會計賬戶分類

1、第五章 會計賬戶分類,目 的：了解會計賬戶的共性及其內在聯(lián)系，理解各個賬戶在整體賬戶體系中的作用，明確各類賬戶的性質、內容、結構、特點和規(guī)律,方 法：理論講解,第五章 會計賬戶分類,授課要求,計劃時數：2學時,第五章 會計賬戶分類,第一節(jié) 概述,第二節(jié) 基本賬戶,第三節(jié) 調整賬戶,第四節(jié) 業(yè)務賬戶,第一節(jié) 概述,一. 賬戶分類的意義,賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎上，研究賬戶體系中各賬戶之間的存在的共性，進一步探明各種賬戶的經濟內容、用途結構及其在整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運用賬戶對企業(yè)的經濟業(yè)務進行反映,第一節(jié) 概述,一. 賬戶分類的意義,一）有助于建立完整的賬戶體系，全面核算經

2、濟業(yè)務,二）有助于設計會計賬簿格式，貯存會計信息,三）有助于編制會計報表,第一節(jié) 概述,一. 賬戶分類的意義,二. 賬戶按經濟內容分類,核算企業(yè)各種資產增減變動及其余額的賬戶,該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的借方,核算企業(yè)各種負債增減變動及其余額的賬戶,該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方,核算企業(yè)所有者權益增減變動及其余額的賬戶。按照所有者權益的來源和構成，又可分為反映所有者投入資本的賬戶（如“實收資本”）、反映經營成果的賬戶（“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等）、所有者權益其他來源賬戶（如“資本公積”,該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末

3、余額在賬戶的貸方,歸集企業(yè)某成本計算對象在一定時期所發(fā)生的各項耗費，并計算該對象成本的賬戶,該類賬戶的特點是借方歸集成本項目，期末一般無余額，若有余額，表示本過程尚未結束累計的費用數額,核算企業(yè)一定時期經營活動和非經營活動所取得的各種經濟利益或在一定時期發(fā)生不計入成本的各項費用及損失的賬戶,該類賬戶的特點是期末無余額,第一節(jié) 概述,一. 賬戶分類的意義,二. 賬戶按經濟內容分類,三. 賬戶按用途和結構分類,賬戶按用途和結構分類,基本賬戶,調整賬戶,業(yè)務賬戶,盤存賬戶,結算賬戶,跨期攤配賬戶,資本賬戶,集合分配賬戶,成本計算賬戶,配比賬戶,財務成果計算賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,用來核算和監(jiān)督資產、

4、負債和所有者權益的增減變動和實有數情況的賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,基本賬戶的一般都有余額，期末應分別列入資產負債表的資產、負債和所有者權益方,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,用來核算和監(jiān)督可以進行實物盤點的各種財產、物資和貨幣資金增減變動及其數額的賬戶,借方 盤存賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：財產、物資或貨幣資金的期初實有數額,財產、物資或貨幣資金的增加數額,發(fā)生額,財產、物資或貨幣資金的減少數額,期末余額,財產、物資或貨幣資金的期末實有數額,盤存賬戶,結算賬戶,跨期攤配 賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務成果 計算賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,

5、二. 結算賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內部各單位之間的債權(應收)、債務（應付）結算關系的賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結算賬戶,一）資產結算賬戶,用來核算企業(yè)的債權增減變動及實有數的賬戶,借方 資產結算賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：債權的期初實有額,債權的增加額,發(fā)生額,債權的減少額,期末余額,債權的期末實有額,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結算賬戶,一）資產結算賬戶,用來核算企業(yè)的債務變動后實有數的賬戶,二）負債結算賬戶,借方 負債結算賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：債務的期初實有額,債務的減少額,發(fā)生額,債務的增加額,期末余額,債務的期末實有額

6、,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結算賬戶,一）資產結算賬戶,二）負債結算賬戶,三）資產負債結算賬戶,用來核算企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內部之間的一般款項往來結算情況的賬戶,借方 資產負債結算賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：應付款項大于應收款項的差額,應收款項的增加數或應付款項的減少數,發(fā)生額,應付款項的增加數或應收款項的減少數,期末余額,應付款項大于應收款項的差額（債務,期初余額：應收款項大于應付款項的差額,期末余額,應收款項大于應付款項的差額（債權,盤存賬戶,結算賬戶,跨期攤配 賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務成果 計算賬戶,第二節(jié) 基本賬戶

7、,一. 盤存賬戶,二. 結算賬戶,三. 跨期攤配賬戶,用來核算和監(jiān)督應由若干個成本計算期的產品成本共同負擔的費用，并將這些費用在各個成本計算期進行分攤，借以正確計算產品成本的賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結算賬戶,三. 跨期攤配賬戶,設置該類賬戶的目的在于按照配比原則，準確計算各該成本計算期的產品成本,借方 跨期攤配賬戶 貸方,發(fā)生額,或）期初余額：期初已預提而尚未支付的預提費用數額,本期費用的支付數,發(fā)生額,本期費用的攤銷或預提費用數額,期末余額,已預提而尚未支付預提費用數額,期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費用數額,期末余額,已支付而尚未攤銷的待攤費用數額,盤存賬戶,結

8、算賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務成果 計算賬戶,跨期攤配 賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結算賬戶,三. 跨期攤配賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權益賬戶,四. 資本賬戶,借方 資本賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額：期初結存的各項資本金實存數額,資本金的減少額,發(fā)生額,資本金的增加額,期末余額,資本金期末后結存額,盤存賬戶,結算賬戶,跨期攤配 賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務成果 計算賬戶,第三節(jié) 調整賬戶,用來調整有關賬戶的賬面余額而設置的賬戶,第三節(jié) 調整賬戶,在會計核算中，某些類別的經濟業(yè)務

9、，需要設置兩個賬戶，提供兩種數據資料。其中一個賬戶記錄和反映該類的原始數額，另一個賬戶是記錄和反映對該類原始數額進行的調整，將記錄原始數據的賬戶與記錄調整數額的賬戶相加或相減就可求得該類業(yè)務的實際數額,第三節(jié) 調整賬戶,該類賬戶一方面對某一特定經濟業(yè)務的數額增減變動單獨反映，有其獨立意義；另一方面與補調整賬戶相結合，反映新的經濟內容，又具有新的意義,第三節(jié) 調整賬戶,一. 備抵賬戶,又稱抵減賬戶。用來抵減被調整賬戶的余額以求得被調整賬戶實際余額的賬戶,調整公式為,被調整賬戶余額-備抵賬戶余額= 被調整賬戶實際余額,第三節(jié) 調整賬戶,一. 備抵賬戶,該類賬戶的特點,調整賬戶和被調整賬戶的性質正好

10、相反，兩個賬戶的余額方向也一定相反,第三節(jié) 調整賬戶,一. 備抵賬戶,按照被調整賬戶性質，備抵賬戶又可分為資產備抵賬戶和權益?zhèn)涞仲~戶,被抵減資產賬戶,借方,貸方,余額,資產備抵賬戶,借方,貸方,余額,資產的原始數額,資產的抵減數額,該項資產的實際數額,被抵減權益賬戶,借方,貸方,余額,權益?zhèn)涞仲~戶,借方,貸方,余額,權益的原始數額,權益的抵減數額,該項權益的實際數額,二. 附加賬戶,第三節(jié) 調整賬戶,一. 備抵賬戶,用來增加被調整賬戶的余額以求得被調整賬戶實際余額的賬戶,調整公式為,被調整賬戶余額+附加賬戶余額= 被調整賬戶實際余額,二. 附加賬戶,第三節(jié) 調整賬戶,一. 備抵賬戶,該類賬戶的

11、特點,被調整賬戶的性質和期末余額方向與調整賬戶一致,被調整賬戶,借方,貸方,余額,附加賬戶,借方,貸方,余額,某項業(yè)務的原始數額,某項業(yè)務的原始數額,該項業(yè)務的實際數額,三. 備抵附加賬戶,二. 附加賬戶,第三節(jié) 調整賬戶,一. 備抵賬戶,同時具備備抵和附加兩種調整職能的賬戶,當其余額與被調整賬戶的余額方向相同時，調整的方式與附加賬戶相同；當其余額與被調整賬戶的余額方向相反時，調整方式與備抵賬戶相同,盤存賬戶,結算賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務成果 計算賬戶,跨期攤配 賬戶,第四節(jié) 業(yè)務賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應、生產、銷售過程中業(yè)務活動的賬戶。其

12、特點是能及時考核企業(yè)賬務和成本計算的完成情況，對企業(yè)經濟效益作全面評價,第四節(jié) 業(yè)務賬戶,一. 集合分配賬戶,匯集和分配經營過程中某一階段所發(fā)生的有關生產費用，借以核算與監(jiān)督有關生產費用計劃的執(zhí)行及分配情況的賬戶。設置這類賬戶是便于將這些費用進行分配,借方 制造費用 貸方,發(fā)生額,匯集經營過程中某種費用的數額,發(fā)生額,分配給應負擔該項費用的數額,集合分配賬戶,盤存賬戶,結算賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務成果 計算賬戶,跨期攤配 賬戶,二. 成本計算賬戶,第四節(jié) 業(yè)務賬戶,一. 集合分配賬戶,用來歸集經營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并據以計算、研究各

13、個成本計算對象的實際成本的賬戶,借方 成本計算賬戶 貸方,發(fā)生額,期初余額,經營過程中發(fā)生的應由成本計算對象承擔的全部費用,發(fā)生額,結轉已完成某個經營階段的成本計算對象的實際成本,期末余額,尚未完成經營過程某一階段的成本計算對象的實際成本,期初尚未完成某個經營階段的成本計算對象的實際成本,盤存賬戶,結算賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務成果 計算賬戶,跨期攤配 賬戶,三. 配比賬戶,二. 成本計算賬戶,第四節(jié) 業(yè)務賬戶,一. 集合分配賬戶,用來匯集經營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進行配合比較，計算確定經營期內的財

14、務成果的賬戶,配 比 賬 戶（收入賬戶,借方,貸方,發(fā)生額,配比賬戶（支出賬戶,借方,貸方,歸集本期內各項收入的數額,發(fā)生額,收入的減少數，結轉到“本年利潤”賬戶的數額,發(fā)生額,歸集本期內各項費用支出數額,發(fā)生額,沖減的費用，結轉到“本年利潤”賬戶的數額,盤存賬戶,結算賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務成果 計算賬戶,跨期攤配 賬戶,四. 財務成果計算賬戶,三. 配比賬戶,二. 成本計算賬戶,第四節(jié) 業(yè)務賬戶,一. 集合分配賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內財務成果的形成，計算最終成果的賬戶,借方 財務成果計算賬戶 貸方,發(fā)生額,轉入的各項費用,發(fā)生額,轉入的各項收入,或）期末余額,發(fā)生虧損總額,