增值稅自查報告（共19篇）

1、增值稅自查報告（共19篇） 第1篇：增值稅自查報告增值稅自查報告增值稅自查報告（一） *市國稅稽查局： 根據(jù)你局稅務檢查通知書（*號）的有關要求，我公司于20*年*月*號至*號對公司20*年*月*號至20*年*月*號的帳務開展了自查，現(xiàn)將自查的情況匯報如下：納稅人名稱：*有限公司稅務登記號：*經濟類型：*法人代表：*實際負責人：*檢查時限20*年*月20*年*月一、企業(yè)基本情況：*有限公司創(chuàng)建于*年*月，是由*股份有限公司、*公司、*股份有限公司和*有限公司四家聯(lián)合投資組建，由*股份有限公司獨家承包，隸屬于*股份有限公司的子公司；經營地址*；經營范圍*。本企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅實行簡易

2、征稅企業(yè)；20*年*月*號在*國地稅的牽頭下，按*20*號文的規(guī)定，進行主輔業(yè)分離成立“*有限公司*分公司”。二、企業(yè)經營財務狀況企業(yè)投資注冊資本金*萬元，總資產近*萬元，固定資產原值*萬元，擁有*生產流水線，20*年*月正式投產，員工*人。20*年實現(xiàn)主營業(yè)務收入*萬元，其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元；20*年實現(xiàn)主營業(yè)務收入*萬元，其中：其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元；20*年*月實現(xiàn)主營業(yè)務收入*萬元，其中：其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元。

3、三、經自查應補申報增值稅本公司按國家稅收法規(guī)規(guī)定，對本公司在20*年*月20*年*月期間的生產經營活動中涉及的增值稅稅收事項進行認真詳盡進行自查工作。對相關數(shù)據(jù)又進行了計算、審理基本正確，未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況。經自查本公司20*年*月20*年*月期間未違反增值稅法規(guī)規(guī)定之情形。本公司嚴格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定及國家其他財經法律法規(guī)，遵紀守法經營，依法征稅和照章納稅，納稅意識強，準確計算增值稅及時申報，并足額地繳納稅款，為國家富強，企業(yè)發(fā)展盡我們應盡的義務。由于時間倉促，匯報的內容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請批評指正，謝謝！ *有限公司 增值稅自查報告（二）我公司與20xx年4月12日至

4、20xx年5月10日對公司20xx年1月20xx年12月的帳務進行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝！ 納稅人名稱： 稅務登記號： 納稅人識別號： 經濟類型： 法人代表： 檢查時限20xx年1月年12月一、企業(yè)基本情況：我公司系私營企業(yè)，經營地址：主營：注冊資金：人。法人代表：，在冊職工工資總額。20xx年實現(xiàn)營業(yè)收入20xx年度經營性虧損元。二、流轉稅（地稅）：1、主營業(yè)務收入：我公司20xx年1月20xx年12月實現(xiàn)主營業(yè)務收入元。2、營業(yè)稅：我公司20xx年1月20xx年12月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，

5、應補繳多少元。3、城市維護建設稅：我公司20xx年1月20xx年12月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。4、費附加：我公司20xx年1月20xx年12月應繳納費附加元，已繳納多少元，應補繳多少元。5、殘疾人就業(yè)保障金：我公司20xx年1月20xx年12月年應繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元6、防洪保安資金：我公司20xx年1月20xx年12月應繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元7、地方附加費：我公司20xx年1月20xx年12月應繳多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。三、地方各稅部分：1、個人所得稅：我公司法人代表20xx年度-20xx年度工

6、資收入元，我公司20xx年度-20xx年度個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。2、土地使用稅：我公司20xx年度-20xx年度應稅土地面積10000平方米，應納土地使用稅2萬元，已繳納。3、房產稅：我公司20xx年度-20xx年度應稅房產原值1000萬元，應納房產稅8、4萬元，已繳納。4、車船稅：我公司擁有乘用車輛，應繳納車船稅元，已繳納；商用車輛，其中客車輛，應繳納車船稅元，已繳納；貨車輛，應繳納車船稅元，已繳納。5、印花稅：我公司20xx年度-20xx年度主營業(yè)務收入元，按0、03%稅率應繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計元。合計應繳納印花稅元。四、規(guī)費、基金部分：

7、1、我公司20xx年度-20xx年度為職工150人繳納了社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳，關系未轉入我公司。2、我公司20xx年度-20xx年度交繳殘疾人就業(yè)保障金元。五、發(fā)票使用情況：20xx年度-20xx年度我公司開具了*發(fā)票，多少張，金額多少，已全部記帳作收入。 以上自查，請*稅務局審核，因水平有限，不當之處，請多批評指導。 第2篇：土地增值稅自查報告附件3:福建省土地增值稅清算項目基本情況說明一、企業(yè)基本情況企業(yè)名稱：成立日期：法 定 代 表 人：注冊地址：注冊資本：企業(yè)類型：經營范圍：主 管 地 稅 局：納稅

8、人識別號：地稅電腦編碼：聯(lián)系電話：二、商品房項目開發(fā)情況土地取得情況本公司年月日受讓于國有建設用地平方米、合畝（其中：平方米、合畝土地使用權，履行與本縣區(qū)土地局簽訂的國有土地使用合同（地合號）約定的一切權利和義 1務。立項情況商品房項目實際于年月開工,年月主體工程封頂，年月通過結構驗收。年月日經本縣區(qū)房地產管理局批準，本公司取得商品房預售許可證。年月日本公司取得本縣區(qū)房地產交易中心的產權備案登記，商品房項目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑面積平方米）。年月日本公司項目全面竣工，并于年月日通過有關部門驗收。項目開發(fā)面積情況本公司開發(fā)商品房項目可售總建

9、筑面積平方米，其中：1、住宅建筑面積平方米，普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%;非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%;2、非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。三、其他情況：是否有整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；（填是或否）是否有直接轉讓土地使用權。（填有或無） 是否取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（填是或否）四、其他需說明情況：企業(yè)蓋章年月日附送資料（原已提供過的可不再提供）：1、房地產開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請2、項目立項書3、施工許可證、預售許可證4、

10、房地產開發(fā)項目的預、概算書、項目竣工決算報表、項目工程合同結算單、國有土地使用權出讓（轉讓）合同、取得土地使用權所支付的地價款憑證、銀行貸款利息結算通知單5、不動產銷售明細表6、商品房分層平面圖7、主管稅務機關要求提供的其他有關資料。第3篇：土地增值稅自查報告附件3:福建省土地增值稅清算項目基本情況說明一、企業(yè)基本情況企 業(yè) 名 稱： 成 立 日 期： 法 定 代 表 人： 注 冊 地 址： 注 冊 資 本： 企 業(yè) 類 型： 經 營 范 圍： 主 管 地 稅 局： 納稅人識別號： 地稅電腦編碼： 聯(lián) 系 電 話：二、商品房項目開發(fā)情況 土地取得情況本公司 年 月 日受讓于 國有建設用地 平方

11、米、合 畝（其中： 平方米、合 畝土地使用權，履行與本縣區(qū)土地局簽訂的國有土地使用合同（ 地合 號）約定的一切權利和義 1 務。 立項情況商品房項目實際于年 月開工, 年 月主體工程封頂， 年 月通過結構驗收。 年 月 日經本縣區(qū)房地產管理局批準，本公司取得商品房預售許可證。 年 月 日本公司取得本縣區(qū)房地產交易中心的產權備案登記， 商品房項目可售建筑面積 平方米（其中住宅建筑面積 平方米、店面建筑面積 平方米、車(位)庫建筑面積 平方米）。 年 月 日本公司 項目全面竣工，并于 年 月 日通過有關部門驗收。項目開發(fā)面積情況本公司開發(fā) 商品房項目可售總建筑面積 平方米，其中：1、住宅建筑面積

12、平方米，普通住宅建筑面積 平方米，占可售總建筑面積的 %; 非普通住宅建筑面積 平方米，占可售總建筑面積的 %;2、非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積 平方米，占可售總建筑面積的 %。三、其他情況：是否有整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的； （填是或否）是否有直接轉讓土地使用權。 （填有或無） 是否取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（填是或否）四、其他需說明情況：企業(yè)蓋章年 月 日 3 附送資料（原已提供過的可不再提供）：1、房地產開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請2、項目立項書3、施工許可證、預售許可證4、房地產開

13、發(fā)項目的預、概算書、項目竣工決算報表、項目工程合同結算單、國有土地使用權出讓（轉讓）合同、取得土地使用權所支付的地價款憑證、銀行貸款利息結算通知單5、不動產銷售明細表6、商品房分層平面圖7、主管稅務機關要求提供的其他有關資料。第4篇：增值稅自查情況報告增值稅納稅檢查自查報告*市國稅稽查局：根據(jù)你局稅務檢查通知書（*號）的有關要求， 我公司于20*年*月*號至*號對公司20*年*月*號至20*年*月*號的帳務開展了自查，現(xiàn)將自查的情況匯報如下：納稅人名稱 ：*有限公司稅務登記號： * 經濟類型：* 法人代表：* 實際負責人：* 檢查時限 20*年*月20*年*月一、企業(yè)基本情況：*有限公司創(chuàng)建于

14、*年*月，是由*股份有限公司、*公司、*股份有限公司和*有限公司四家聯(lián)合投資組建，由*股份有限公司獨家承包，隸屬于*股份有限公司的子公司；經營地址*；經營范圍*。本企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅實行簡易征稅企業(yè)；20*年*月*號在*國地稅的牽頭下，按*20*號文的規(guī)定，進行主輔業(yè)分離成立“*有限公司*分公司”。二、企業(yè)經營財務狀況企業(yè)投資注冊資本金*萬元，總資產近*萬元，固定資產原值*萬元，擁有*生產流水線，20*年*月正式投產，員工*人。20*年實現(xiàn)主營業(yè)務收入*萬元，其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元；20*年實現(xiàn)主營業(yè)務收入*萬元，其中：其中

15、：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元；20*年*月實現(xiàn)主營業(yè)務收入*萬元，其中：其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入*萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元。三、經自查應補申報增值稅本公司按國家稅收法規(guī)規(guī)定，對本公司在20*年*月20*年*月期間的生產經營活動中涉及的增值稅稅收事項進行認真詳盡進行自查工作。對相關數(shù)據(jù)又進行了計算、審理基本正確，未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況。經自查本公司20*年*月20*年*月期間未違反增值稅法規(guī)規(guī)定之情形。本公司嚴格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定及國家其他財經法律法規(guī)，遵紀守法經營，依法征稅和照章納稅，納稅意識強，準確計算增值稅及時

16、申報，并足額地繳納稅款，為國家富強，企業(yè)發(fā)展盡我們應盡的義務。由于時間倉促，匯報的內容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請批評指正，謝謝！*有限公司20*年*月*日第5篇：增值稅輔導表自查報告自查報告XX市國稅局XX分局：我司系XXXX有限公司（稅號：XXXXXXX），我司成立于年10月，法定代表人：XXX。生產地址：XXXXXXX。注冊資金10萬元整。公司主要經營：XXXXXX。年度產品銷售收入為3645977.57元，已繳納增值稅為176345.47元，企業(yè)所得稅征收部門：XX市國稅局XX分局。根據(jù)國家稅務局本次有關精神指示，我公司進行了認真的納稅自查，情況如下：1、自查審核進項發(fā)票情況：

17、本公司年度進項稅額申報抵扣443070.6元，銷項稅額619816.07元，應納增值稅176345.47元，稅收負擔率為4.83%2、庫存和賬面的實物核對情況：庫存和賬面的實物核對情況一致，無多轉成本。3、往來賬戶余額情況：無4、下腳料申報情況：無5、銷售未開票未申報情況：需自報銷售40000元，應交增值稅6800元，應交企業(yè)所得稅為8000元我公司財務制度健全，申報及時，準時繳納稅款，嚴格執(zhí)行國家各項稅收制度。以上自查情況，請審核。XXXX有限公司年3月13日第6篇：增值稅納稅自查報告格式增值稅納稅檢查自查報告*國稅局：根據(jù)貴局有關要求，我公司對*年*月*日至*年*月*日的帳務開展了自查，現(xiàn)

18、將自查的情況匯報如下：納稅人名稱 ：*有限公司稅務登記號：* 經濟類型：* 法人代表：*一、企業(yè)基本情況：*有限公司創(chuàng)建于*年*月，注冊資本：壹仟捌佰萬元整；經營地址：*；經營范圍：*，為增值稅一般納稅人企業(yè)。二、企業(yè)經營狀況公司*年*-*月份實現(xiàn)主營業(yè)務收入*元，繳納增值稅稅金*元，預繳所得稅*元三、經自查應補申報增值稅本公司對年1月年10月期間的生產經營活動中涉及的增值稅稅收事項進行認真詳盡的自查工作。對相關數(shù)據(jù)又進行了計算、審理，基本正確，發(fā)現(xiàn)*，造成*，無其他遺漏稅收的情況。經自查，本公司應做相應調整，補繳增值稅額*元。本公司嚴格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定及國家其他財經法律法規(guī)，遵紀守法經營，

19、納稅意識強，能夠按時、足額、及時申報增值稅，繳納稅款。由于時間倉促，匯報的內容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請批評指正，謝謝！*有限公司年 月 日第7篇：增值稅自查報告主要內容及自查依據(jù)（定稿）增值稅自查報告主要內容及自查依據(jù)一、自查的主要內容：（一）增值稅部分銷項稅額的自查納稅義務發(fā)生時間的自查1有無將已開票的收入未及時申報納稅。 2采取直接收款方式銷售貨物，有無將收到銷售款未作銷售收入處理。 3采取托收承付結算方式銷售貨物，有無人為調減當期銷售，延期辦理托收手續(xù)。4采取預收貨款方式銷售貨物，有無將發(fā)出商品未作銷售收入處理。 條例第_條增值稅納稅義務發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應稅勞務，

20、為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。細則第三_條條例第_條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工

21、期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。（二）銷售額申報情況的自查1有無賬面已記銷售，但賬面未計提銷項稅額，未申報納稅。 2有無賬面已記銷售、已計提銷項稅額，但未申報或少申報納稅。 3有無將以物易物不按規(guī)定確認收入，未計提銷項稅額。 4用

22、貨物抵償債務，有無未按規(guī)定計提銷項稅額。 5有無未按規(guī)定沖減收入，少報銷項稅額。以物易物：稅法規(guī)定同，雙方都應作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。細則第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定

23、開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。細則第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。（三）收取價

24、外費用的自查1有無將向購貨方收取的應一并繳納增值稅的各種價外費用，未計算繳納增值稅。細則第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： 1.由國務院或者財政

25、部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；3.所收款項全額上繳財政。（四)利用關聯(lián)企業(yè)轉移計稅價格的自查1有無銷售貨物（應稅勞務）的價格明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)同期的銷售價格。關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人： (一)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;(二)直接或者間接地同為第三者控制;(三)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。（五）以舊換新、還本銷售的自查1采取還本銷售方式銷售貨物，有無按減除還本支出后的銷售額計稅。 還本銷售：指銷貨方將貨物出售之后，按約

26、定的時間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支出。(國稅發(fā)1993154號) 2采用以舊換新銷售方式銷售貨物，有無按實際收取的銷售款項計稅（金銀首飾除外）。以舊換新銷售貨物：是納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。 (國稅發(fā)1993154號) 考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。(財稅字74號)（六）機構間移送貨物的自查1設有兩個以上的機構并

27、實行統(tǒng)一核算的納稅人，有無將貨物從一個機構移送其他機構不在同一縣（市） 用于銷售，未作銷售處理。（七）出售、出借包裝物的自查 1隨同產品出售單獨計價包裝物，有無不計或少計收入。 2有無將包裝物押金收入不按規(guī)定申報納稅。包裝物押金計稅稅法規(guī)定納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。對收取的包裝物押金，逾期（超過12個月）無論是否退還均并入銷售額征稅。應納增值稅（逾期押金/1稅率）稅率押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時要換算對酒類產品包裝物押金：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。啤酒、

28、黃酒押金按是否逾期處理。（八）殘次品、廢品、邊角廢料等銷售的自查1有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費用等賬戶，未計提銷項稅額。（九）應稅固定資產出售的自查1出售應稅固定資產，有無未按規(guī)定計提銷項稅額或按征收率計算應納稅額。關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知：（財稅170號)四、自年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；（二）年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的年12月31日以前購

29、進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（一）一般納稅人按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%) 應納稅額=銷售額4%/2（二）小規(guī)模納稅人按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額

30、=含稅銷售額/（1+3%) 應納稅額=銷售額2%（國稅函90號)（十）以貨物對外投資業(yè)務的自查1自產、委托加工或購買的貨物對外投資時，有無未作視同銷售處理。（十一）兼營非應稅勞務的自查1納稅人兼營非應稅勞務，有無分別核算銷售貨物(應稅勞務)和非應稅勞務的銷售額，按規(guī)定申報繳納增值稅。（1）含義：是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。（2）特點：銷售貨物或應稅勞務與提供非應稅勞務不同時發(fā)生在同一購買者身上，即不發(fā)生在同一項銷售行為中。 （3）稅務處理：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售。不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務與貨物或

31、應稅勞務一并征收增值稅。（十二）混合銷售行為的自查1有無將屬于應征增值稅的混合銷售行為中的非應稅勞務作為營業(yè)稅項目申報繳納了營業(yè)稅。2屬于銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售行為，有無未按規(guī)定申報納稅?；旌箱N售行為（1）含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務。（2）稅務處理：對于從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。（3）關于混合銷售行為的幾項特殊規(guī)定（1）運輸行業(yè)混合銷售行為的確定從事運輸業(yè)務的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的

32、混合銷售行為，征收增值稅。（2）電信部門混合銷售行為的確定電信單位（電信局及經電信局批準的其他從事電信業(yè)務的單位）自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信服務的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關電信勞務服務的，征收增值稅。（3）新增：林木銷售和管護的處理納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征稅范圍；納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其它收入的照章征收營業(yè)稅。行為判定稅務處理混合銷售強調同一項銷售行為中存在兩類經營

33、項目的混合，二者有從屬關系依納稅人經營主業(yè)，只征一種稅兼營非應稅勞務強調同一納稅人的經營活動中存在兩類經營項目，二者無直接從屬關系依納稅人核算水平1.分別核算：征兩稅2.未分別核算：征增值稅納稅人銷售自產貨物提供應稅勞務同時提供建筑業(yè)勞務（1）納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入（不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產貨物和增值稅

34、應稅勞務收入）征收營業(yè)稅：必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質；簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。以上所稱建筑業(yè)勞務收入，以簽訂的建設工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務價款為準。(國稅發(fā)117號) （2）納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè)勞務分包或轉包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅；同時，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)稅。 本通知所稱自產

35、貨物是指：金屬結構件：包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機器設備、電子通訊設備；國家稅務總局規(guī)定的其他自產貨物。（3）本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產的單位或個人。 (國稅發(fā)117號)二、進項稅額的自查（一）固定資產進項稅額的自查23有無將專用于非應稅項目、減免稅項目、集體福利或個人消費的固定資產進項稅額申報抵扣。24有無將自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇等項目的進項稅額申報抵扣。25對改變用途的固定資產，有無將其已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出處理。26有無將屬于不動產類固定資產進項稅額申報抵扣。細則第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不

36、包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。細則第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 27有無將代購代建固定資產的進項稅額申報抵扣。28有無將年1

37、2月31日前（擴抵企業(yè)為年6月30日前）實際發(fā)生并取得發(fā)票的固定資產項目，在年1月1日（擴抵企業(yè)為年7月1日）以后申報進項稅額抵扣的；或者將年12月31日前（擴抵企業(yè)為年6月30日前）實際發(fā)生，在年1月1日后（擴抵企業(yè)為年7月1日后）取得開具的發(fā)票并申報抵扣進項稅額的。29有無將作為房屋及構筑物的配套設施并與其構成一體的設備的進項稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇等設備）申報抵扣。30外商投資企業(yè)有無將購進的已享受增值稅退稅政策國產設備的增值稅額申報抵扣。（二）購進存貨的進項稅額的自查31有無將用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集

38、體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額申報抵扣。32有無將非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務的進項稅未作進項稅額轉出。33有無將非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務未作進項稅額轉出。34有無擴大農產品收購憑證的使用范圍、將其他費用計入買價，多抵扣進項稅額。35發(fā)生退貨或取得折讓，有無未按規(guī)定作進項稅額轉出。 分類內容購進貨物改變生產經營用途4.用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；5.用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；6.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；7.非正常損失的購進貨物；8.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。非正常損失是指生產

39、經營過程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉爛變質等損失；其他非正常損失。（如盤虧) 對于企業(yè)由于資產評估減值而發(fā)生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場變化，價值量減少，不屬于非正常損失，不作進項稅額轉出處理；生產過程中的廢品，屬于正常的損失，不作進項稅轉出處理。納稅人削價處理及報廢積壓滯銷貨物和超過保質期的貨物的損失，以及超過行業(yè)標準規(guī)定正常損耗范圍的盤虧損失，屬于非正常損失，應作進項稅額轉出處理。(鄂國稅發(fā)_156號) 省局鄂國稅發(fā)_156號文件所指削價處理損失是指工業(yè)企業(yè)銷售貨物的價格低于該產品的產成品外購物耗部份的定價；商業(yè)企業(yè)銷售

40、貨物的價格低于外購貨物的進價。凡屬上述情況的，應作非正常損失，其已抵扣的進項稅額應作轉出處理。在具體執(zhí)行中，應以企業(yè)某一項具體業(yè)務進行確定。(鄂國稅函_236號)（三）返利和折讓的自查36有無將返利收入掛其他應付款、其他應收款等往來賬，不作進項稅額轉出。37有無將返利收入沖減營業(yè)費用，不作進項稅額轉出。 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入稅務規(guī)定。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。(國稅發(fā)136號) 沖減進項稅額的計算公式為：當期應沖減的進項稅額當期取得的返還資金（1所購進貨物適用增值稅稅率）所購進貨物適用增值稅稅率

41、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（四）運輸費用的自查38有無將不得抵扣的運雜費計入抵扣。 39.有無錯用扣稅率。40有無將非應稅項目的運費支出計算進項稅額抵扣。準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。（國稅發(fā)88號) 增值稅一般納稅人購進或銷售貨物所支付的鐵路運輸費用（即發(fā)到運費和運行運費）（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準予抵扣。準予抵扣

42、的范圍僅限于鐵路運輸企業(yè)開具各種運營費用和鐵路建設基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣（國稅函332號)（五）一般納稅人資格認定前的進項稅額的自查41小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人后，有無抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進項稅額。增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額價款/（117）2、年終財務報表問題：年終財務報表極其重要，涉及年初數(shù)、年末數(shù)、累計發(fā)生額等，是基礎的

43、基礎，許多稅收優(yōu)惠政策的享受、稅務局對年報的比對審核等都是以你自己上報的年終財務報表數(shù)據(jù)為藍本的，有些老師到稅務局來扯皮，扯了半天才發(fā)現(xiàn)是自己把報表報錯了，啞口無言吃悶虧。如連續(xù)2年自報虧損，第三年被強行轉為所得稅核定征收時才如夢初醒，但為是已晚。所以每年1月份報稅時上報的上年度年終財務報表是一錘定音的，不可能再去翻燒餅。為避免日后扯皮,從現(xiàn)在開始老師們就要對會計科目和金額進行清理和簡化，越單純越好，會計不是簡單的記帳，要分析利弊，很多科目如非貨幣性資產交易收益、債務重組收益、長期股權投資所得等對企業(yè)來說都是空架子，但卻是稅務局的重點監(jiān)控對象，有些老師隨意的把這些科目都填上數(shù)字報上去，豈不是引

44、火燒身就一般情況而言，企業(yè)可按如下步驟進行自查：第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內部增值稅財會處理規(guī)定與增值稅條例規(guī)定之間的對照檢查。檢查目的是了解企業(yè)制定的內部財會規(guī)定與增值稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會造成增值稅違章。主要對照以下方面：1企業(yè)內部制度規(guī)定計算增值稅進項稅的時間是否符合工業(yè)企業(yè)貨物入庫、商業(yè)企業(yè)付清貨款及接受加工、修理修配勞務付清款項的時間限定如不相符，則企業(yè)計算銷項稅的時間可能有前移或后錯的問題。3企業(yè)內部制度規(guī)定開具增值稅發(fā)票的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票的時間相一致與增值稅法規(guī)對照是否存在內部視同銷售的情況第二步，制度執(zhí)行情況檢查，即與增值稅計算相

45、關的企業(yè)內部有關制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查目的是明確企業(yè)內部與增值稅計算相關的制度、流程執(zhí)行得怎樣是否確實影響了增值稅計算的準確性賒銷的掌控是否有明確的合同規(guī)定是否及時順暢傳遞到財務部，使財務部正確把握記錄進項稅的時間和納稅義務發(fā)生時間5對購入固定資產相關的增值稅計入固定資產成本的制度是如何實施、控制的是否進行了非正常損失的賬務處理及稅務處理(進項稅轉出)第四步，賬簿對應關系的檢查。檢查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關系檢查是否存在增值稅計算錯誤。主要檢查以下賬簿對應關系：1產成品(或庫存商品)與銷售成本的對應關系。即產成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額與銷售成本借方發(fā)生額之間是否存在數(shù)字對應的關系。如

46、果產成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額大于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A企業(yè)有賒銷行為，已將出庫的產成品或庫存商品記入了“分期收款發(fā)出商品”賬戶。B財產清查存貨盤虧，調整賬實相符。這種情況應檢查非正常損失是否進行了“進項稅額轉出”處理。C庫存商品用于非應稅項目、職工福利、個人消費。這種情況應檢查這部分庫存商品若是本期購入的，是否誤記了進項稅；若是以往購入的經營用庫存商品改變?yōu)樯鲜鲇猛?，則是否進行了“進項稅額轉出”處理。D產成品用于非應稅項目、職工福利、個人消費；或庫存商品、產成品用于投資、分紅、贈送等等視同銷售行為。這種情況應檢查這些行為是否記過銷項稅如果產成品、庫存商品賬戶的貸

47、方發(fā)生額小于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A以前賒銷出庫的貨品在本期實現(xiàn)了銷售，這屬正常情況，可進一步檢查賒銷轉出成本與賒銷實現(xiàn)銷售收入是否匹配。B企業(yè)銷售了商品、產品以外的東西，如自制半成品等。這種情況應檢查是否計算了增值稅銷項稅。C出口企業(yè)將與出口有關的不許抵扣的進項稅記入了銷售成本，這屬正常情況。可進下步檢查不可抵扣進項稅計算依據(jù)及使用稅率計算是否準確。2原材料、包裝物、生產用低值易耗品與生產成本的對應關系。即原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額與生產成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉入數(shù)之間是否存在對應關系。如果原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額大于生產成本賬戶

48、借方發(fā)生額的原材料轉入數(shù)，則要分析該大于部分的使用方向：A是否有用于職工福利、個人消費或不交增值稅的情況這些用途的原材料等等都不能計算進項稅。B是否有用于贈與、銷售、分紅、對外投資的情況可進行賬齡分析，探求其原因何在2各期增值稅應納稅額占銷售額的比例情況，與稅務機關公布的正常比例相比是否存在差異3銷售價格與成本相比是否平價或低于成本這個問題會引起稅務機關對企業(yè)銷售額的質疑，為防范企業(yè)運用轉讓定價方式避稅，對于企業(yè)銷售額明顯偏低且無正當理由者，稅務機關有權按該貨物的同類產品價格或組成計稅價格對企業(yè)銷售額進行調整。上述五個步驟及所涉及方面可應用于一般情況下增值稅一般納稅人的自查，通過自查不僅有助于

49、及時發(fā)現(xiàn)、改正錯誤，說明需要說明的問題，以滿足稅務稽查的要求；還有助于完善內部溝通及管理流程，以完善企業(yè)的財務管理及經營管理。第16篇：增值稅自查指引V1（定稿）增值稅自查要點一、適用法規(guī)1、中華人民共和國增值稅暫行條例（國務院令第538號）2、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部令第50號年修訂）3、增值稅日?；檗k法（國稅總局_年通知）4、中華人民共和國稅收征管法5、關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知二、異常自查要點1、銷售額變動率、增值稅稅負率縱向（歷年）、橫向（同行業(yè)）波動過大參照增值稅日?；檗k法第四條2、異常申報及申報數(shù)據(jù)勾稽異常（增值稅收入與所得稅收入差異過大，財務

50、報表與納稅申報表數(shù)據(jù)勾稽等）3、金稅系統(tǒng)增值稅發(fā)票比對異常（購銷發(fā)票抵扣比對異常，紅字發(fā)票開具審批，不得抵扣進項應認證后轉出等）三、常規(guī)自查要點1、銷項稅額的自查1.1納稅義務發(fā)生時間的自查1.1.1 有無將已開票的收入未及時申報納稅。1.1.2 采取直接收款方式銷售貨物，有無將收到銷售款未作銷售收入處理。1.1.3 采取托收承付結算方式銷售貨物，有無人為調減當期銷售，延期辦理托收手續(xù)。1.1.4 采取預收貨款方式銷售貨物，有無將發(fā)出商品未作銷售收入處理。參照增值稅條例第_條，增值稅實施細則第三_條1.2銷售額申報情況的自查1.2.1 有無賬面已記銷售，但賬面未計提銷項稅額，未申報納稅。1.2

51、.2 有無賬面已記銷售、已計提銷項稅額，但未申報或少申報納稅。1.2.3 有無將以物易物不按規(guī)定確認收入，未計提銷項稅額。1.2.4 用貨物抵償債務，有無未按規(guī)定計提銷項稅額。1.2.5 有無未按規(guī)定沖減收入，少報銷項稅額。參照增值稅實施細則第四條（視同銷售）、第十一條1.3收取價外費用的自查1.3.1 有無將向購貨方收取的應一并繳納增值稅的各種價外費用，未計算繳納增值稅。參照增值稅實施細則第十二條1.4利用關聯(lián)企業(yè)轉移計稅價格的自查1.4.1有無銷售貨物（應稅勞務）的價格明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)同期的銷售價格。1.5機構間移送貨物的自查1.5.1設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，有無將

52、貨物從一個機構移送其他機構不在同一縣（市）用于銷售，未作銷售處理。1.6出售、出借包裝物的自查1.6.1隨同產品出售單獨計價包裝物，有無不計或少計收入。1.7殘次品、廢品、邊角廢料等銷售的自查1.7.1有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費用等賬戶，未計提銷項稅額。1.8應稅固定資產出售的自查1.8.1出售應稅固定資產，有無未按規(guī)定計提銷項稅額或按征收率計算應納稅額。參照關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知（財稅170號)第四條1.9以貨物對外投資業(yè)務的自查1.9.1自產、委托加工或購買的貨物對外投資時，有無未作視同銷售處理。1.10兼營非應稅勞務的自查1.101

53、納稅人兼營非應稅勞務，有無分別核算銷售貨物(應稅勞務)和非應稅勞務的銷售額，按規(guī)定申報繳納增值稅。1.11混合銷售行為的自查1.11.1有無將屬于應征增值稅的混合銷售行為中的非應稅勞務作為營業(yè)稅項目申報繳納了營業(yè)稅。1.11.2屬于銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售行為，有無未按規(guī)定申報納稅。2、進項稅額的自查2.1固定資產進項稅額的自查2.1.1有無將專用于非應稅項目、減免稅項目、集體福利或個人消費的固定資產進項稅額申報抵扣。2.1.2 有無將自用的應征消費稅的汽車等項目的進項稅額申報抵扣。2.1.3 對改變用途的固定資產，有無將其已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出處理。2.1.4 有

54、無將屬于不動產類固定資產進項稅額申報抵扣。參照增值稅實施細則第二十一條、第二十三條2.1.5 有無將代購代建固定資產的進項稅額申報抵扣。2.1.6 有無將作為房屋及構筑物的配套設施并與其構成一體的設備的進項稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇等設備）申報抵扣。2.1.7 外商投資企業(yè)有無將購進的已享受增值稅退稅政策國產設備的增值稅額申報抵扣。2.2購進存貨的進項稅額的自查2.2.1有無將用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額申報抵扣。2.2.2有無將非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務的

55、進項稅未作進項稅額轉出。2.2.3有無將非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務未作進項稅額轉出。2.2.4 發(fā)生退貨或取得折讓，有無未按規(guī)定作進項稅額轉出。2.3運輸費用的自查2.3.1有無將不得抵扣的運雜費計入抵扣。2.3.2有無錯用扣稅率。2.3.3有無將非應稅項目的運費支出計算進項稅額抵扣。參照（國稅發(fā)88號)、（國稅函332號)3、增值稅減免稅的自查3.1有無未經國稅機關批準（備案）自行享受減免稅。3.2享受減免稅的條件發(fā)生變化后，是否及時提請國稅機關重新辦理減免稅手續(xù)或恢復征稅。3.3是否按規(guī)定將減免稅項目與非減免稅項目分別核算。參照增值稅暫行條例第十六條。3.4 有無銷售免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票。3.5兼營免稅項目不得抵扣的進項稅額的劃分是否準確。參照增值稅實施細則第二十六條3.6 享受減免稅項目的銷售收入是