中級財務(wù)會計(金融資產(chǎn))習(xí)題

1、209年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價款合計5 080 000元，其中，證券交易稅等交易費用8 000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72 000元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（1）209年5月20日，購入乙公司股票1 000 000股借：交易性金融資產(chǎn)成本5 000 000應(yīng)收股利乙公司72 000投資收益 8 000貸：銀行存款5 080 000乙公司股票的單位成本（5 080 00072 0008 000）1 000 0005.00（元/股）（2）209年6月20日，收到乙公司發(fā)放的

2、208年現(xiàn)金股利72 000元借：銀行存款 72 000貸：應(yīng)收股利乙公司 72 000（3）209年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.20元。209年6月30日，確認乙公司股票公允價值變動（5.205.00）1 000 000200 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動200 000貸：公允價值變動損益 200 000（4）209年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；當(dāng)日，乙公司股票收盤價為每股4.90元。 209年12月31日，確認乙公司股票公允價值變動（4.905.20）1 000 000300 000（元）借：公允價值變動損益 300 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

3、300 000（5）210年4月20日，乙公司宣告發(fā)放209年現(xiàn)金股利2 000 000元。借：應(yīng)收股利乙公司100 000貸：投資收益 100 000（6）210年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的209年現(xiàn)金股利。借：銀行存款100 000貸：應(yīng)收股利乙公司100 000（7）210年5月17日，甲公司以每股4.50元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓，同時支付證券交易費用7 200元借：銀行存款4 492 800投資收益 407 200交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 100 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本5 000 000同時，借：投資收益100 000貸：公允價值變動損益100 000 原計入該金融資產(chǎn)的

4、公允價值變動100 000（元）209年1月1日，甲公司支付價款1 000 000元（含交易費用）從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價值總額為1 250 000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時一次性償還。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。 因為題目條件沒有告知實際利率，因此需要先計算實際利率。投資時的實際利率是使未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等于初始投資成本的利率。59 000（1r） 159 000（1r）259 000（1r）359 000（1r）4（59 0001

5、250 000）（1r）51 000 000采用插值法，計算得出r10%。日期 現(xiàn)金流入（a） 投資收益（b）期初（d）10% 已收回本金（c）（a）（b） 攤余成本余額（d）=期初（d）+（b）（a） 209年1月1日 1 000 000 209年12月31日 59 000100 00041 0001 041 000210年12月31日 59 000104 10045 0001 086 100211年12月31日 59 000108 61049 6101 135 710212年12月31日 59 000113 57154 5711 190 281213年12月31日 59 000118 71

6、959 7191 250 000小計 295 000545 000250 0001 250 000213年12月31日 1 250 0000合計 545 0001 000 000（1）209年1月1日，購入A公司債券借：持有至到期投資A公司債券成本 1 250 000貸：銀行存款 1 000 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認A公司債券實際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司 59 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 41 000貸：投資收益A公司債券100 000 借：銀行存款59 000 貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（3）21

7、0年12月31日，確認A公司債券實際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司59 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整45 100貸：投資收益A公司債券 104 100 借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（4）210年12月31日，確認A公司債券實際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司59 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整45 100貸：投資收益A公司債券 104 100 借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（5）212年12月31日，確認A公司債券實際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司 59 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整

8、54 571貸：投資收益A公司債券113 571借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（6）213年12月31日，確認A公司債權(quán)實際利息收入、收到債券利息和本金借：應(yīng)收利息A公司 59 000持有至到期投資A公司債權(quán)利息調(diào)整 59 719 貸：投資收益A公司118 719借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000借：銀行存款 1 250 000貸：持有至到期投資A公司債券成本1 250 000208年1月1日，甲公司從深圳證券交易所購入B公司債券100 000份，支付價款11 000 000元，債券票面價值總額為10 000 000元，剩余期限為5年，票面年利率

9、為8%，于年末支付本年度債券利息，甲公司將持有B公司債券劃分為持有至到期投資。209年7月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券所按每張債券101元出售B公司債券20 000份。當(dāng)日，每張B公司債券的公允價值為101元，攤余成本為100元。假定出售債券時不考慮交易費用及其他相關(guān)因素。（1）209年7月1日，出售B公司債券20 000份借：銀行存款2 020 000貸：持有至到期投資B公司債券成本、利息調(diào)整2 000 000投資收益B公司債券20 000（2）209年7月1日，將剩余的80 000份B公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)B公司債券成本8 080 000貸：持

10、有至到期投資B公司債券成本、利息調(diào)整8 000 000資本公積其他資本公積 80 000209年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價款合計5 080 000元，其中，證券交易稅等交易費用8 000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72 000元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。209年6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的208年股利72 000元209年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.20元。209年12月31日，乙公司股票收盤價為每股4.90元。210年4月20日，乙公司宣告發(fā)放209年現(xiàn)金股利

11、2 000 000元。210年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的209年現(xiàn)金股利。215年1月10日，甲公司以每股4.50元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓，同時支付證券交易稅等交易費用7 200元。假定不考慮其他因素，同時為方便計算，假定乙公司股票自210年1月1日至214年12月31日止價格未發(fā)生變化，一直保持為4.90元/股（1）209年5月20日，購入乙公司股票1 000 000股。借：可供出售金融資產(chǎn)成本5 008 000應(yīng)收股利乙公司 72 000貸：銀行存款5 080 000乙公司股票的單位成本（5 080 00072 000）1 000 0005.008（元/股） （2）209年6月20日

12、，收到乙公司發(fā)放的208年現(xiàn)金股利72 000元。借：銀行存款 72 000 貸：應(yīng)收股利乙公司 72 000 （3）209年6月30日，確認乙公司股票公允價值變動192 000元（5.205.008）1 000 000。借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動192 000貸：資本公積其他資本公積 192 000 （4）209年12月31日，確認乙公司股票公允價值變動300 000元（4.905.20）1 000 000。借：資本公積其他資本公積 300 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動300 000 （5）210年4月20日，確認乙公司發(fā)放的209年現(xiàn)金股利中應(yīng)享有的份額100 000元（2

13、 000 0005%）。借：應(yīng)收股利乙公司 100 000貸：投資收益乙公司股票 100 000（6）210年5月10日，收到乙公司發(fā)放的209年現(xiàn)金股利。借：銀行存款 100 000貸：應(yīng)收股利乙公司 100 000（8）215年1月10日，出售乙公司股票1 000 000股。借：銀行存款4 492 800投資收益乙公司股票407 200可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 108 000貸：可供出售金融資成本5 008 000乙公司股票出售價格4.501 000 0004 500 000（元）出售乙公司股票取得的價款4 500 0007 2004 492 800（元）出售乙公司股票時的賬面余額5

14、008 000（108 000）4 900 000（元） 同時， 借：投資收益乙公司股票108 000貸：資本公積其他資本公積 108 000甲公司209年1月份銷售A商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 000元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個月。A商品銷售符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認條件。要求：（1）編制甲公司銷售A商品的賬務(wù)處理；（2）編制3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲公司收回款項的賬務(wù)處理；（3）如果甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，編制貼現(xiàn)的賬務(wù)處 （1）A商品銷售實現(xiàn)時借

15、：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入A商品 100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略。 （2）3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲公司收回款項117 000元，存入銀行借：銀行存款117 000貸：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)117 000（3）如果甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則甲公司應(yīng)按票據(jù)面值確認短期借款，按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）與票據(jù)面值之間的差額確認為財務(wù)費用。假定甲公司該票據(jù)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額115 830元，則相關(guān)財務(wù)處理如下：借：銀行存款115 830財務(wù)費用票據(jù)貼現(xiàn)1 170貸：短期借款銀行117 000（應(yīng)收票據(jù)賬面金額）

16、 甲公司2008年年末開始采用余額百分比法對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年應(yīng)收賬款余額100萬元，計提比例為應(yīng)收賬款余額的20%。 要求：（1）編制2008年末計提壞賬準(zhǔn)備的處理； 借：資產(chǎn)減值損失20 貸：壞賬準(zhǔn)備20（2）若2009年末應(yīng)收賬款余額為110萬元，不考慮其他因素，編制2009年末有關(guān)會計分錄；借：資產(chǎn)減值損失2貸：壞賬準(zhǔn)備2 （3）若2009年末應(yīng)收賬款余額為80萬元，不考慮其他因素，編制2009年末有關(guān)會計分錄；借：壞賬準(zhǔn)備4貸：資產(chǎn)減值損失4 （4）若2009年5月實際發(fā)生壞賬10萬元，編制有關(guān)會計分錄； 借：壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款10 (5）接第（4）問，若2010年2月

17、收回上年5月確認的壞賬10萬元，編制有關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示） 借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10 借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款 10209年1月1日，甲公司支付價款1 000 000元（含交易費用）從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價值總額為1 250 000元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時一次性償還。合同約定：A公司在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。甲公司在購買該債券時，預(yù)計A公司不會提前贖回；甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為

18、持有至到期投資；有關(guān)資料如下：（1）210年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司發(fā)生了嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司據(jù)此認定對A公司的債券投資發(fā)生了減值，并預(yù)期211年12月31日將收到利息59 000元，212年12月31日將收到利息59 000元，但213年12月31日將僅收到本金800 000元。（2）211年12月31日，收到A公司支付的債券利息59 000元。（3）212年12月31日，收到A公司支付的利息59 000元，并且有客觀證據(jù)表明A公司財務(wù)狀況顯著改善，A公司的償債能力有所恢復(fù)，估計213年12月31日將收到利息59 000元，本金1 000 000元。（4）213年12月31日，收到

19、A公司支付的債券利息59 000元和償還的本金1 000 000元。計算該債券的實際利率r：59 000（1r）159 000（1r）259 000（1r）359 000（1r）4（59 0001 250 000）（1r）51 000 000采用插值法，計算得出r10%。日期 現(xiàn)金流入（a） 實際利息收入（b）期初（d）10% 已收回的本金（c）（a）（b） 攤余成本余額（d）期初（d）（c） 209年1月1日 1 000 000 209年12月31日 59 000100 000 41 000 1 041 000 210年12月31日 59 000104 10045 100 1 086 100

20、 減值損失382 651.47 703 448.53 211年12月31日 59 000108 61070 344.85 49 61011 344.85 1 135 710714 793.38 212年12月31日 59 000 113 57171 479.34 54 57112 479.34 1 190 281727 272.72 減值恢復(fù) 235 454.55 962 727.27 213年12月31日 59 000 118 71996 272.73 59 71937 272.73 1 250 0001 000 000 （1）209年1月1日，購入A公司債券借：持有至到期投資成本1 250 000貸：銀行存款1 000 000持有至到期投資利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認A公司債券實際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司59 000（1 4.72%）持有至到期投資利息調(diào)整 41 000貸：投資收益A公司債券100 000（1 10%）借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000 （3）210年12月31日，確認A公司債券實際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司59 000持有至到期投資利息調(diào)整 45 100貸：投資收益A公司債券 104 100借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 0002007年12月1日，A公司從證劵