國有資產(chǎn)收益管理(ppt 33頁).ppt

1、國有資產(chǎn)管理,第七章,第七章 國有資產(chǎn)收益管理,第一節(jié) 國有資產(chǎn)收益的含義,第一節(jié) 國有資產(chǎn)收益的含義,一、國有資產(chǎn)收益的概念,（一）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)重心的轉(zhuǎn)移 產(chǎn)權(quán)（property right），是指財(cái)產(chǎn)所有權(quán)以及與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的各項(xiàng)權(quán)能的總和。 與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的權(quán)能包括對(duì)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、收益分配權(quán)和處分權(quán)等一系列財(cái)產(chǎn)權(quán)利。,產(chǎn)權(quán),與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的權(quán)能,占有權(quán)，是指對(duì)財(cái)產(chǎn)直接控制的權(quán)能,使用權(quán)，是指按照自己的意圖，對(duì)財(cái)產(chǎn)的效用加以利用的權(quán)能；,所有權(quán),收益權(quán)，是指享受財(cái)產(chǎn)運(yùn)用所產(chǎn)生收益的權(quán)能,處分權(quán)，是指對(duì)財(cái)產(chǎn)存在狀態(tài)加以改變的權(quán)能。,（二）國有資產(chǎn)收益的概念,指國家或其授權(quán)

2、的國有資產(chǎn)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，憑借其對(duì)國有資產(chǎn)的出資者所有權(quán)取得的各種收益的總稱，包括企業(yè)上繳利潤(rùn)、利息、股息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)占用費(fèi)、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和依法取得的其他收益 。,指國有企業(yè)、國有控股、參股企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)利用資產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的價(jià)值增量，其本質(zhì)是勞動(dòng)者當(dāng)年創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價(jià)值的一部分。,（三）國有資產(chǎn)經(jīng)營虧損的處理,國有資產(chǎn)虧損分為經(jīng)營性虧損和政策性虧損,經(jīng)營性虧損,是指國有企業(yè)因自身生產(chǎn)經(jīng)營管理不善而導(dǎo)致的虧損，國有資產(chǎn)管理部門代表國家應(yīng)督促其通過加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營管理和進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方法來扭虧為盈,政策性虧損,是指國有企業(yè)受國家的經(jīng)濟(jì)政策或指令性生產(chǎn)計(jì)劃影響而導(dǎo)致的虧損，國

3、家要給予相應(yīng)的政策性補(bǔ)貼。,二、國有資產(chǎn)收益的分類,按照直接占用者的屬性標(biāo)準(zhǔn),按照國有資產(chǎn)收益的實(shí)現(xiàn)方式,按照來源性質(zhì),按照收益的解繳對(duì)象分類,分為國有資產(chǎn)經(jīng)營收益和國有資產(chǎn)運(yùn)營收益,企業(yè)收益,國家收益,按照直接占用者的屬性標(biāo)準(zhǔn),國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)收益。,國有企業(yè)應(yīng)上繳國家的利潤(rùn),股份有限公司中國家股份應(yīng)分得的股利,有限責(zé)任公司中國家作為出資者按照出資比例應(yīng)分得i的紅利；,各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國家的部分,股份有限公司國家股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對(duì)有限責(zé)任公司國家出資轉(zhuǎn)讓的收入,其他非國有企業(yè)占有國有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益,企業(yè)留存收益，是指按照國

4、家有關(guān)規(guī)定留存企業(yè)自行支配的國有資產(chǎn)收益,企業(yè)留存收益，是指按照國家有關(guān)規(guī)定留存企業(yè)自行支配的國有資產(chǎn)收益,1,2,3,4,三、國有資產(chǎn)收益分配的原則,（一）稅利分流原則 國家既是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的管理者，又是國有資產(chǎn)的所有者。國家的這種雙重身份客觀上要求在進(jìn)行國有資產(chǎn)收益分配時(shí)，要遵循稅利分流的原則，即國家以社會(huì)管理者身份將從國有企業(yè)取得的稅收，用于執(zhí)行國家管理者的職能需要；將以國有資產(chǎn)所有者身份取得的利潤(rùn)，用于對(duì)國有資產(chǎn)的再投資。 （二）資本與收益相匹配原則 投入的資本越多，獲得的收益也就越多；反之，投入的資本越少，獲得的收益也就越少。 （三）兼顧國家、企業(yè)、職工三者利益的原則 在我國，國家、企業(yè)

5、和職工三者的利益在根本上是一致的，但也存在著局部利益、近期利益的矛盾。因此，國有資產(chǎn)的收益分配要同時(shí)兼顧三者的利益。,第二節(jié) 國有資產(chǎn)收益的收繳,一、國有資產(chǎn)收益的形式,國有資產(chǎn)收益是按照稅利分流的原則收繳的，即對(duì)國有企業(yè)首先統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅，其次再對(duì)稅后收益按照不同的形式收取。,（一）對(duì)“稅利分流”原則的再認(rèn)識(shí) 國有資產(chǎn)收益的收繳實(shí)行稅利分流原則的理論依據(jù)是政府的雙重地位和雙重職能相分離理論，即所有者地位和管理者地位、國有資產(chǎn)管理職能和社會(huì)政治管理者職能相分離。 政府的雙重地位決定了它在履行雙重職能時(shí)的目標(biāo)、方式各不相同，因此，政府以雙重地位分別獲取收益的上繳形式也是不同的。,（二）留存國

6、有企業(yè)的國有資產(chǎn)的收益分配形式 留存國有企業(yè)的國有資產(chǎn)收益分配形式，根據(jù)國有資本經(jīng)營形式的不同而有所不同，其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：,留存國有企業(yè)的國有資產(chǎn)收益分配形式，根據(jù)國有資本經(jīng)營形式的不同而有所不同，其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：,1、根據(jù)公司法的確定，股份經(jīng)營企業(yè)的收益分配，應(yīng)在繳納企業(yè)所得稅、彌補(bǔ)虧損之后，分別按照凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定公積金和法定公益金。當(dāng)法定盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取，之后剩余的利潤(rùn)可以向投資者進(jìn)行分配。,2、中外合資企業(yè)國有資產(chǎn)收益的分配方式是：根據(jù)合營企業(yè)法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，合營企業(yè)在繳納所得稅之后，應(yīng)當(dāng)提取企業(yè)儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)和職工

7、福利基金、企業(yè)發(fā)展基金。其中，企業(yè)儲(chǔ)備基金的提取比例不得低于稅后利潤(rùn)的10%，累計(jì)提取數(shù)額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%之后，可以不再提取。職工獎(jiǎng)勵(lì)和職工福利基金的提取比例由企業(yè)自定，其中企業(yè)的儲(chǔ)備基金主要用于彌補(bǔ)虧損，企業(yè)發(fā)展基金主要用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或按企業(yè)章程規(guī)定作為投資人的增資，剩余利潤(rùn)部分可以按照章程、投資合同或投資比例在各投資方之間進(jìn)行合理分配。,（三）國有資產(chǎn)收益上繳的形式,國有資產(chǎn)收益上繳的形式,上繳利潤(rùn),上繳利潤(rùn)是指國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)上繳國家的部分。上繳利潤(rùn)形式一般適用于未實(shí)行公司改制的政府直接經(jīng)營和試行承包經(jīng)營的國有獨(dú)資企業(yè),股利是指股份制企業(yè)按照股東的股本所占的股份比例分

8、配給股東的利潤(rùn)，股利包括股息和紅利。股息是股東依據(jù)股本所有權(quán)以固定比例計(jì)算的股金利息，其中包括優(yōu)先股股息和普通股股息；紅利則是普通股股東依據(jù)股本在公司分配股息之后對(duì)剩余利潤(rùn)進(jìn)行的分配。這種分配方式主要適用于國家控股、參股等股份制經(jīng)營的國有企業(yè),租金主要適用于實(shí)行租賃制的企業(yè),資產(chǎn)占用費(fèi)是指國有企業(yè)對(duì)占用的國有資產(chǎn)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的費(fèi)用,國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入主要包括兩部分：一是國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，二是國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。,二、國有資產(chǎn)收益的收繳管理,（一）國有企業(yè)不同收益形式的上繳管理 1、國有企業(yè)應(yīng)上繳國家的利潤(rùn) 2、股份公司國有股利的上繳 3、有限責(zé)任公司中，國家應(yīng)分得紅利的上繳

9、4、其他國有資產(chǎn)收益形式的收繳,（二）國有資產(chǎn)收益的收繳管理,(一）國有企業(yè)不同收益形式的上繳管理 1、國有企業(yè)應(yīng)上繳國家的利潤(rùn) 2、股份公司國有股利的上繳 3、有限責(zé)任公司中，國家應(yīng)分得紅利的上繳 4、其他國有資產(chǎn)收益形式的收繳,（二）國有資產(chǎn)收益的收繳管理 國有企業(yè)上繳利潤(rùn)采取按月預(yù)交、全年清算的辦法。股份有限公司分配現(xiàn)金股利時(shí)，國家股利經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)后及時(shí)收繳；有限責(zé)任公司分配紅利時(shí)，國家按出資比例分得的紅利經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門確認(rèn)后及時(shí)收繳；國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股份有限公司國家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（包括配股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）以及有限責(zé)任公司國家出資轉(zhuǎn)讓收入，由國有資產(chǎn)管理部門會(huì)同

10、財(cái)政部門確認(rèn)后收繳；其他非國有企業(yè)占有國有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益，應(yīng)按照財(cái)政部門、國有資產(chǎn)管理部門的有關(guān)規(guī)定上繳。,第三節(jié)國有資產(chǎn)收益制度的歷史演變,第一階段,第二階段,1978年-1994年的利潤(rùn)分配制度,1、企業(yè)基金制度 1978年國有企業(yè)開始實(shí)行企業(yè)基金制度，即企業(yè)在完成國家規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的前提下，按照企業(yè)職工全年工資總額的一定比例提取企業(yè)基金，主要用于職工福利和獎(jiǎng)金。 2、利潤(rùn)留成制度 1979年我國國有企業(yè)開始重新實(shí)行利潤(rùn)留成制度，即企業(yè)利潤(rùn)在國家和企業(yè)之間進(jìn)行分配。 3、利改稅制度 1983年我國國有企業(yè)開始實(shí)行第一步“利改稅”，也稱“以利代稅”，是指國有企業(yè)把原來上繳國家的利潤(rùn)改為按規(guī)

11、定上繳稅金。,接下頁,1978年-1994年的利潤(rùn)分配制度,（四）上繳承包利潤(rùn)制度 1987年，我國開始對(duì)國有企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營責(zé)任制，即在維護(hù)企業(yè)全民所有制的前提下，按照所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的原則，發(fā)包方和承包方以簽訂的承包合同為依據(jù)分配利潤(rùn)。 承包制的原則是“包死基數(shù)，確保上繳，超收多留，歉收自補(bǔ)” （五）稅利分流制度 1989年國家開始對(duì)部分城市進(jìn)行“稅利分流”的試點(diǎn)，其主要形式是： 一是稅利分流，即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分別以利潤(rùn)和所得稅兩種形式上繳國家，其剩余部分留給企業(yè)； 二是稅后承包，即把企業(yè)上繳所得稅之后應(yīng)交給國家的國有資產(chǎn)收益部分以承包的形式確定下來； 三是稅后還貸，即企業(yè)固定資產(chǎn)投資

12、借款，必須用企業(yè)所得稅后的留利歸還。,第二階段,第三階段,第四節(jié) 國有資本經(jīng)營預(yù)算,一、國有資本經(jīng)營預(yù)算的概念,概念,國有資本經(jīng)營預(yù)算，是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。,首先，試行國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，有利于把握我國國有資產(chǎn)及其收益的現(xiàn)狀。 其次，近年來，我國中央級(jí)國有企業(yè)進(jìn)一步突出主業(yè)，優(yōu)化了資源配置,試行的必要性,二、我國試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的理論依據(jù),1、我國試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的理論依據(jù),作為國有資產(chǎn)的所有者，國家要在一些關(guān)鍵性領(lǐng)域進(jìn)行直接資本投資，使國有資產(chǎn)在社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，這樣必然會(huì)形成國家

13、在這方面的收支活動(dòng),國家作為社會(huì)管理者，要維護(hù)國家各個(gè)職能部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也要有相應(yīng)的收支活動(dòng)，如稅收、收費(fèi)和各項(xiàng)公共支出等,2、國有資本經(jīng)營預(yù)算的特點(diǎn),雙擊添加標(biāo)題文字,與公共預(yù)算相比，國有資本經(jīng)營預(yù)算具有以下特點(diǎn),從理論依據(jù)上來看,從目標(biāo)上來看,從收支范圍上來看,從收支形式上來看,從管理手段上來看,國有資本經(jīng)營預(yù)算依據(jù)的是國有資產(chǎn)所有權(quán)及其派生出來的收益權(quán)和支配權(quán)；而公共預(yù)算依據(jù)的則是國家公共權(quán)力及其派生出來的對(duì)國民收入進(jìn)行再分配的權(quán)利。,國有資本經(jīng)營預(yù)算側(cè)重于追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，而公共預(yù)算則更側(cè)重于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化,國有資本經(jīng)營預(yù)算僅限于國有資產(chǎn)的經(jīng)營企業(yè)或經(jīng)營部門，而公共預(yù)算的收支范

14、圍則涉及全社會(huì)的所有領(lǐng)域,國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入以上繳利潤(rùn)為主，支出以投資形式為主；而公共預(yù)算的收入則是以稅收形式為主，支出以無償撥款為主,國有資本經(jīng)營預(yù)算中所有者與經(jīng)營者之間以產(chǎn)權(quán)為紐帶，且兩者之間是法律地位平等的民事契約關(guān)系；而公共預(yù)算中管理者與被管理者之間則是行政管轄關(guān)系,3、公共預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和國有經(jīng)營預(yù)算的關(guān)系,債務(wù)、企業(yè)辦社會(huì)負(fù)擔(dān),公共預(yù)算,產(chǎn)權(quán)改革,冗余負(fù)擔(dān),國有資本經(jīng)營預(yù)算,社會(huì)保障預(yù)算,圖7-4 公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算三者關(guān)系圖,（一）試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的原則,三、國有資本經(jīng)營預(yù)算的框架,統(tǒng)籌兼顧，適度集中,相互獨(dú)立，相互銜接,分級(jí)編制，逐步實(shí)施,試行

15、國有資本經(jīng)營預(yù)算時(shí)，應(yīng)統(tǒng)籌考慮國有企業(yè)自身積累、自身發(fā)展和國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的需要，適度集中國有資本收益，合理確定國有資本運(yùn)營預(yù)算的收支規(guī)模。,既要保持國有資本經(jīng)營預(yù)算的完整性和相對(duì)獨(dú)立性，又要保持與政府“公共預(yù)算”（即“一般預(yù)算”）的相互銜接。,國有資本經(jīng)營預(yù)算實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)編制，根據(jù)條件逐步實(shí)施。,（二）國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍,概念,內(nèi)容,1、國有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上繳國家的利潤(rùn)。 2、國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息。 3、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（含國有股份）轉(zhuǎn)讓收入。 4、國有獨(dú)資企業(yè)清算收入（扣除清算費(fèi)用），以及國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）分享的公司

16、清算收入（扣除清算費(fèi)用）。 5、其他收入。,支出,內(nèi)容,1、資本性支出。 2、費(fèi)用性支出。 3、其他支出。,（三）國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制和審批 1、國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制和審批 國有資本經(jīng)營預(yù)算單獨(dú)編制，預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字 2、關(guān)于國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制主體的爭(zhēng)論 從1994年實(shí)施分稅制開始，國有企業(yè)就沒有實(shí)行分紅政策 。近年來，當(dāng)國資委提出編制國有資本經(jīng)營預(yù)算時(shí)，財(cái)政部門認(rèn)為國有資本經(jīng)營預(yù)算編制的主體應(yīng)當(dāng)是財(cái)政部門。圍繞國有資本經(jīng)營預(yù)算編制和執(zhí)行的屬權(quán)問題，財(cái)政和國資兩部門展開了激烈的爭(zhēng)論。盡管這一爭(zhēng)論隨著國務(wù)院關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算意見的公布已經(jīng)塵埃落定，但是回顧這一爭(zhēng)論過程，有利于我們更為全面地了解這一問題。,（四）國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行,國有資本經(jīng)營預(yù)算收入由財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)收取、組織上繳，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資本收益，應(yīng)及時(shí)、足額直接上繳財(cái)政。,支出,國有資本經(jīng)營預(yù)算資金支出，由企業(yè)在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審核，按照財(cái)政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定，直接撥付給使用單位。使用單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途使用、管理預(yù)算資金，并依法接受監(jiān)督。,（五）國有資本