審計學(xué)試卷(二

1、審計學(xué)試卷（二）一、 單項選擇題1、我國在1982年的憲法中明確規(guī)定：在國務(wù)院設(shè)立（ ）A、國家審計署B(yǎng)、國家審計委員會C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理局D、證監(jiān)會2、下列關(guān)于順查法和逆查法的說法中，錯誤的是（）A、順查法的審查順序和會計核算的順序完全一致B、順查法的主要優(yōu)點(diǎn)在于方法簡單，主要缺點(diǎn)在于工作量大C、逆查法的主要優(yōu)點(diǎn)在于工作量較大，同時能全面地審查業(yè)務(wù)D、逆查法主要合適于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多的單位3、會計師事務(wù)所向非上市公司提供非鑒證業(yè)務(wù)，且該客戶后來成為了上市公司，下列說法正確的是（）A、對于非上市的審計客戶，即使以前提供的非鑒證服務(wù)是不允許的，該客戶上市也不會影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性B、如果這

2、種服務(wù)對于上市公司審計客戶是不允許的，則在該客戶成為上市公司的當(dāng)時即終止服務(wù)，不會損害會計師事務(wù)所的獨(dú)立性C、任何情況下，該客戶的上市都會損害會計師事務(wù)所的獨(dú)立性D、會計師事務(wù)所已經(jīng)實施了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵郧胺?wù)所產(chǎn)生的威脅，或?qū)⑵鋵⒅量山邮芩?，此時該客戶上市不會影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性4、當(dāng)客戶更換會計師事務(wù)所時，以下所列（）情形屬于購買審計意見的違規(guī)行為A、會計師事務(wù)所之間為爭攬業(yè)務(wù)而進(jìn)行惡性競爭B、客戶與會計師事務(wù)所在審計費(fèi)用上無法達(dá)成一致意見C、會計師事務(wù)所認(rèn)為客戶限制了審計范圍，以至于無法繼續(xù)審計下去D、如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務(wù)所

3、實現(xiàn)其目的5、鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于（）A、注冊會計師協(xié)會B、注冊會計師C、會計師事務(wù)所D、鑒證客戶6、注冊會計師檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，這反映了與列報相關(guān)的會計報表認(rèn)定的（）A/、分類和可理解性B、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)C、完整性D、準(zhǔn)確性和計價7、應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估，高估部分為賬面余額的20%，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（）A、100萬元 B、200萬元 C、300萬元 D、400萬元8、一般來說，審計證據(jù)的數(shù)量與被審計單位的總體規(guī)模呈現(xiàn)出（）的關(guān)系A(chǔ)、正比例B

4、、反比例C、沒有必然關(guān)系D、先是正比例，達(dá)到一定程度后又變成反比例9、記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案，被稱為（）A、永久性檔案B、當(dāng)期檔案C、臨時性檔案D、補(bǔ)充性檔案10、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的是（）A、如果注冊會計師認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對審計風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接出具無法表示意見的審計報告B、如果審計證據(jù)僅以電子形式存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)積極從實質(zhì)性程序中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估應(yīng)以獲取的審計證據(jù)為基礎(chǔ)，并可能隨著不斷獲取審計證據(jù)而作出相應(yīng)的變化D、評估重大錯報風(fēng)險是一個一次性的程序，通常位于整個審計過程的開頭11、公

5、司按月向顧客寄出對賬單的主要目的在于（）A、展現(xiàn)公司完善的售后服務(wù)B、提醒顧客盡快付款C、向顧客詢問產(chǎn)品的使用情況D、購銷雙方定期核對賬目12、在企業(yè)銷售與收款循環(huán)審計中，營業(yè)稅金及附加的范疇不包括（）A、營業(yè)稅B、教育費(fèi)附加C、消費(fèi)稅D、增值稅13、以下情況中，不屬于固定資產(chǎn)減少的一項是（）A、固定資產(chǎn)出售B、固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理C、向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)D、篤定資產(chǎn)正常報廢14、常見的產(chǎn)量和工時記錄不包括以下（）會計單據(jù)A、產(chǎn)量通知單B、廢品通知單C、存貨明細(xì)賬D、工序進(jìn)程單15、如果注冊會計師采用以控制測試為主的存貨監(jiān)盤審計方式，并準(zhǔn)備依賴被審計單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則絕大部分的

6、審計程序不會包括（）A、詢問 B、觀察 C、抽查 D、重新執(zhí)行16、我國公司發(fā)行股票多采用公募發(fā)行的方式，由具有相應(yīng)資格的金融中介公司來進(jìn)行，多采用（）的方式A、全額承購包銷或余額承購包銷B、全額承購包銷或半額承購包銷C、余額承購包銷或代銷方式D、半額承購包銷或代銷方式17、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)審計的說法中，錯誤的是（）A、審計的目標(biāo)之一就是遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額是否準(zhǔn)確B、應(yīng)檢查被審計單位對遞延所得稅資產(chǎn)采取的會計政策是否恰當(dāng)，是否前后一致C、應(yīng)檢查被審計單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確D、當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行了重新計量，這種計

7、量調(diào)整僅限于本期18、注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是（）A、核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符B、檢查庫存現(xiàn)金的實地盤點(diǎn)C、抽查大額現(xiàn)金收支事項D、檢查現(xiàn)金收支的正確截止19、注冊會計師簽發(fā)的審計報告，相對于政府審計和內(nèi)部審計而言，更具有鑒證作用，主要是因為（）A、注冊會計師的審計水平更高B、注冊會計師的審計程序更科學(xué)C、注冊會計師具有超然獨(dú)立的第三者身份D、注冊會計師審計的效果更好20、下列關(guān)于注冊會計師責(zé)任段的說法中，錯誤的是（）A、注冊會計師的責(zé)任實在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)發(fā)表審計意見B、注冊會計師應(yīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作C、注冊會計師應(yīng)考慮與財務(wù)報表編制相

8、關(guān)的內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D、注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)二、多項選擇題21、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，審計方法可分為（）A、審閱法 B、核對法 C、分析法 D、復(fù)算法 E、盤點(diǎn)法22、當(dāng)利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師對這些專家的監(jiān)督和指導(dǎo)一般包括（）A、在假定這些專家了解道德要求的前提下進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)B、要求這些人員對專業(yè)服務(wù)負(fù)有最終責(zé)任C、要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)赖乱?guī)范D、要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)E、在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢23、在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，對咨詢的具體要求一般包括（）A、形成良好的咨詢文化B、合理確

9、定咨詢事項，適當(dāng)確定被咨詢者C、充分提供相關(guān)事實D、考慮利用外部咨詢E、完整記錄咨詢情況并得到認(rèn)可24、下列關(guān)于總體審計策略的說法中，正確的有（）A、總體審計策略主要包括審計范圍和報告目標(biāo)兩方面B、編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，屬于審計方向的范籌C、考慮重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域，屬于審計范圍的范疇D、向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，屬于總體審計策略的內(nèi)容之一E、總體審計策略是規(guī)劃整個審計工作的藍(lán)圖25、變動審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容包括（）A、遇到的例外情況B、實施的新的或追加的審計程序C、獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論D、對審計工作底稿作出變動的時間和人員E、對工作底

10、稿的變動進(jìn)行復(fù)核的時間和人員26、銷售交易的內(nèi)部控制包括（）A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、正確的授權(quán)審批C、充分的憑證和記錄D、憑證的預(yù)先編號E、按月寄出對賬單27、一般而言，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括（）A、固定資產(chǎn)的預(yù)算制度B、授權(quán)批準(zhǔn)制度C、賬簿記錄制度D、職責(zé)分工制度E、固定資產(chǎn)的處置制度28、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的有（）A、對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是一項工人的審計程序，注冊會計師通常應(yīng)該實施這個程序B、存貨監(jiān)盤中，注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場實地參與盤點(diǎn)C、一般來講，注冊會計師不需要再抽查已盤點(diǎn)的存貨D、為了達(dá)到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計劃工作、盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作以及盤點(diǎn)結(jié)束后的記錄工作E

11、、如果出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況，注冊會計師可以因?qū)徲嬜C據(jù)不足而拒絕發(fā)表審計意見29、企業(yè)的貨幣資金主要包括（）A、庫存現(xiàn)金 B、銀行存款C、交易性金融資產(chǎn)D、應(yīng)收帳款E、其他貨幣資金、注冊會計師在確定審計報告日期時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）A、財務(wù)報表的錯誤都已被發(fā)現(xiàn)B、應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成C、審計報告已經(jīng)撰寫完畢D、應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整E、管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表三、名詞解釋、審計業(yè)務(wù)約定書、籌資活動四、簡答題、在鑒證業(yè)務(wù)中，適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有什么樣的特征？、簡述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容五、論述題、試述與各類交易和事項相

12、關(guān)的審計目標(biāo)六、案例分析題、X公司是晨光會計師事務(wù)所的常年審計客戶。年月，晨光會計師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計X公司年年度財務(wù)報表。注冊會計師A是本次審計項目的負(fù)責(zé)人。年月日，晨光會計師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。在審計過程中，假設(shè)發(fā)生了以下情形：（）在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，注冊會計師A發(fā)現(xiàn)審計項目組成員B由于生病而導(dǎo)致未能在規(guī)定時間完成相關(guān)工作，立即安排另一名項目組成員C協(xié)作成員B盡快完成工作進(jìn)度。（）在外勤審計工作結(jié)束后，項目組內(nèi)部對審計結(jié)論出現(xiàn)了較大的分歧。因臨近報告出具日期，注冊會計師A決定按自己的意見出具了審計報告。（）因會計師事務(wù)所人員短缺，主任會計師決定繼續(xù)由A

13、進(jìn)行該項鑒證業(yè)務(wù)的部分項目質(zhì)量控制復(fù)核工作。（）年月日，晨光會計師事務(wù)所將本次鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿進(jìn)行了歸檔整理。要求：請根據(jù)注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則，判斷晨光會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的上述做法是否違背了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，并簡要說明理由。、W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師A和B負(fù)責(zé)W公司年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計過程中，A和B記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（）早年度實現(xiàn)銷售收入增長的基礎(chǔ)上，公司董事會確定的年度銷售收入增長目標(biāo)為。公司管理層的年薪根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。年，公司所處行業(yè)的平均銷售增長率為。（）W公司財務(wù)總監(jiān)已為公司工作了年，于年月被公

14、司的競爭對手高薪聘走。由于工作壓力大，公司的會計部門人員流動頻繁，目前大部分會計人員的服務(wù)期在年半左右。（）年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，主打產(chǎn)品所耗高檔金屬材料略有上升，總成本上升了左右。要求：針對以上所列事項，判斷其是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果存在重大錯報風(fēng)險，請簡要說明理由，并說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。結(jié)果請?zhí)顚懺谙卤碇小Ｊ马椥蛱柺欠窨赡鼙砻鞔嬖谥卮箦e報風(fēng)險（是否）理由重大錯報風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次（財務(wù)報表層次認(rèn)定層次）（）（）（）、注冊會計師在審計庫存現(xiàn)金時，需要“了解內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制、評價

15、重大錯報風(fēng)險，從而進(jìn)行實質(zhì)性程序”。請根據(jù)這一審計思想，結(jié)合“庫存現(xiàn)金”內(nèi)容，填全下列表所缺內(nèi)容。內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用控制測試常用實質(zhì)性程序貨幣資金收入的存在或發(fā)生（）觀察（）（）檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟泿刨Y金收入的完整性（）觀察（）（）（）檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入（）檢查是否向顧客寄送對賬單，了解是否定期進(jìn)行貨幣資金權(quán)利和義務(wù)（）檢查是否定期盤點(diǎn)，檢查盤點(diǎn)記錄（）貨幣資金的金額是準(zhǔn)確的（）檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（）（）貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確（）觀察A 現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離B 現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)C 現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離D 每

16、日及時記錄現(xiàn)金收入E 定期向顧客寄送對賬單F 定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對G 定期取得銀行存款對賬單H 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表I 現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開J 檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大金額項目與異常項目K 現(xiàn)金收入的截止測試L 抽查顧客對賬單并與賬面金額核對M 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額存在差異，分析差異原因N 檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況審計學(xué)試卷（二）參考答案一、單項選擇題1、1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立審計署，實施審計監(jiān)督。1983年9月，中華人民共和國審計署正式成立。

17、答案為A2、順查法的審查順序和會計核算的順序完全一致，主要優(yōu)點(diǎn)在于方法簡單，主要缺點(diǎn)在于工作量大。逆查法就是與之相反的一種查詢辦法。故選項A和B都正確。逆查法的主要優(yōu)點(diǎn)在于工作量小，但工作量小的同時，也導(dǎo)致審查不夠系統(tǒng)全面，容易遺漏問題，所以選項C錯誤。對于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多的單位，是可以采用逆查法的，選項D正確，答案為C3、對于非上市的審計客戶，如果以前提供的非鑒證服務(wù)是不允許的，則此時該客戶上市將必然影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性，選項A錯誤。如果這種服務(wù)對于上市公司審計客戶是不允許的，則在該客戶成為上市公司后的一個合理期限內(nèi)終止服務(wù)即可，而不是上市當(dāng)時，選項B錯誤。在某些要求下，該客戶的上市

18、可能不會損害會計師事務(wù)所的獨(dú)立性，選項C的說法太絕對，是錯誤的。只要會計師事務(wù)所已經(jīng)實施了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵郧胺氰b證服務(wù)所產(chǎn)生的威脅，或?qū)⑵鋵⒅量山邮芩剑藭r該客戶上市不會影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性，選項D正確，答案D4、如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務(wù)所實現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了購買審計意見，屬于違規(guī)行為，答案D5、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。答案C6、注冊會計師檢查是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用，反映了分類和可理解性的認(rèn)定。答案C7.注冊

19、會計師抽樣發(fā)現(xiàn)的高估錯報金額為100萬元，推斷的總體錯報金額為400，推斷的誤差為：400-100=300，答案C8、審計證據(jù)的數(shù)量與被審計單位的總體規(guī)模呈正比例的關(guān)系，如果總體規(guī)模越大，所需證據(jù)的數(shù)量就越多，答案A9、當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案。如審計策略、具體審計計劃等，答案B10、如果注冊會計師認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對審計風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)評價針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制是否有效，并確定其實際情況。選項A錯誤。如果審計證據(jù)僅以電子形式存在，注冊會計師往往不能從實質(zhì)性程序中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項B錯誤。選項C是關(guān)于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的正確說法。評估

20、重大錯報風(fēng)險是一個連續(xù)和動態(tài)的過程，貫穿于整個審計過程的始終。選項D錯誤，答案C11、顧客月末對賬單是一種按月定期寄送給顧客的用于購銷雙方定期核對賬面的憑證，公司按月寄出對賬單，用以核對雙方賬面。答案D12、營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等，不包括增值稅。答案D13、固定資產(chǎn)的減少主要包括出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出、報廢、毀損、盤虧等。對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理并不會使固定資產(chǎn)減少。答案B14、常見的產(chǎn)量和工時記錄主要有工作通知單、工序進(jìn)程單、工作班產(chǎn)量報告、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細(xì)表、廢品通知單等，存貨明細(xì)

21、賬不屬于產(chǎn)量和工時記錄。答案C15、如果注冊會計師采用以控制測試為主的審計方式，并準(zhǔn)備依賴被審計單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則絕大部分的審計程序?qū)⑾抻谠儐枴⒂^察以及抽查，無需重新執(zhí)行，答案D16、我國公司發(fā)行股票多采用公募發(fā)行的方式，通過依法設(shè)立的、具有證券承銷資格的金融中介公司進(jìn)行，多采用全額承購包銷或余額承購包銷的方式，答案A 17、確定遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額是否準(zhǔn)確是審計的其中的一個目標(biāo)，選項A正確。審計過程中，注冊會計師應(yīng)該關(guān)注會計政策和稅率，所以選項B和選項C都是正確的。當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行了重新計量，這種計量絕不限于本期，而應(yīng)

22、考慮包括以前期間在內(nèi)的遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整對本期會計報表的整體影響數(shù)，選項D錯誤，答案D18、對庫存現(xiàn)金實施實質(zhì)性程序時，核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符是注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)。答案A19、注冊會計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，是以超然獨(dú)立的第三者身份對審計事項發(fā)表意見，這種意見具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認(rèn)可，答案C20、在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，答案C二。、多項選擇題21、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，審計方法可分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法等，答案ABC

23、D22、當(dāng)利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)包括：（1）要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)赖乱?guī)范；（2）要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)；（3）在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢，答案CDE23、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時對咨詢的具體要求包括五個方面：（1）形成良好的咨詢文化；（2）合理確定咨詢事項，適當(dāng)確定被咨詢者；（3）充分提供相關(guān)事實；（4）考慮利用外部咨詢；（5）完整記錄咨詢情況并得到認(rèn)可，答案ABCDE24、總體審計策略主要包括審計范圍、報告目標(biāo)和審計方向三個方面，選項A錯誤。編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，屬于審計范圍的范疇?？紤]重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域，屬于審計

24、方向的范疇，所以選項B和選項C均錯誤。選項D的內(nèi)容確實是總體審計策略中應(yīng)包含的內(nèi)容，選項D正確，選項E的說法是關(guān)于總體審計策略的正確定位，選項E正確，答案DE25、變動審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄下列內(nèi)容：遇到的例外情況；實施的新的或追加的審計程序；獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人員，答案ABCDE26、銷售交易的內(nèi)部控制包括：適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序，答案ABCDE27、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括：固定資產(chǎn)的預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的

25、區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的處置制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度，答案ABCDE28、對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是一項公認(rèn)的審計程序，所以注冊會計師通常偶會實施這個程序，選項A正確。存貨監(jiān)盤中，注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場實地觀察被審計單位的盤點(diǎn)，而不是親自盤點(diǎn)。選項B錯誤，一般來講，注冊會計師應(yīng)在盤點(diǎn)結(jié)束后根據(jù)需要再適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。選項C錯誤。選項D講述的是一些與存貨監(jiān)盤相關(guān)的其他工作，選項D正確。如果出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的替代程序以獲取關(guān)于存貨的審計證據(jù)，不能直接以證據(jù)不足為由而拒絕發(fā)表審計意見，選項E錯誤，答案BCE29、本題是對貨幣資金分類的考查。根據(jù)貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途的

26、不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，答案ABE30、注冊會計師在確定審計報告日期時，應(yīng)當(dāng)考慮以下三個因素：（1）應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成；（2）應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整；（3）管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表。審計報告的日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。答案BDE三、名詞解釋31、審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議32、籌資活動是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動。四、

27、簡答題33、答：適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備如下特征：（1）相關(guān)性：有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策。（2）完整性：不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報時，還應(yīng)包括列報的基準(zhǔn)。（3）可靠性：能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量。（4）中立性：有助于得出無偏向的結(jié)論，不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損。（5）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。24、答：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試主要包括以下內(nèi)容：（1）了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。（2）抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄。（3）審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告。（4）分析投資業(yè)務(wù)管理報告。（5）評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制。五、論述題35、答：（1）發(fā)生。由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計確認(rèn)已記錄的交易是真實的。（2）完整性。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。（3）準(zhǔn)確性。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。（5）分類。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的