會計(jì)賬戶分類

1、第五章 會計(jì)賬戶分類,目 的：了解會計(jì)賬戶的共性及其內(nèi)在聯(lián)系，理解各個(gè)賬戶在整體賬戶體系中的作用，明確各類賬戶的性質(zhì)、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)和規(guī)律,方 法：理論講解,第五章 會計(jì)賬戶分類,授課要求,計(jì)劃時(shí)數(shù)：2學(xué)時(shí),第五章 會計(jì)賬戶分類,第一節(jié) 概述,第二節(jié) 基本賬戶,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,第四節(jié) 業(yè)務(wù)賬戶,第一節(jié) 概述,一. 賬戶分類的意義,賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎(chǔ)上，研究賬戶體系中各賬戶之間的存在的共性，進(jìn)一步探明各種賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、用途結(jié)構(gòu)及其在整個(gè)賬戶體系中地位和作用，更正確地運(yùn)用賬戶對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映,第一節(jié) 概述,一. 賬戶分類的意義,一）有助于建立完整的賬戶體系，全面核算經(jīng)

2、濟(jì)業(yè)務(wù),二）有助于設(shè)計(jì)會計(jì)賬簿格式，貯存會計(jì)信息,三）有助于編制會計(jì)報(bào)表,第一節(jié) 概述,一. 賬戶分類的意義,二. 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,核算企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動及其余額的賬戶,該類賬戶的特點(diǎn)是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的借方,核算企業(yè)各種負(fù)債增減變動及其余額的賬戶,該類賬戶的特點(diǎn)是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方,核算企業(yè)所有者權(quán)益增減變動及其余額的賬戶。按照所有者權(quán)益的來源和構(gòu)成，又可分為反映所有者投入資本的賬戶（如“實(shí)收資本”）、反映經(jīng)營成果的賬戶（“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等）、所有者權(quán)益其他來源賬戶（如“資本公積”,該類賬戶的特點(diǎn)是一般都有期末余額，且期末

3、余額在賬戶的貸方,歸集企業(yè)某成本計(jì)算對象在一定時(shí)期所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，并計(jì)算該對象成本的賬戶,該類賬戶的特點(diǎn)是借方歸集成本項(xiàng)目，期末一般無余額，若有余額，表示本過程尚未結(jié)束累計(jì)的費(fèi)用數(shù)額,核算企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動所取得的各種經(jīng)濟(jì)利益或在一定時(shí)期發(fā)生不計(jì)入成本的各項(xiàng)費(fèi)用及損失的賬戶,該類賬戶的特點(diǎn)是期末無余額,第一節(jié) 概述,一. 賬戶分類的意義,二. 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,三. 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類,賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類,基本賬戶,調(diào)整賬戶,業(yè)務(wù)賬戶,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,跨期攤配賬戶,資本賬戶,集合分配賬戶,成本計(jì)算賬戶,配比賬戶,財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,用來核算和監(jiān)督資產(chǎn)、

4、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動和實(shí)有數(shù)情況的賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,基本賬戶的一般都有余額，期末應(yīng)分別列入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益方,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,用來核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的各種財(cái)產(chǎn)、物資和貨幣資金增減變動及其數(shù)額的賬戶,借方 盤存賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的期初實(shí)有數(shù)額,財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的增加數(shù)額,發(fā)生額,財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的減少數(shù)額,期末余額,財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的期末實(shí)有數(shù)額,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,跨期攤配 賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計(jì)算 賬戶,配比賬戶,財(cái)務(wù)成果 計(jì)算賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,

5、二. 結(jié)算賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的債權(quán)(應(yīng)收)、債務(wù)（應(yīng)付）結(jié)算關(guān)系的賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,一）資產(chǎn)結(jié)算賬戶,用來核算企業(yè)的債權(quán)增減變動及實(shí)有數(shù)的賬戶,借方 資產(chǎn)結(jié)算賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：債權(quán)的期初實(shí)有額,債權(quán)的增加額,發(fā)生額,債權(quán)的減少額,期末余額,債權(quán)的期末實(shí)有額,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,一）資產(chǎn)結(jié)算賬戶,用來核算企業(yè)的債務(wù)變動后實(shí)有數(shù)的賬戶,二）負(fù)債結(jié)算賬戶,借方 負(fù)債結(jié)算賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：債務(wù)的期初實(shí)有額,債務(wù)的減少額,發(fā)生額,債務(wù)的增加額,期末余額,債務(wù)的期末實(shí)有額

6、,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,一）資產(chǎn)結(jié)算賬戶,二）負(fù)債結(jié)算賬戶,三）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶,用來核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部之間的一般款項(xiàng)往來結(jié)算情況的賬戶,借方 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額,應(yīng)收款項(xiàng)的增加數(shù)或應(yīng)付款項(xiàng)的減少數(shù),發(fā)生額,應(yīng)付款項(xiàng)的增加數(shù)或應(yīng)收款項(xiàng)的減少數(shù),期末余額,應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額（債務(wù),期初余額：應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額,期末余額,應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額（債權(quán),盤存賬戶,結(jié)算賬戶,跨期攤配 賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計(jì)算 賬戶,配比賬戶,財(cái)務(wù)成果 計(jì)算賬戶,第二節(jié) 基本賬戶

7、,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,三. 跨期攤配賬戶,用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行分?jǐn)偅枰哉_計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,三. 跨期攤配賬戶,設(shè)置該類賬戶的目的在于按照配比原則，準(zhǔn)確計(jì)算各該成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本,借方 跨期攤配賬戶 貸方,發(fā)生額,或）期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額,本期費(fèi)用的支付數(shù),發(fā)生額,本期費(fèi)用的攤銷或預(yù)提費(fèi)用數(shù)額,期末余額,已預(yù)提而尚未支付預(yù)提費(fèi)用數(shù)額,期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù)額,期末余額,已支付而尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù)額,盤存賬戶,結(jié)

8、算賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計(jì)算 賬戶,配比賬戶,財(cái)務(wù)成果 計(jì)算賬戶,跨期攤配 賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,三. 跨期攤配賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權(quán)益賬戶,四. 資本賬戶,借方 資本賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：期初結(jié)存的各項(xiàng)資本金實(shí)存數(shù)額,資本金的減少額,發(fā)生額,資本金的增加額,期末余額,資本金期末后結(jié)存額,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,跨期攤配 賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計(jì)算 賬戶,配比賬戶,財(cái)務(wù)成果 計(jì)算賬戶,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,用來調(diào)整有關(guān)賬戶的賬面余額而設(shè)置的賬戶,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,在會計(jì)核算中，某些類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

9、，需要設(shè)置兩個(gè)賬戶，提供兩種數(shù)據(jù)資料。其中一個(gè)賬戶記錄和反映該類的原始數(shù)額，另一個(gè)賬戶是記錄和反映對該類原始數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整，將記錄原始數(shù)據(jù)的賬戶與記錄調(diào)整數(shù)額的賬戶相加或相減就可求得該類業(yè)務(wù)的實(shí)際數(shù)額,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,該類賬戶一方面對某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額增減變動單獨(dú)反映，有其獨(dú)立意義；另一方面與補(bǔ)調(diào)整賬戶相結(jié)合，反映新的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，又具有新的意義,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,又稱抵減賬戶。用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶,調(diào)整公式為,被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶余額= 被調(diào)整賬戶實(shí)際余額,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,該類賬戶的特點(diǎn),調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶的性質(zhì)正好

10、相反，兩個(gè)賬戶的余額方向也一定相反,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,按照被調(diào)整賬戶性質(zhì)，備抵賬戶又可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶,被抵減資產(chǎn)賬戶,借方,貸方,余額,資產(chǎn)備抵賬戶,借方,貸方,余額,資產(chǎn)的原始數(shù)額,資產(chǎn)的抵減數(shù)額,該項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)額,被抵減權(quán)益賬戶,借方,貸方,余額,權(quán)益?zhèn)涞仲~戶,借方,貸方,余額,權(quán)益的原始數(shù)額,權(quán)益的抵減數(shù)額,該項(xiàng)權(quán)益的實(shí)際數(shù)額,二. 附加賬戶,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,用來增加被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶,調(diào)整公式為,被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額= 被調(diào)整賬戶實(shí)際余額,二. 附加賬戶,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,該類賬戶的

11、特點(diǎn),被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和期末余額方向與調(diào)整賬戶一致,被調(diào)整賬戶,借方,貸方,余額,附加賬戶,借方,貸方,余額,某項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始數(shù)額,某項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始數(shù)額,該項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際數(shù)額,三. 備抵附加賬戶,二. 附加賬戶,第三節(jié) 調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,同時(shí)具備備抵和附加兩種調(diào)整職能的賬戶,當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同時(shí)，調(diào)整的方式與附加賬戶相同；當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時(shí)，調(diào)整方式與備抵賬戶相同,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計(jì)算 賬戶,配比賬戶,財(cái)務(wù)成果 計(jì)算賬戶,跨期攤配 賬戶,第四節(jié) 業(yè)務(wù)賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中業(yè)務(wù)活動的賬戶。其

12、特點(diǎn)是能及時(shí)考核企業(yè)賬務(wù)和成本計(jì)算的完成情況，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作全面評價(jià),第四節(jié) 業(yè)務(wù)賬戶,一. 集合分配賬戶,匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行及分配情況的賬戶。設(shè)置這類賬戶是便于將這些費(fèi)用進(jìn)行分配,借方 制造費(fèi)用 貸方,發(fā)生額,匯集經(jīng)營過程中某種費(fèi)用的數(shù)額,發(fā)生額,分配給應(yīng)負(fù)擔(dān)該項(xiàng)費(fèi)用的數(shù)額,集合分配賬戶,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計(jì)算 賬戶,配比賬戶,財(cái)務(wù)成果 計(jì)算賬戶,跨期攤配 賬戶,二. 成本計(jì)算賬戶,第四節(jié) 業(yè)務(wù)賬戶,一. 集合分配賬戶,用來歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算、研究各

13、個(gè)成本計(jì)算對象的實(shí)際成本的賬戶,借方 成本計(jì)算賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額,經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)由成本計(jì)算對象承擔(dān)的全部費(fèi)用,發(fā)生額,結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個(gè)經(jīng)營階段的成本計(jì)算對象的實(shí)際成本,期末余額,尚未完成經(jīng)營過程某一階段的成本計(jì)算對象的實(shí)際成本,期初尚未完成某個(gè)經(jīng)營階段的成本計(jì)算對象的實(shí)際成本,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計(jì)算 賬戶,配比賬戶,財(cái)務(wù)成果 計(jì)算賬戶,跨期攤配 賬戶,三. 配比賬戶,二. 成本計(jì)算賬戶,第四節(jié) 業(yè)務(wù)賬戶,一. 集合分配賬戶,用來匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進(jìn)行配合比較，計(jì)算確定經(jīng)營期內(nèi)的財(cái)

14、務(wù)成果的賬戶,配 比 賬 戶（收入賬戶,借方,貸方,發(fā)生額,配比賬戶（支出賬戶,借方,貸方,歸集本期內(nèi)各項(xiàng)收入的數(shù)額,發(fā)生額,收入的減少數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額,發(fā)生額,歸集本期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用支出數(shù)額,發(fā)生額,沖減的費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計(jì)算 賬戶,配比賬戶,財(cái)務(wù)成果 計(jì)算賬戶,跨期攤配 賬戶,四. 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶,三. 配比賬戶,二. 成本計(jì)算賬戶,第四節(jié) 業(yè)務(wù)賬戶,一. 集合分配賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果的賬戶,借方 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 貸方,發(fā)生額,轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用,發(fā)生額,轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入,或）期末余額,發(fā)生虧損總額,