審計(jì)學(xué)試卷(二_第1頁
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文檔簡(jiǎn)介

1、審計(jì)學(xué)試卷(二)一、 單項(xiàng)選擇題1、我國在1982年的憲法中明確規(guī)定:在國務(wù)院設(shè)立( )A、國家審計(jì)署B(yǎng)、國家審計(jì)委員會(huì)C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理局D、證監(jiān)會(huì)2、下列關(guān)于順查法和逆查法的說法中,錯(cuò)誤的是()A、順查法的審查順序和會(huì)計(jì)核算的順序完全一致B、順查法的主要優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單,主要缺點(diǎn)在于工作量大C、逆查法的主要優(yōu)點(diǎn)在于工作量較大,同時(shí)能全面地審查業(yè)務(wù)D、逆查法主要合適于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多的單位3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向非上市公司提供非鑒證業(yè)務(wù),且該客戶后來成為了上市公司,下列說法正確的是()A、對(duì)于非上市的審計(jì)客戶,即使以前提供的非鑒證服務(wù)是不允許的,該客戶上市也不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性B、如果這

2、種服務(wù)對(duì)于上市公司審計(jì)客戶是不允許的,則在該客戶成為上市公司的當(dāng)時(shí)即終止服務(wù),不會(huì)損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性C、任何情況下,該客戶的上市都會(huì)損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵郧胺?wù)所產(chǎn)生的威脅,或?qū)⑵鋵⒅量山邮芩剑藭r(shí)該客戶上市不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性4、當(dāng)客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),以下所列()情形屬于購買審計(jì)意見的違規(guī)行為A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)B、客戶與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)費(fèi)用上無法達(dá)成一致意見C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為客戶限制了審計(jì)范圍,以至于無法繼續(xù)審計(jì)下去D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見,客戶就可能通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所

3、實(shí)現(xiàn)其目的5、鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于()A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、鑒證客戶6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債,這反映了與列報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的()A/、分類和可理解性B、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)C、完整性D、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)7、應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20%,據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元,那么屬于推斷誤差的是()A、100萬元 B、200萬元 C、300萬元 D、400萬元8、一般來說,審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與被審計(jì)單位的總體規(guī)模呈現(xiàn)出()的關(guān)系A(chǔ)、正比例B

4、、反比例C、沒有必然關(guān)系D、先是正比例,達(dá)到一定程度后又變成反比例9、記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案,被稱為()A、永久性檔案B、當(dāng)期檔案C、臨時(shí)性檔案D、補(bǔ)充性檔案10、下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是()A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B、如果審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)積極從實(shí)質(zhì)性程序中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ),并可能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而作出相應(yīng)的變化D、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)一次性的程序,通常位于整個(gè)審計(jì)過程的開頭11、公

5、司按月向顧客寄出對(duì)賬單的主要目的在于()A、展現(xiàn)公司完善的售后服務(wù)B、提醒顧客盡快付款C、向顧客詢問產(chǎn)品的使用情況D、購銷雙方定期核對(duì)賬目12、在企業(yè)銷售與收款循環(huán)審計(jì)中,營業(yè)稅金及附加的范疇不包括()A、營業(yè)稅B、教育費(fèi)附加C、消費(fèi)稅D、增值稅13、以下情況中,不屬于固定資產(chǎn)減少的一項(xiàng)是()A、固定資產(chǎn)出售B、固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理C、向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)D、篤定資產(chǎn)正常報(bào)廢14、常見的產(chǎn)量和工時(shí)記錄不包括以下()會(huì)計(jì)單據(jù)A、產(chǎn)量通知單B、廢品通知單C、存貨明細(xì)賬D、工序進(jìn)程單15、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的存貨監(jiān)盤審計(jì)方式,并準(zhǔn)備依賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序,則絕大部分的

6、審計(jì)程序不會(huì)包括()A、詢問 B、觀察 C、抽查 D、重新執(zhí)行16、我國公司發(fā)行股票多采用公募發(fā)行的方式,由具有相應(yīng)資格的金融中介公司來進(jìn)行,多采用()的方式A、全額承購包銷或余額承購包銷B、全額承購包銷或半額承購包銷C、余額承購包銷或代銷方式D、半額承購包銷或代銷方式17、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)的說法中,錯(cuò)誤的是()A、審計(jì)的目標(biāo)之一就是遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額是否準(zhǔn)確B、應(yīng)檢查被審計(jì)單位對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)采取的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng),是否前后一致C、應(yīng)檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確D、當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行了重新計(jì)量,這種計(jì)

7、量調(diào)整僅限于本期18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是()A、核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符B、檢查庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)C、抽查大額現(xiàn)金收支事項(xiàng)D、檢查現(xiàn)金收支的正確截止19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告,相對(duì)于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言,更具有鑒證作用,主要是因?yàn)椋ǎ〢、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)水平更高B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序更科學(xué)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有超然獨(dú)立的第三者身份D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的效果更好20、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段的說法中,錯(cuò)誤的是()A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任實(shí)在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)發(fā)表審計(jì)意見B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相

8、關(guān)的內(nèi)部控制,并對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)二、多項(xiàng)選擇題21、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分,審計(jì)方法可分為()A、審閱法 B、核對(duì)法 C、分析法 D、復(fù)算法 E、盤點(diǎn)法22、當(dāng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些專家的監(jiān)督和指導(dǎo)一般包括()A、在假定這些專家了解道德要求的前提下進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)B、要求這些人員對(duì)專業(yè)服務(wù)負(fù)有最終責(zé)任C、要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)赖乱?guī)范D、要求這些人員對(duì)道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)E、在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢23、在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,對(duì)咨詢的具體要求一般包括()A、形成良好的咨詢文化B、合理確

9、定咨詢事項(xiàng),適當(dāng)確定被咨詢者C、充分提供相關(guān)事實(shí)D、考慮利用外部咨詢E、完整記錄咨詢情況并得到認(rèn)可24、下列關(guān)于總體審計(jì)策略的說法中,正確的有()A、總體審計(jì)策略主要包括審計(jì)范圍和報(bào)告目標(biāo)兩方面B、編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度,屬于審計(jì)方向的范籌C、考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域,屬于審計(jì)范圍的范疇D、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量,屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容之一E、總體審計(jì)策略是規(guī)劃整個(gè)審計(jì)工作的藍(lán)圖25、變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容包括()A、遇到的例外情況B、實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序C、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論D、對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的時(shí)間和人員E、對(duì)工作底

10、稿的變動(dòng)進(jìn)行復(fù)核的時(shí)間和人員26、銷售交易的內(nèi)部控制包括()A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、正確的授權(quán)審批C、充分的憑證和記錄D、憑證的預(yù)先編號(hào)E、按月寄出對(duì)賬單27、一般而言,固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括()A、固定資產(chǎn)的預(yù)算制度B、授權(quán)批準(zhǔn)制度C、賬簿記錄制度D、職責(zé)分工制度E、固定資產(chǎn)的處置制度28、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中,錯(cuò)誤的有()A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是一項(xiàng)工人的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)該實(shí)施這個(gè)程序B、存貨監(jiān)盤中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地參與盤點(diǎn)C、一般來講,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要再抽查已盤點(diǎn)的存貨D、為了達(dá)到比較好的效果,存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作、盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作以及盤點(diǎn)結(jié)束后的記錄工作E

11、、如果出現(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以因?qū)徲?jì)證據(jù)不足而拒絕發(fā)表審計(jì)意見29、企業(yè)的貨幣資金主要包括()A、庫存現(xiàn)金 B、銀行存款C、交易性金融資產(chǎn)D、應(yīng)收帳款E、其他貨幣資金、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()A、財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤都已被發(fā)現(xiàn)B、應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成C、審計(jì)報(bào)告已經(jīng)撰寫完畢D、應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出,被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整E、管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表三、名詞解釋、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、籌資活動(dòng)四、簡(jiǎn)答題、在鑒證業(yè)務(wù)中,適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有什么樣的特征?、簡(jiǎn)述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容五、論述題、試述與各類交易和事項(xiàng)相

12、關(guān)的審計(jì)目標(biāo)六、案例分析題、X公司是晨光會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。年月,晨光會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,審計(jì)X公司年年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A是本次審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。年月日,晨光會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中,假設(shè)發(fā)生了以下情形:()在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組成員B由于生病而導(dǎo)致未能在規(guī)定時(shí)間完成相關(guān)工作,立即安排另一名項(xiàng)目組成員C協(xié)作成員B盡快完成工作進(jìn)度。()在外勤審計(jì)工作結(jié)束后,項(xiàng)目組內(nèi)部對(duì)審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)了較大的分歧。因臨近報(bào)告出具日期,注冊(cè)會(huì)計(jì)師A決定按自己的意見出具了審計(jì)報(bào)告。()因會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員短缺,主任會(huì)計(jì)師決定繼續(xù)由A

13、進(jìn)行該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的部分項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作。()年月日,晨光會(huì)計(jì)師事務(wù)所將本次鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿進(jìn)行了歸檔整理。要求:請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則,判斷晨光會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的上述做法是否違背了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,并簡(jiǎn)要說明理由。、W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)責(zé)W公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過程中,A和B記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:()早年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長的基礎(chǔ)上,公司董事會(huì)確定的年度銷售收入增長目標(biāo)為。公司管理層的年薪根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。年,公司所處行業(yè)的平均銷售增長率為。()W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為公司工作了年,于年月被公

14、司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘走。由于工作壓力大,公司的會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁,目前大部分會(huì)計(jì)人員的服務(wù)期在年半左右。()年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平,供應(yīng)商也沒有大的變化,但由于技術(shù)要求發(fā)生變化,主打產(chǎn)品所耗高檔金屬材料略有上升,總成本上升了左右。要求:針對(duì)以上所列事項(xiàng),判斷其是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。結(jié)果請(qǐng)?zhí)顚懺谙卤碇?。事?xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是否)理由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次(財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次)()()()、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)庫存現(xiàn)金時(shí),需要“了解內(nèi)部控制、測(cè)試內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)

15、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),從而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序”。請(qǐng)根據(jù)這一審計(jì)思想,結(jié)合“庫存現(xiàn)金”內(nèi)容,填全下列表所缺內(nèi)容。內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用控制測(cè)試常用實(shí)質(zhì)性程序貨幣資金收入的存在或發(fā)生()觀察()()檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟泿刨Y金收入的完整性()觀察()()()檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入()檢查是否向顧客寄送對(duì)賬單,了解是否定期進(jìn)行貨幣資金權(quán)利和義務(wù)()檢查是否定期盤點(diǎn),檢查盤點(diǎn)記錄()貨幣資金的金額是準(zhǔn)確的()檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表()()貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確()觀察A 現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離B 現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)C 現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離D 每

16、日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入E 定期向顧客寄送對(duì)賬單F 定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)G 定期取得銀行存款對(duì)賬單H 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表I 現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開J 檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大金額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目K 現(xiàn)金收入的截止測(cè)試L 抽查顧客對(duì)賬單并與賬面金額核對(duì)M 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,如與賬面應(yīng)有數(shù)額存在差異,分析差異原因N 檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況審計(jì)學(xué)試卷(二)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、1982年12月4日第五屆全國人民代表大會(huì)第五次全體會(huì)議通過的新憲法,明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署,實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。1983年9月,中華人民共和國審計(jì)署正式成立。

17、答案為A2、順查法的審查順序和會(huì)計(jì)核算的順序完全一致,主要優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單,主要缺點(diǎn)在于工作量大。逆查法就是與之相反的一種查詢辦法。故選項(xiàng)A和B都正確。逆查法的主要優(yōu)點(diǎn)在于工作量小,但工作量小的同時(shí),也導(dǎo)致審查不夠系統(tǒng)全面,容易遺漏問題,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對(duì)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多的單位,是可以采用逆查法的,選項(xiàng)D正確,答案為C3、對(duì)于非上市的審計(jì)客戶,如果以前提供的非鑒證服務(wù)是不允許的,則此時(shí)該客戶上市將必然影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果這種服務(wù)對(duì)于上市公司審計(jì)客戶是不允許的,則在該客戶成為上市公司后的一個(gè)合理期限內(nèi)終止服務(wù)即可,而不是上市當(dāng)時(shí),選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在某些要求下,該客戶的上市

18、可能不會(huì)損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性,選項(xiàng)C的說法太絕對(duì),是錯(cuò)誤的。只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?,以消除以前非鑒證服務(wù)所產(chǎn)生的威脅,或?qū)⑵鋵⒅量山邮芩?,此時(shí)該客戶上市不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性,選項(xiàng)D正確,答案D4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見,客戶就可能通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的,這種情況構(gòu)成了購買審計(jì)意見,屬于違規(guī)行為,答案D5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)定,審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。答案C6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債,即是對(duì)列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用,反映了分類和可理解性的認(rèn)定。答案C7.注冊(cè)

19、會(huì)計(jì)師抽樣發(fā)現(xiàn)的高估錯(cuò)報(bào)金額為100萬元,推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為400,推斷的誤差為:400-100=300,答案C8、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與被審計(jì)單位的總體規(guī)模呈正比例的關(guān)系,如果總體規(guī)模越大,所需證據(jù)的數(shù)量就越多,答案A9、當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。如審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃等,答案B10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制是否有效,并確定其實(shí)際情況。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往不能從實(shí)質(zhì)性程序中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C是關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的正確說法。評(píng)估

20、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,答案C11、顧客月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給顧客的用于購銷雙方定期核對(duì)賬面的憑證,公司按月寄出對(duì)賬單,用以核對(duì)雙方賬面。答案D12、營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加,以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等,不包括增值稅。答案D13、固定資產(chǎn)的減少主要包括出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損、盤虧等。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理并不會(huì)使固定資產(chǎn)減少。答案B14、常見的產(chǎn)量和工時(shí)記錄主要有工作通知單、工序進(jìn)程單、工作班產(chǎn)量報(bào)告、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細(xì)表、廢品通知單等,存貨明細(xì)

21、賬不屬于產(chǎn)量和工時(shí)記錄。答案C15、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的審計(jì)方式,并準(zhǔn)備依賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序,則絕大部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻谠儐枴⒂^察以及抽查,無需重新執(zhí)行,答案D16、我國公司發(fā)行股票多采用公募發(fā)行的方式,通過依法設(shè)立的、具有證券承銷資格的金融中介公司進(jìn)行,多采用全額承購包銷或余額承購包銷的方式,答案A 17、確定遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額是否準(zhǔn)確是審計(jì)的其中的一個(gè)目標(biāo),選項(xiàng)A正確。審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該關(guān)注會(huì)計(jì)政策和稅率,所以選項(xiàng)B和選項(xiàng)C都是正確的。當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行了重新計(jì)量,這種計(jì)量絕不限于本期,而應(yīng)

22、考慮包括以前期間在內(nèi)的遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的整體影響數(shù),選項(xiàng)D錯(cuò)誤,答案D18、對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí),核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符是注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)。答案A19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告,不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告,是以超然獨(dú)立的第三者身份對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見,這種意見具有鑒證作用,得到了政府及其各部門和社會(huì)各界的普遍認(rèn)可,答案C20、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,答案C二。、多項(xiàng)選擇題21、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分,審計(jì)方法可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等,答案ABC

23、D22、當(dāng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)包括:(1)要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)赖乱?guī)范;(2)要求這些人員對(duì)道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn);(3)在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢,答案CDE23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)咨詢的具體要求包括五個(gè)方面:(1)形成良好的咨詢文化;(2)合理確定咨詢事項(xiàng),適當(dāng)確定被咨詢者;(3)充分提供相關(guān)事實(shí);(4)考慮利用外部咨詢;(5)完整記錄咨詢情況并得到認(rèn)可,答案ABCDE24、總體審計(jì)策略主要包括審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向三個(gè)方面,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度,屬于審計(jì)范圍的范疇??紤]重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域,屬于審計(jì)

24、方向的范疇,所以選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均錯(cuò)誤。選項(xiàng)D的內(nèi)容確實(shí)是總體審計(jì)策略中應(yīng)包含的內(nèi)容,選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)E的說法是關(guān)于總體審計(jì)策略的正確定位,選項(xiàng)E正確,答案DE25、變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄下列內(nèi)容:遇到的例外情況;實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序;獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論;對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人員,答案ABCDE26、銷售交易的內(nèi)部控制包括:適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;正確的授權(quán)審批;充分的憑證和記錄;憑證的預(yù)先編號(hào);按月寄出對(duì)賬單;內(nèi)部核查程序,答案ABCDE27、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括:固定資產(chǎn)的預(yù)算制度;授權(quán)批準(zhǔn)制度;賬簿記錄制度;職責(zé)分工制度;資本性支出和收益性支出的

25、區(qū)分制度;固定資產(chǎn)的處置制度;固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度,答案ABCDE28、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是一項(xiàng)公認(rèn)的審計(jì)程序,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常偶會(huì)實(shí)施這個(gè)程序,選項(xiàng)A正確。存貨監(jiān)盤中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的盤點(diǎn),而不是親自盤點(diǎn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,一般來講,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在盤點(diǎn)結(jié)束后根據(jù)需要再適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D講述的是一些與存貨監(jiān)盤相關(guān)的其他工作,選項(xiàng)D正確。如果出現(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代程序以獲取關(guān)于存貨的審計(jì)證據(jù),不能直接以證據(jù)不足為由而拒絕發(fā)表審計(jì)意見,選項(xiàng)E錯(cuò)誤,答案BCE29、本題是對(duì)貨幣資金分類的考查。根據(jù)貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途的

26、不同,貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金,答案ABE30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素:(1)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成;(2)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出,被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整;(3)管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。答案BDE三、名詞解釋31、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議32、籌資活動(dòng)是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要,通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。四、

27、簡(jiǎn)答題33、答:適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備如下特征:(1)相關(guān)性:有助于得出結(jié)論,便于預(yù)期使用者作出決策。(2)完整性:不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素;當(dāng)涉及列報(bào)時(shí),還應(yīng)包括列報(bào)的基準(zhǔn)。(3)可靠性:能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中,對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量。(4)中立性:有助于得出無偏向的結(jié)論,不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益,而使另一利益集團(tuán)受損。(5)可理解性:有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。24、答:投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試主要包括以下內(nèi)容:(1)了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。(2)抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。(3)審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告。(4)分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。(5)評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制。五、論述題35、答:(1)發(fā)生。由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。(2)完整性。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。(3)準(zhǔn)確性。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。(4)截止。由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。(5)分類。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的

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