內(nèi)部控制的目的與原則(ppt 35頁(yè)).ppt

1、,現(xiàn)金及內(nèi)部控制,內(nèi)部控制之目的,管理者使用內(nèi)部控制系統(tǒng)之政策與程序，其目的在於： 保護(hù)資產(chǎn) 確保會(huì)計(jì)的可靠性 提昇經(jīng)營(yíng)效率 促使依循公司政策,內(nèi)部控制之原則,劃分權(quán)責(zé) 維持充分的記錄 確保資產(chǎn)安全及約束關(guān)鍵員工 資產(chǎn)的紀(jì)錄與保管分開 相關(guān)交易之責(zé)任劃分 應(yīng)用科技控制技術(shù) 執(zhí)行定期及獨(dú)立的查核,科技與內(nèi)部控制,減少處理錯(cuò)誤,更廣泛的記錄測(cè)試,處理過(guò)程的 有限證據(jù),重要的職能分工,內(nèi)部控制的限制,內(nèi)部控制的限制,內(nèi)部控制所帶來(lái)的效益必須 要超過(guò)所支付的成本,現(xiàn)金的控制,一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金的處理應(yīng)符合下列三項(xiàng)基本準(zhǔn)則：,收取的現(xiàn)金應(yīng)該迅速存入銀行,現(xiàn)金、約當(dāng)現(xiàn)金與流動(dòng)性,現(xiàn)金

2、 包括各種貨幣、硬幣及存放在銀行帳戶中的支票存款與儲(chǔ)蓄存款。,約當(dāng)現(xiàn)金 短期、流動(dòng)性極高的投資 : 可立即轉(zhuǎn)換為確定金額的現(xiàn)金。 距離到期日短，市價(jià)不會(huì)因?yàn)槔什▌?dòng)而有很大的影響。,現(xiàn)金、約當(dāng)現(xiàn)金與流動(dòng)性,流動(dòng)性 一項(xiàng)資產(chǎn)是否能輕易的轉(zhuǎn)換為另一項(xiàng)資產(chǎn)， 或用來(lái)清償短期債務(wù)。,存貨,現(xiàn)金,現(xiàn)金收入的控制,店面交易的現(xiàn)金收款 用收銀機(jī)收款並有鎖住的交易紀(jì)錄 比較收銀機(jī)紀(jì)錄及出納人員報(bào)告的現(xiàn)金金額,郵遞收款 由兩個(gè)人負(fù)責(zé)拆信 現(xiàn)金交給出納 收款單據(jù)交到會(huì)計(jì) 部門 單據(jù)副本存檔,現(xiàn)金支出的控制,所有現(xiàn)金支出皆以支票付款，小金額支出可另外設(shè)立零用金來(lái)支付。 簽發(fā)支票及會(huì)計(jì)記錄二者權(quán)責(zé)分開。 使用憑單系統(tǒng)

3、。,應(yīng)付憑單系統(tǒng)的控制,應(yīng)付憑單系統(tǒng)建立控制程序是為了 : 對(duì)現(xiàn)金付款查證、核準(zhǔn)並記錄負(fù)債 對(duì)已查證、核準(zhǔn)並記錄的負(fù)債簽發(fā)支票,應(yīng)付憑單系統(tǒng)的控制,會(huì)計(jì),採(cǎi)購(gòu)及會(huì)計(jì),憑單,零用金控制系統(tǒng),大部分公司小額零星的支出，包括郵資、快遞、小額維修及低價(jià)的用品。,零用金專戶的運(yùn)作,零用金專戶的運(yùn)作,零用金專戶的運(yùn)作,零用金專戶的運(yùn)作,零用金專戶只用於營(yíng)業(yè)費(fèi)用,零用金專戶的運(yùn)作,零用金收據(jù)沒(méi)有簽名，或是假簽名代表零用金的不當(dāng)使用。,$125,零用金專戶的運(yùn)作,零用金的釋例,Tension 公司零用金專戶額度為$400。下面為七月份零用金付款資料： 旅費(fèi) $79.30 顧客洽公餐費(fèi) 93.42 快遞郵費(fèi) 5

4、5.00 雜項(xiàng)辦公用品 32.48 如果7月31日的餘額為$137.80，以下是撥補(bǔ) 零用金的紀(jì)錄。,零用金的釋例,零用金專戶應(yīng)撥補(bǔ)多少金額的現(xiàn)金？ a.$260.20 b.$262.20 c.$139.80 d.$137.80,零用金的釋例,零用金專戶應(yīng)撥補(bǔ)多少金額的現(xiàn)金？ a.$260.20 b.$262.20 c.$139.80 d.$137.80,以下為撥補(bǔ)零用金的分錄,零用金的釋例,下面為撥補(bǔ)零用金的分錄：,利用銀行往來(lái)活動(dòng)幫助控制現(xiàn)金,銀行帳戶,簽名卡,存款單,支票,電子資金 轉(zhuǎn)帳系統(tǒng),銀行對(duì)帳單,銀行調(diào)節(jié)表,經(jīng)由定期編製銀行調(diào)節(jié)表，說(shuō)明存戶帳上銀行存款帳戶餘額與銀行對(duì)帳單上餘額的

5、差異。,*,調(diào)節(jié)項(xiàng)目,銀行對(duì)帳單餘額 減： 未兌現(xiàn)支票 加：在途存款 加或減：銀行錯(cuò)誤,公司帳簿餘額 減：存款不足支票退票 (NSF) 減：銀行服務(wù)費(fèi) 加：存款利息 加：銀行代收款項(xiàng) 加 或 減：帳簿錯(cuò)誤,銀行調(diào)節(jié)表,分成兩部分： 將銀行對(duì)帳單餘額調(diào)整為正確餘額 將帳簿餘額調(diào)整為正確餘額 二者調(diào)整後的餘額是相等的,銀行調(diào)節(jié)表例釋,用以下資訊編製Simmons 公司 7月31日銀行調(diào)節(jié)表 7月31日銀行對(duì)帳單餘額為$9,610 7月31日總分類帳現(xiàn)金餘額為$7,430 其他必要的調(diào)節(jié)資訊在下一張投影片,銀行調(diào)節(jié)表例釋,未兌現(xiàn)支票總額$2,417。 在途存款$500 。 銀行退回客戶存款不足支票$225，該支票是用來(lái)償還應(yīng) 收帳款。 銀行對(duì)帳單顯示7月份有$30 利息收入。 支付用品費(fèi)用開出支票 No. 781，銀行付款$268，但公司帳簿錯(cuò)誤紀(jì)錄為$240 。 存入 Acme 公司帳戶$486 存款被銀行錯(cuò)誤記錄為本公司存款。,編製調(diào)節(jié)表後的調(diào)整分錄,只對(duì)調(diào)整公司帳面餘額的部