《納稅信用等級(jí)評(píng)定》PPT課件.ppt

1、納稅信用等級(jí)評(píng)定,遼寧省地方稅務(wù)局 納稅服務(wù)處,納稅信用等級(jí)評(píng)定,一、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理情況簡(jiǎn)介 二、納稅信譽(yù)等級(jí)管理辦法 三、納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的方法和程序 四、等級(jí)評(píng)定工作中的常見(jiàn)個(gè)問(wèn)題及處理方案,一、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理情況簡(jiǎn)介,根據(jù)新征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，我局于2002年以文件形式下發(fā)了遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅信用等級(jí)管理辦法(試行)的通知(遼地稅發(fā)200258號(hào))，對(duì)全省私營(yíng)以上納稅人開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。 2003年與省國(guó)稅局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)了總局的納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法，并結(jié)合我省納稅信用等級(jí)的開(kāi)展情況，明確了我省納稅信用等級(jí)實(shí)施意見(jiàn)，對(duì)評(píng)定內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化。 根據(jù)“

2、稅費(fèi)并重，稅費(fèi)統(tǒng)管”的要求，為了加強(qiáng)社保費(fèi)的征管，2008年我局下發(fā)了關(guān)于納稅信用等級(jí)評(píng)定管理的補(bǔ)充通知（遼地稅函2008130號(hào)），將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收也納入納稅信用等級(jí)評(píng)定管理。,一、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理情況簡(jiǎn)介,一、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理情況簡(jiǎn)介,一、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理情況簡(jiǎn)介,一、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理情況簡(jiǎn)介,一、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理情況簡(jiǎn)介,一、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理情況簡(jiǎn)介,二、納稅信譽(yù)等級(jí)管理辦法,第一章 總 則 第二章 評(píng)審組織 第三章 評(píng)審內(nèi)容 第四章 評(píng)審標(biāo)準(zhǔn) 第五章 評(píng)審方法和等級(jí)的調(diào)整 第六章 分類管理 第七章 附 則,總則,第一條 為了加強(qiáng)地方稅收征收管理工作，維護(hù)納稅人

3、的合法權(quán)益，提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于深化全省地方稅收征管改革若干問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)的有關(guān)要求，結(jié)合我省地方稅收的實(shí)際情況，制定本辦法。 第二條 納稅信譽(yù)等級(jí)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)評(píng)估納稅人遵守和履行稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的情況，確定納稅人的納稅信譽(yù)等級(jí)，對(duì)不同納稅信譽(yù)等級(jí)的納稅人采取不同的稅收管理辦法。 根據(jù)納稅信譽(yù)情況的不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定為A、B、C三級(jí)，并分別采取不同的稅收管理辦法。,納稅信譽(yù)等級(jí)管理辦法,第三條 本辦法適用于我省范圍內(nèi)已辦理稅務(wù)登記并連續(xù)履行納稅義務(wù)兩年以上（含兩年）的各類內(nèi)外資企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)

4、團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。 第四條 納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)審，堅(jiān)持公正、公平、公開(kāi)原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行。,評(píng)審組織,第五條 各市、縣（區(qū)）地方稅務(wù)局設(shè)立納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱評(píng)審委員會(huì))，負(fù)責(zé)納稅人信譽(yù)等級(jí)的評(píng)審和管理工作。其中A級(jí)納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)審由市級(jí)評(píng)審委員會(huì)負(fù)責(zé) 第六條 納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審內(nèi)容，主要包括納稅人連續(xù)兩年以上（指地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人申請(qǐng)?jiān)u審之日起向前推算兩年）的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、帳簿管理、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查情況以及相關(guān)行政執(zhí)法部門提供的納稅人有關(guān)社會(huì)誠(chéng)信等方面的情況，具體如下：,評(píng)審內(nèi)容,（一）稅務(wù)登記管

5、理情況； （二）按期納稅申報(bào)率、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率情況； （三）按期報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的情況； （四）稅款入庫(kù)情況； （五）偷稅、逃稅、騙稅、抗稅行為記錄情況； （六）發(fā)票的領(lǐng)取、保管和使用情況； （七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量情況； （八）工商、財(cái)政、審計(jì)、銀行、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、司法等執(zhí)法部門提供的納稅人社會(huì)誠(chéng)信方面的情況。 納稅人在兩年前發(fā)生的違反稅收法律法規(guī)行為，至申請(qǐng)?zhí)峤蝗杖晕唇Y(jié)案的，不具備申請(qǐng)A級(jí)納稅人的資格。,評(píng)審標(biāo)準(zhǔn),第七條 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期在兩年以上，具有一定納稅規(guī)模，且連續(xù)兩年同時(shí)具備如下條件，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可做為納稅信譽(yù)等級(jí)A

6、級(jí)納稅人（以下簡(jiǎn)稱A級(jí)納稅人）： 稅務(wù)登記年檢合格； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)制度健全，財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確； 按期納稅申報(bào)率為100，報(bào)送的資料齊全無(wú)誤； 稅款按期入庫(kù)率為100（稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的除外）； 正確領(lǐng)取、保管和使用發(fā)票； 經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，無(wú)稅務(wù)違章、違法行為和偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等記錄； 按照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理其他有關(guān)稅務(wù)事宜。,評(píng)審標(biāo)準(zhǔn),第八條 納稅人存在下列問(wèn)題之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可做為納稅信譽(yù)等級(jí)C級(jí)納稅人（以下簡(jiǎn)稱C級(jí)納稅人）： 稅務(wù)登記年檢不合格； 財(cái)務(wù)制度不健全，不能完整提供會(huì)計(jì)核算憑證，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款； 一年內(nèi)有三次未按期進(jìn)行

7、納稅申報(bào)，且無(wú)正當(dāng)理由； 稅款按期入庫(kù)率在80以下； 存在偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為； 存在其他稅務(wù)違章、違法行為被處罰的。 第九條 除納稅信譽(yù)等級(jí)為A、C規(guī)定以外的納稅人，可做為納稅信譽(yù)等級(jí)B級(jí)納稅人（以下簡(jiǎn)稱B級(jí)納稅人）。,評(píng)審方法和等級(jí)的調(diào)整,第十條 需要評(píng)定納稅信譽(yù)等級(jí)為A級(jí)的納稅人，應(yīng)向其主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信譽(yù)A級(jí)申請(qǐng)。 第十一條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，對(duì)照納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合評(píng)定納稅信譽(yù)等級(jí)的基礎(chǔ)資料，對(duì)納稅人提出的申請(qǐng)進(jìn)行審定。 第十二條 縣（區(qū)）納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審委員會(huì)應(yīng)定期召開(kāi)會(huì)議，根據(jù)征管部門收集整理的基礎(chǔ)資料，按照評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，作出A級(jí)納稅

8、人擬定意見(jiàn)后，將審核意見(jiàn)上報(bào)市級(jí)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審委員會(huì)。,評(píng)審方法和等級(jí)的調(diào)整,第十三條 市級(jí)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審委員會(huì)定期召開(kāi)會(huì)議，審查縣（區(qū)）納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審委員會(huì)提出的審核意見(jiàn)，作出是否授予A級(jí)納稅人的決定。 對(duì)總機(jī)構(gòu)及其所屬的分支機(jī)構(gòu)凡單獨(dú)辦理稅務(wù)登記并分別向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)均具備納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審的主體資格條件。總機(jī)構(gòu)所屬的分支機(jī)構(gòu)不具備法人資格，與總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一納稅的，其分支機(jī)構(gòu)不具備納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審主體資格。 第十四條 凡存在本辦法第八條所列問(wèn)題之一的納稅人，主管縣（區(qū)）地方稅務(wù)局可直接將其評(píng)定為C級(jí)納稅人。 第十五條 納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定工作每年舉行一次，

9、并于每年4月底前結(jié)束。對(duì)評(píng)定的結(jié)果應(yīng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳或其他形式向社會(huì)公布。A級(jí)納稅人要通過(guò)市級(jí)（含市）以上的新聞媒體向社會(huì)公布。,評(píng)審方法和等級(jí)的調(diào)整,第十六條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定后，向納稅信譽(yù)等級(jí)為A級(jí)的納稅人下發(fā)“納稅信譽(yù)A級(jí)證書(shū)”，向納稅信譽(yù)等級(jí)為C級(jí)的納稅人下發(fā)“納稅信譽(yù)C級(jí)評(píng)定通知書(shū)”。納稅信譽(yù)等級(jí)為A級(jí)的納稅人名單要上報(bào)省地方稅務(wù)局備案。B、C級(jí)納稅人名單是否上報(bào)，由各市根據(jù)情況自行確定。 第十七條 納稅信譽(yù)等級(jí)一經(jīng)確定，原則上兩年內(nèi)不予變更。但在此期間，A級(jí)或B級(jí)納稅人發(fā)生如下問(wèn)題的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，區(qū)別不同情況降為B級(jí)或C級(jí)納稅人，并將其名單上報(bào)市地方

10、稅務(wù)局備案。 納稅人無(wú)正當(dāng)理由，未按期進(jìn)行納稅申報(bào)； 納稅人無(wú)正當(dāng)理由，稅款未能按期足額入庫(kù)； 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃稅、欠稅、騙稅、抗稅行為； 存在發(fā)票違章等其他稅務(wù)違章、違法行為； 經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定有根據(jù)認(rèn)為需要降級(jí)的。,評(píng)審方法和等級(jí)的調(diào)整,第十八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將變更納稅信譽(yù)等級(jí)的納稅人名單通知稅務(wù)稽查部門（或有關(guān)科室）。對(duì)A級(jí)納稅人變更納稅信譽(yù)等級(jí)時(shí)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)收回其下發(fā)的“納稅信譽(yù)A級(jí)證書(shū)”。 第十九條 稽查部門如發(fā)現(xiàn)納稅人的實(shí)際情況與確定的納稅信譽(yù)等級(jí)有明顯差異時(shí)，應(yīng)向其主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)建議重新評(píng)定。 第二十條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)涉及納稅人納稅信譽(yù)等

11、級(jí)評(píng)審方面的原始材料歸檔保存。對(duì)于評(píng)審的A、C級(jí)納稅人的原始資料，應(yīng)自評(píng)審工作結(jié)束后60天內(nèi)歸檔,分類管理,第二十一條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)按照納稅信譽(yù)等級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人劃分為ABC三種類型，分類結(jié)果應(yīng)在稅收征管軟件登記模塊中加以標(biāo)識(shí)（使用ABC標(biāo)識(shí)），做為稅務(wù)稽查選案的依據(jù)。 第二十二條 實(shí)行納稅信譽(yù)等級(jí)分類管理后，對(duì)三種類型的納稅人實(shí)行納稅申報(bào)表分色申報(bào)辦法。其中A類納稅人使用綠色納稅申報(bào)表，B類納稅人使用白色納稅申報(bào)表，C類納稅人使用黃色納稅申報(bào)表。 第二十三條 對(duì)A級(jí)納稅人的稅收管理： 辦稅服務(wù)廳可優(yōu)先受理A級(jí)納稅人的納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及其他涉稅事項(xiàng)； 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票可放寬限量； 原則上實(shí)行兩年

12、內(nèi)免予納稅檢查（群眾舉報(bào)的稅務(wù)違章違法案件以及上級(jí)部署的統(tǒng)一檢查除外），但A級(jí)納稅人如有主觀故意偷、逃稅行為的，要從嚴(yán)處理。 稅收方面的評(píng)先樹(shù)優(yōu)，首先從A級(jí)納稅人中產(chǎn)生。,分類管理,第二十四條 B級(jí)納稅人按照正常的稅收管理辦法進(jìn)行管理。 第二十五條 對(duì)C級(jí)納稅人的稅收管理： （一）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅收政策規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)納稅人稅務(wù)登記年檢、納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、發(fā)票審批等各個(gè)稅收環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范其申報(bào)納稅行為。 （二）限量供應(yīng)發(fā)票，嚴(yán)格審核發(fā)票使用情況，輔導(dǎo)納稅人正確使用發(fā)票。 （三）加大稅務(wù)稽查力度，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將C級(jí)納稅人做為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象，原則上每年可進(jìn)行兩次稅務(wù)稽查（查處群

13、眾舉報(bào)的稅務(wù)違章、違法案件，上級(jí)部署的統(tǒng)一檢查除外）。,附 則,第二十六條 個(gè)體工商戶納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作暫不進(jìn)行。 第二十七條 納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審所涉及的稅種為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的所有稅種。 第二十八條 本辦法所涉及的各種表、證、單、書(shū)（見(jiàn)附件1、2）由各地自行印制。 第二十九條 未經(jīng)市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，不得擅自將納稅人信譽(yù)等級(jí)的評(píng)審結(jié)果和有關(guān)評(píng)級(jí)資料向社會(huì)公布或泄露給他人。 第三十條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。 第三十一條 本辦法由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 第三十二條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。,納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的方法和程序,為了更好貫徹總局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理施行

14、辦法，省國(guó)稅局和省地稅局對(duì)評(píng)定內(nèi)容進(jìn)行了具體分?jǐn)?shù)分配細(xì)化，并共同制定了遼寧省納稅信用等級(jí)評(píng)定審批表,表中的稅務(wù)登記等五項(xiàng)內(nèi)容分?jǐn)?shù)評(píng)分時(shí)扣滿為止，各項(xiàng)計(jì)分不按負(fù)分計(jì)算。各級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要按照評(píng)定程序和審批表規(guī)定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真做好納稅信用等級(jí)評(píng)定工作： 。,納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的方法和程序,1、由納稅人主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自按照納稅人的實(shí)際情況填寫遼寧省納稅信用等級(jí)評(píng)定審批表，并為納稅人打分，初步評(píng)定納稅人的等級(jí)。 2、由納稅人主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，共同裁定納稅人的等級(jí)，并填寫遼寧省納稅信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定審批表，對(duì)于國(guó)、地稅雙

15、方一致評(píng)定A級(jí)納稅人的，要在“主管國(guó)、地稅聯(lián)席會(huì)的意見(jiàn)”欄中簽署意見(jiàn)，并上報(bào)到市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合審定。在評(píng)定B 、C 、D 級(jí)納稅人時(shí)，如國(guó)、地稅雙方評(píng)定意見(jiàn)能達(dá)成一致的，可不必請(qǐng)示上一級(jí)稅務(wù)局，直接填寫“主管國(guó)、地稅聯(lián)席會(huì)議意見(jiàn)”，完成評(píng)定工作。,納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的方法和程序,3、對(duì)納稅人主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)席會(huì)議達(dá)不成一致意見(jiàn)的要根據(jù)總局實(shí)施辦法的第十八條規(guī)定，由主管國(guó)稅局、地稅局在“主管國(guó)、地稅聯(lián)席會(huì)議意見(jiàn)”欄中分別簽署意見(jiàn)后，交市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)席會(huì)議評(píng)定。 4、對(duì)于納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的，要按照辦法的第十七條，由市一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、

16、地方稅務(wù)局本著實(shí)事求是及納稅人繳納稅款程度召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議共同評(píng)定。,納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的方法和程序,5、納稅人主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在完成全部納稅人評(píng)定工作的30日內(nèi)，將納稅信用等級(jí)通知書(shū)送達(dá)納稅人。 6、對(duì)納稅信用等級(jí)評(píng)定為A級(jí)的納稅人，由市國(guó)、地稅局根據(jù)辦法予以公告，并共同頒發(fā)納稅信譽(yù)A級(jí)證書(shū)及牌匾（式樣及規(guī)格見(jiàn)附件2 ），證書(shū)及牌匾由各市國(guó)稅局、地稅局共同研究制作。 7、國(guó)、地稅納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)分別做好與納稅信用等級(jí)評(píng)定有關(guān)的檔案的保管工作,納稅信用等級(jí)評(píng)定（軟件）工作流程,1、地稅自管戶B、C、D級(jí)流程圖：,納稅信用等級(jí)評(píng)定（軟件）工作流程,2、地稅自管戶A級(jí)流程圖,納稅信用等級(jí)評(píng)定（軟件）工作流程,3、國(guó)地共管戶B、C、D級(jí)流程圖,納稅信用等級(jí)評(píng)定（軟件）工作流程,4、國(guó)地共管戶A級(jí)流程圖,等級(jí)評(píng)定工作中需要強(qiáng)調(diào)的幾個(gè)問(wèn)題,一、做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作 1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理 2、工作崗責(zé)設(shè)定,等級(jí)評(píng)定工作中需要強(qiáng)調(diào)的幾個(gè)問(wèn)題,二、評(píng)定工作的前