣工，并于年月日通過有關(guān)部門驗(yàn)收。項(xiàng)目開發(fā)面積情況本公司開發(fā)商品房項(xiàng)目可售總建

9、筑面積平方米，其中：1、住宅建筑面積平方米，普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%;非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%;2、非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。三、其他情況：是否有整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（填是或否）是否有直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。（填有或無） 是否取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（填是或否）四、其他需說明情況：企業(yè)蓋章年月日附送資料（原已提供過的可不再提供）：1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請2、項(xiàng)目立項(xiàng)書3、施工許可證、預(yù)售許可證4、

10、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)、概算書、項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、國有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、銀行貸款利息結(jié)算通知單5、不動(dòng)產(chǎn)銷售明細(xì)表6、商品房分層平面圖7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。第3篇：土地增值稅自查報(bào)告附件3:福建省土地增值稅清算項(xiàng)目基本情況說明一、企業(yè)基本情況企 業(yè) 名 稱： 成 立 日 期： 法 定 代 表 人： 注 冊 地 址： 注 冊 資 本： 企 業(yè) 類 型： 經(jīng) 營 范 圍： 主 管 地 稅 局： 納稅人識(shí)別號： 地稅電腦編碼： 聯(lián) 系 電 話：二、商品房項(xiàng)目開發(fā)情況 土地取得情況本公司 年 月 日受讓于 國有建設(shè)用地 平方

11、米、合 畝（其中： 平方米、合 畝土地使用權(quán)，履行與本縣區(qū)土地局簽訂的國有土地使用合同（ 地合 號）約定的一切權(quán)利和義 1 務(wù)。 立項(xiàng)情況商品房項(xiàng)目實(shí)際于年 月開工, 年 月主體工程封頂， 年 月通過結(jié)構(gòu)驗(yàn)收。 年 月 日經(jīng)本縣區(qū)房地產(chǎn)管理局批準(zhǔn)，本公司取得商品房預(yù)售許可證。 年 月 日本公司取得本縣區(qū)房地產(chǎn)交易中心的產(chǎn)權(quán)備案登記， 商品房項(xiàng)目可售建筑面積 平方米（其中住宅建筑面積 平方米、店面建筑面積 平方米、車(位)庫建筑面積 平方米）。 年 月 日本公司 項(xiàng)目全面竣工，并于 年 月 日通過有關(guān)部門驗(yàn)收。項(xiàng)目開發(fā)面積情況本公司開發(fā) 商品房項(xiàng)目可售總建筑面積 平方米，其中：1、住宅建筑面積

12、平方米，普通住宅建筑面積 平方米，占可售總建筑面積的 %; 非普通住宅建筑面積 平方米，占可售總建筑面積的 %;2、非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積 平方米，占可售總建筑面積的 %。三、其他情況：是否有整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的； （填是或否）是否有直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。 （填有或無） 是否取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（填是或否）四、其他需說明情況：企業(yè)蓋章年 月 日 3 附送資料（原已提供過的可不再提供）：1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請2、項(xiàng)目立項(xiàng)書3、施工許可證、預(yù)售許可證4、房地產(chǎn)開

13、發(fā)項(xiàng)目的預(yù)、概算書、項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、國有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、銀行貸款利息結(jié)算通知單5、不動(dòng)產(chǎn)銷售明細(xì)表6、商品房分層平面圖7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。第4篇：增值稅自查情況報(bào)告增值稅納稅檢查自查報(bào)告*市國稅稽查局：根據(jù)你局稅務(wù)檢查通知書（*號）的有關(guān)要求， 我公司于20*年*月*號至*號對公司20*年*月*號至20*年*月*號的帳務(wù)開展了自查，現(xiàn)將自查的情況匯報(bào)如下：納稅人名稱 ：*有限公司稅務(wù)登記號： * 經(jīng)濟(jì)類型：* 法人代表：* 實(shí)際負(fù)責(zé)人：* 檢查時(shí)限 20*年*月20*年*月一、企業(yè)基本情況：*有限公司創(chuàng)建于

14、*年*月，是由*股份有限公司、*公司、*股份有限公司和*有限公司四家聯(lián)合投資組建，由*股份有限公司獨(dú)家承包，隸屬于*股份有限公司的子公司；經(jīng)營地址*；經(jīng)營范圍*。本企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅實(shí)行簡易征稅企業(yè)；20*年*月*號在*國地稅的牽頭下，按*20*號文的規(guī)定，進(jìn)行主輔業(yè)分離成立“*有限公司*分公司”。二、企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況企業(yè)投資注冊資本金*萬元，總資產(chǎn)近*萬元，固定資產(chǎn)原值*萬元，擁有*生產(chǎn)流水線，20*年*月正式投產(chǎn)，員工*人。20*年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*萬元，其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元；20*年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*萬元，其中：其中

15、：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元；20*年*月實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*萬元，其中：其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元。三、經(jīng)自查應(yīng)補(bǔ)申報(bào)增值稅本公司按國家稅收法規(guī)規(guī)定，對本公司在20*年*月20*年*月期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的增值稅稅收事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真詳盡進(jìn)行自查工作。對相關(guān)數(shù)據(jù)又進(jìn)行了計(jì)算、審理基本正確，未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況。經(jīng)自查本公司20*年*月20*年*月期間未違反增值稅法規(guī)規(guī)定之情形。本公司嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定及國家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，遵紀(jì)守法經(jīng)營，依法征稅和照章納稅，納稅意識(shí)強(qiáng)，準(zhǔn)確計(jì)算增值稅及時(shí)

16、申報(bào)，并足額地繳納稅款，為國家富強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。由于時(shí)間倉促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請批評指正，謝謝！*有限公司20*年*月*日第5篇：增值稅輔導(dǎo)表自查報(bào)告自查報(bào)告XX市國稅局XX分局：我司系XXXX有限公司（稅號：XXXXXXX），我司成立于年10月，法定代表人：XXX。生產(chǎn)地址：XXXXXXX。注冊資金10萬元整。公司主要經(jīng)營：XXXXXX。年度產(chǎn)品銷售收入為3645977.57元，已繳納增值稅為176345.47元，企業(yè)所得稅征收部門：XX市國稅局XX分局。根據(jù)國家稅務(wù)局本次有關(guān)精神指示，我公司進(jìn)行了認(rèn)真的納稅自查，情況如下：1、自查審核進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況：

17、本公司年度進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣443070.6元，銷項(xiàng)稅額619816.07元，應(yīng)納增值稅176345.47元，稅收負(fù)擔(dān)率為4.83%2、庫存和賬面的實(shí)物核對情況：庫存和賬面的實(shí)物核對情況一致，無多轉(zhuǎn)成本。3、往來賬戶余額情況：無4、下腳料申報(bào)情況：無5、銷售未開票未申報(bào)情況：需自報(bào)銷售40000元，應(yīng)交增值稅6800元，應(yīng)交企業(yè)所得稅為8000元我公司財(cái)務(wù)制度健全，申報(bào)及時(shí)，準(zhǔn)時(shí)繳納稅款，嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)稅收制度。以上自查情況，請審核。XXXX有限公司年3月13日第6篇：增值稅納稅自查報(bào)告格式增值稅納稅檢查自查報(bào)告*國稅局：根據(jù)貴局有關(guān)要求，我公司對*年*月*日至*年*月*日的帳務(wù)開展了自查，現(xiàn)

18、將自查的情況匯報(bào)如下：納稅人名稱 ：*有限公司稅務(wù)登記號：* 經(jīng)濟(jì)類型：* 法人代表：*一、企業(yè)基本情況：*有限公司創(chuàng)建于*年*月，注冊資本：壹仟捌佰萬元整；經(jīng)營地址：*；經(jīng)營范圍：*，為增值稅一般納稅人企業(yè)。二、企業(yè)經(jīng)營狀況公司*年*-*月份實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*元，繳納增值稅稅金*元，預(yù)繳所得稅*元三、經(jīng)自查應(yīng)補(bǔ)申報(bào)增值稅本公司對年1月年10月期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的增值稅稅收事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真詳盡的自查工作。對相關(guān)數(shù)據(jù)又進(jìn)行了計(jì)算、審理，基本正確，發(fā)現(xiàn)*，造成*，無其他遺漏稅收的情況。經(jīng)自查，本公司應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整，補(bǔ)繳增值稅額*元。本公司嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定及國家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，遵紀(jì)守法經(jīng)營，

19、納稅意識(shí)強(qiáng)，能夠按時(shí)、足額、及時(shí)申報(bào)增值稅，繳納稅款。由于時(shí)間倉促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請批評指正，謝謝！*有限公司年 月 日第7篇：增值稅自查報(bào)告主要內(nèi)容及自查依據(jù)（定稿）增值稅自查報(bào)告主要內(nèi)容及自查依據(jù)一、自查的主要內(nèi)容：（一）增值稅部分銷項(xiàng)稅額的自查納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查1有無將已開票的收入未及時(shí)申報(bào)納稅。 2采取直接收款方式銷售貨物，有無將收到銷售款未作銷售收入處理。 3采取托收承付結(jié)算方式銷售貨物，有無人為調(diào)減當(dāng)期銷售，延期辦理托收手續(xù)。4采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，有無將發(fā)出商品未作銷售收入處理。 條例第_條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，

20、為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。細(xì)則第三_條條例第_條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工

21、期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（二）銷售額申報(bào)情況的自查1有無賬面已記銷售，但賬面未計(jì)提銷項(xiàng)稅額，未申報(bào)納稅。 2有無賬面已記銷售、已計(jì)提銷項(xiàng)稅額，但未申報(bào)或少申報(bào)納稅。 3有無將以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 4用

22、貨物抵償債務(wù)，有無未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 5有無未按規(guī)定沖減收入，少報(bào)銷項(xiàng)稅額。以物易物：稅法規(guī)定同，雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。細(xì)則第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定

23、開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。細(xì)則第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。（三）收取價(jià)

24、外費(fèi)用的自查1有無將向購貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用，未計(jì)算繳納增值稅。細(xì)則第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： 1.由國務(wù)院或者財(cái)政

25、部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（四)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格的自查1有無銷售貨物（應(yīng)稅勞務(wù)）的價(jià)格明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)同期的銷售價(jià)格。關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人： (一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;(二)直接或者間接地同為第三者控制;(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。（五）以舊換新、還本銷售的自查1采取還本銷售方式銷售貨物，有無按減除還本支出后的銷售額計(jì)稅。 還本銷售：指銷貨方將貨物出售之后，按約

26、定的時(shí)間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支出。(國稅發(fā)1993154號) 2采用以舊換新銷售方式銷售貨物，有無按實(shí)際收取的銷售款項(xiàng)計(jì)稅（金銀首飾除外）。以舊換新銷售貨物：是納稅人在銷售過程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。 (國稅發(fā)1993154號) 考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。(財(cái)稅字74號)（六）機(jī)構(gòu)間移送貨物的自查1設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并

27、實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，有無將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)不在同一縣（市） 用于銷售，未作銷售處理。（七）出售、出借包裝物的自查 1隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物，有無不計(jì)或少計(jì)收入。 2有無將包裝物押金收入不按規(guī)定申報(bào)納稅。包裝物押金計(jì)稅稅法規(guī)定納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅。對收取的包裝物押金，逾期（超過12個(gè)月）無論是否退還均并入銷售額征稅。應(yīng)納增值稅（逾期押金/1稅率）稅率押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時(shí)要換算對酒類產(chǎn)品包裝物押金：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、

28、黃酒押金按是否逾期處理。（八）殘次品、廢品、邊角廢料等銷售的自查1有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（九）應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的自查1出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，有無未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額或按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知：（財(cái)稅170號)四、自年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的年12月31日以前購

29、進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（一）一般納稅人按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額4%/2（二）小規(guī)模納稅人按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額

30、=含稅銷售額/（1+3%) 應(yīng)納稅額=銷售額2%（國稅函90號)（十）以貨物對外投資業(yè)務(wù)的自查1自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外投資時(shí)，有無未作視同銷售處理。（十一）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的自查1納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，有無分別核算銷售貨物(應(yīng)稅勞務(wù))和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。（1）含義：是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。（2）特點(diǎn)：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上，即不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。 （3）稅務(wù)處理：納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或

31、應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。（十二）混合銷售行為的自查1有無將屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為中的非應(yīng)稅勞務(wù)作為營業(yè)稅項(xiàng)目申報(bào)繳納了營業(yè)稅。2屬于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，有無未按規(guī)定申報(bào)納稅?；旌箱N售行為（1）含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。（2）稅務(wù)處理：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。（3）關(guān)于混合銷售行為的幾項(xiàng)特殊規(guī)定（1）運(yùn)輸行業(yè)混合銷售行為的確定從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的

32、混合銷售行為，征收增值稅。（2）電信部門混合銷售行為的確定電信單位（電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。（3）新增：林木銷售和管護(hù)的處理納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征稅范圍；納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其它收入的照章征收營業(yè)稅。行為判定稅務(wù)處理混合銷售強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷售行為中存在兩類經(jīng)營

33、項(xiàng)目的混合，二者有從屬關(guān)系依納稅人經(jīng)營主業(yè)，只征一種稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)強(qiáng)調(diào)同一納稅人的經(jīng)營活動(dòng)中存在兩類經(jīng)營項(xiàng)目，二者無直接從屬關(guān)系依納稅人核算水平1.分別核算：征兩稅2.未分別核算：征增值稅納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)（1）納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時(shí)符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅

34、應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅：必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款凡不同時(shí)符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為準(zhǔn)。(國稅發(fā)117號) （2）納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。 本通知所稱自產(chǎn)

35、貨物是指：金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。（3）本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人。 (國稅發(fā)117號)二、進(jìn)項(xiàng)稅額的自查（一）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的自查23有無將專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。24有無將自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。25對改變用途的固定資產(chǎn)，有無將其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。26有無將屬于不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。細(xì)則第二十一條條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不

36、包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。細(xì)則第二十三條條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 27有無將代購代建固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。28有無將年1

37、2月31日前（擴(kuò)抵企業(yè)為年6月30日前）實(shí)際發(fā)生并取得發(fā)票的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，在年1月1日（擴(kuò)抵企業(yè)為年7月1日）以后申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的；或者將年12月31日前（擴(kuò)抵企業(yè)為年6月30日前）實(shí)際發(fā)生，在年1月1日后（擴(kuò)抵企業(yè)為年7月1日后）取得開具的發(fā)票并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。29有無將作為房屋及構(gòu)筑物的配套設(shè)施并與其構(gòu)成一體的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇等設(shè)備）申報(bào)抵扣。30外商投資企業(yè)有無將購進(jìn)的已享受增值稅退稅政策國產(chǎn)設(shè)備的增值稅額申報(bào)抵扣。（二）購進(jìn)存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額的自查31有無將用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集

38、體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。32有無將非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。33有無將非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。34有無擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的使用范圍、將其他費(fèi)用計(jì)入買價(jià)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。35發(fā)生退貨或取得折讓，有無未按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 分類內(nèi)容購進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途4.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；5.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；6.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；7.非正常損失的購進(jìn)貨物；8.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指生產(chǎn)

39、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。（如盤虧) 對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場變化，價(jià)值量減少，不屬于非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；生產(chǎn)過程中的廢品，屬于正常的損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。納稅人削價(jià)處理及報(bào)廢積壓滯銷貨物和超過保質(zhì)期的貨物的損失，以及超過行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定正常損耗范圍的盤虧損失，屬于非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(鄂國稅發(fā)_156號) 省局鄂國稅發(fā)_156號文件所指削價(jià)處理損失是指工業(yè)企業(yè)銷售貨物的價(jià)格低于該產(chǎn)品的產(chǎn)成品外購物耗部份的定價(jià)；商業(yè)企業(yè)銷售

40、貨物的價(jià)格低于外購貨物的進(jìn)價(jià)。凡屬上述情況的，應(yīng)作非正常損失，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。在具體執(zhí)行中，應(yīng)以企業(yè)某一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行確定。(鄂國稅函_236號)（三）返利和折讓的自查36有無將返利收入掛其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。37有無將返利收入沖減營業(yè)費(fèi)用，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入稅務(wù)規(guī)定。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(國稅發(fā)136號) 沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期取得的返還資金（1所購進(jìn)貨物適用增值稅稅率）所購進(jìn)貨物適用增值稅稅率

41、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（四）運(yùn)輸費(fèi)用的自查38有無將不得抵扣的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入抵扣。 39.有無錯(cuò)用扣稅率。40有無將非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。（國稅發(fā)88號) 增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物所支付的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用（即發(fā)到運(yùn)費(fèi)和運(yùn)行運(yùn)費(fèi)）（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予抵扣

42、的范圍僅限于鐵路運(yùn)輸企業(yè)開具各種運(yùn)營費(fèi)用和鐵路建設(shè)基金，隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得抵扣（國稅函332號)（五）一般納稅人資格認(rèn)定前的進(jìn)項(xiàng)稅額的自查41小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，有無抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額價(jià)款/（117）2、年終財(cái)務(wù)報(bào)表問題：年終財(cái)務(wù)報(bào)表極其重要，涉及年初數(shù)、年末數(shù)、累計(jì)發(fā)生額等，是基礎(chǔ)的

43、基礎(chǔ)，許多稅收優(yōu)惠政策的享受、稅務(wù)局對年報(bào)的比對審核等都是以你自己上報(bào)的年終財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為藍(lán)本的，有些老師到稅務(wù)局來扯皮，扯了半天才發(fā)現(xiàn)是自己把報(bào)表報(bào)錯(cuò)了，啞口無言吃悶虧。如連續(xù)2年自報(bào)虧損，第三年被強(qiáng)行轉(zhuǎn)為所得稅核定征收時(shí)才如夢初醒，但為是已晚。所以每年1月份報(bào)稅時(shí)上報(bào)的上年度年終財(cái)務(wù)報(bào)表是一錘定音的，不可能再去翻燒餅。為避免日后扯皮,從現(xiàn)在開始老師們就要對會(huì)計(jì)科目和金額進(jìn)行清理和簡化，越單純越好，會(huì)計(jì)不是簡單的記帳，要分析利弊，很多科目如非貨幣性資產(chǎn)交易收益、債務(wù)重組收益、長期股權(quán)投資所得等對企業(yè)來說都是空架子，但卻是稅務(wù)局的重點(diǎn)監(jiān)控對象，有些老師隨意的把這些科目都填上數(shù)字報(bào)上去，豈不是引

44、火燒身就一般情況而言，企業(yè)可按如下步驟進(jìn)行自查：第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部增值稅財(cái)會(huì)處理規(guī)定與增值稅條例規(guī)定之間的對照檢查。檢查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)會(huì)規(guī)定與增值稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會(huì)造成增值稅違章。主要對照以下方面：1企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間是否符合工業(yè)企業(yè)貨物入庫、商業(yè)企業(yè)付清貨款及接受加工、修理修配勞務(wù)付清款項(xiàng)的時(shí)間限定如不相符，則企業(yè)計(jì)算銷項(xiàng)稅的時(shí)間可能有前移或后錯(cuò)的問題。3企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定開具增值稅發(fā)票的時(shí)間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票的時(shí)間相一致與增值稅法規(guī)對照是否存在內(nèi)部視同銷售的情況第二步，制度執(zhí)行情況檢查，即與增值稅計(jì)算相

45、關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與增值稅計(jì)算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣是否確實(shí)影響了增值稅計(jì)算的準(zhǔn)確性賒銷的掌控是否有明確的合同規(guī)定是否及時(shí)順暢傳遞到財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部正確把握記錄進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間5對購入固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本的制度是如何實(shí)施、控制的是否進(jìn)行了非正常損失的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)第四步，賬簿對應(yīng)關(guān)系的檢查。檢查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關(guān)系檢查是否存在增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。主要檢查以下賬簿對應(yīng)關(guān)系：1產(chǎn)成品(或庫存商品)與銷售成本的對應(yīng)關(guān)系。即產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額與銷售成本借方發(fā)生額之間是否存在數(shù)字對應(yīng)的關(guān)系。如

46、果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額大于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A企業(yè)有賒銷行為，已將出庫的產(chǎn)成品或庫存商品記入了“分期收款發(fā)出商品”賬戶。B財(cái)產(chǎn)清查存貨盤虧，調(diào)整賬實(shí)相符。這種情況應(yīng)檢查非正常損失是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。C庫存商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)。這種情況應(yīng)檢查這部分庫存商品若是本期購入的，是否誤記了進(jìn)項(xiàng)稅；若是以往購入的經(jīng)營用庫存商品改變?yōu)樯鲜鲇猛?，則是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。D產(chǎn)成品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)；或庫存商品、產(chǎn)成品用于投資、分紅、贈(zèng)送等等視同銷售行為。這種情況應(yīng)檢查這些行為是否記過銷項(xiàng)稅如果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸

47、方發(fā)生額小于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A以前賒銷出庫的貨品在本期實(shí)現(xiàn)了銷售，這屬正常情況，可進(jìn)一步檢查賒銷轉(zhuǎn)出成本與賒銷實(shí)現(xiàn)銷售收入是否匹配。B企業(yè)銷售了商品、產(chǎn)品以外的東西，如自制半成品等。這種情況應(yīng)檢查是否計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅。C出口企業(yè)將與出口有關(guān)的不許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅記入了銷售成本，這屬正常情況?？蛇M(jìn)下步檢查不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算依據(jù)及使用稅率計(jì)算是否準(zhǔn)確。2原材料、包裝物、生產(chǎn)用低值易耗品與生產(chǎn)成本的對應(yīng)關(guān)系。即原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額與生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)之間是否存在對應(yīng)關(guān)系。如果原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額大于生產(chǎn)成本賬戶

48、借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)，則要分析該大于部分的使用方向：A是否有用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)或不交增值稅的情況這些用途的原材料等等都不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。B是否有用于贈(zèng)與、銷售、分紅、對外投資的情況可進(jìn)行賬齡分析，探求其原因何在2各期增值稅應(yīng)納稅額占銷售額的比例情況，與稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的正常比例相比是否存在差異3銷售價(jià)格與成本相比是否平價(jià)或低于成本這個(gè)問題會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)銷售額的質(zhì)疑，為防范企業(yè)運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式避稅，對于企業(yè)銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由者，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按該貨物的同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格對企業(yè)銷售額進(jìn)行調(diào)整。上述五個(gè)步驟及所涉及方面可應(yīng)用于一般情況下增值稅一般納稅人的自查，通過自查不僅有助于

49、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正錯(cuò)誤，說明需要說明的問題，以滿足稅務(wù)稽查的要求；還有助于完善內(nèi)部溝通及管理流程，以完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營管理。第16篇：增值稅自查指引V1（定稿）增值稅自查要點(diǎn)一、適用法規(guī)1、中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令第538號）2、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部令第50號年修訂）3、增值稅日?；檗k法（國稅總局_年通知）4、中華人民共和國稅收征管法5、關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知二、異常自查要點(diǎn)1、銷售額變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)率縱向（歷年）、橫向（同行業(yè)）波動(dòng)過大參照增值稅日常稽查辦法第四條2、異常申報(bào)及申報(bào)數(shù)據(jù)勾稽異常（增值稅收入與所得稅收入差異過大，財(cái)務(wù)

50、報(bào)表與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)勾稽等）3、金稅系統(tǒng)增值稅發(fā)票比對異常（購銷發(fā)票抵扣比對異常，紅字發(fā)票開具審批，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)認(rèn)證后轉(zhuǎn)出等）三、常規(guī)自查要點(diǎn)1、銷項(xiàng)稅額的自查1.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查1.1.1 有無將已開票的收入未及時(shí)申報(bào)納稅。1.1.2 采取直接收款方式銷售貨物，有無將收到銷售款未作銷售收入處理。1.1.3 采取托收承付結(jié)算方式銷售貨物，有無人為調(diào)減當(dāng)期銷售，延期辦理托收手續(xù)。1.1.4 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，有無將發(fā)出商品未作銷售收入處理。參照增值稅條例第_條，增值稅實(shí)施細(xì)則第三_條1.2銷售額申報(bào)情況的自查1.2.1 有無賬面已記銷售，但賬面未計(jì)提銷項(xiàng)稅額，未申報(bào)納稅。1.2

51、.2 有無賬面已記銷售、已計(jì)提銷項(xiàng)稅額，但未申報(bào)或少申報(bào)納稅。1.2.3 有無將以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。1.2.4 用貨物抵償債務(wù)，有無未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。1.2.5 有無未按規(guī)定沖減收入，少報(bào)銷項(xiàng)稅額。參照增值稅實(shí)施細(xì)則第四條（視同銷售）、第十一條1.3收取價(jià)外費(fèi)用的自查1.3.1 有無將向購貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用，未計(jì)算繳納增值稅。參照增值稅實(shí)施細(xì)則第十二條1.4利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格的自查1.4.1有無銷售貨物（應(yīng)稅勞務(wù)）的價(jià)格明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)同期的銷售價(jià)格。1.5機(jī)構(gòu)間移送貨物的自查1.5.1設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，有無將

52、貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）用于銷售，未作銷售處理。1.6出售、出借包裝物的自查1.6.1隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物，有無不計(jì)或少計(jì)收入。1.7殘次品、廢品、邊角廢料等銷售的自查1.7.1有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。1.8應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的自查1.8.1出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，有無未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額或按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。參照關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財(cái)稅170號)第四條1.9以貨物對外投資業(yè)務(wù)的自查1.9.1自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外投資時(shí)，有無未作視同銷售處理。1.10兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的自查1.101

53、納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，有無分別核算銷售貨物(應(yīng)稅勞務(wù))和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。1.11混合銷售行為的自查1.11.1有無將屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為中的非應(yīng)稅勞務(wù)作為營業(yè)稅項(xiàng)目申報(bào)繳納了營業(yè)稅。1.11.2屬于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，有無未按規(guī)定申報(bào)納稅。2、進(jìn)項(xiàng)稅額的自查2.1固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的自查2.1.1有無將專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。2.1.2 有無將自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。2.1.3 對改變用途的固定資產(chǎn)，有無將其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2.1.4 有

54、無將屬于不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。參照增值稅實(shí)施細(xì)則第二十一條、第二十三條2.1.5 有無將代購代建固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。2.1.6 有無將作為房屋及構(gòu)筑物的配套設(shè)施并與其構(gòu)成一體的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇等設(shè)備）申報(bào)抵扣。2.1.7 外商投資企業(yè)有無將購進(jìn)的已享受增值稅退稅政策國產(chǎn)設(shè)備的增值稅額申報(bào)抵扣。2.2購進(jìn)存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額的自查2.2.1有無將用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。2.2.2有無將非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的

55、進(jìn)項(xiàng)稅未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2.2.3有無將非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2.2.4 發(fā)生退貨或取得折讓，有無未按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2.3運(yùn)輸費(fèi)用的自查2.3.1有無將不得抵扣的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入抵扣。2.3.2有無錯(cuò)用扣稅率。2.3.3有無將非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。參照（國稅發(fā)88號)、（國稅函332號)3、增值稅減免稅的自查3.1有無未經(jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（備案）自行享受減免稅。3.2享受減免稅的條件發(fā)生變化后，是否及時(shí)提請國稅機(jī)關(guān)重新辦理減免稅手續(xù)或恢復(fù)征稅。3.3是否按規(guī)定將減免稅項(xiàng)目與非減免稅項(xiàng)目分別核算。參照增值稅暫行條例第十六條。3.4 有無銷售免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票。3.5兼營免稅項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分是否準(zhǔn)確。參照增值稅實(shí)施細(xì)則第二十六條3.6 享受減免稅項(xiàng)目的銷售收入是