財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第二節(jié) 稅款征收演示課件

1、2020/12/23,1,本 章 內(nèi) 容,第一節(jié)稅務管理 第二節(jié)稅款征收,2020/12/23,2,本節(jié)知識點,一、稅款征收的原則（了解） 二、稅款征收方式 三、核定應納稅額 四、稅款征收中納稅人、扣繳義務人的權(quán)利和義務（了解）,2020/12/23,3,第二節(jié) 稅款征收,稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。 稅務機關(guān)應當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款。,2020/12/23,4,稅務機關(guān)是稅款征收征稅的主要主體 除稅務機關(guān)、稅務人

2、員以及經(jīng)稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和個人外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。,2020/12/23,5,例：,31、下列各項中，（）是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 A、稅務管理 B、稅務登記 C、稅款征收 D、發(fā)票管理 解答：C,2020/12/23,6,一、稅款征收的原則（了解）,（一）稅務機關(guān)是征稅的唯一行政主體 （二）稅務機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款 （三）稅務機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或延緩征收稅款或攤派稅款 （四）稅務機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序 （五）稅務機關(guān)征收稅款或扣押、

3、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單 （六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關(guān)上繳國庫 （七）稅款優(yōu)先,2020/12/23,7,二、稅款征收方式,稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。 根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定，我國的稅款征收主要有以下幾種方式：,2020/12/23,8,稅款征收方式,查賬征收 查定征收 查驗征收 定期定額征收 代扣代繳 代收代繳 委托代征 其他征收方式（如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等）,2020/12/23,9,稅款征收方式之1-查賬征收,查

4、賬征收 是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅人義務的納稅單位。（考點）,2020/12/23,10,稅款征收方式之2-查定征收,查定征收 是指由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。（考點）,2020/12/23,11,稅款征收方式之3-查驗征收,

5、查驗征收 是由稅務機關(guān)對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品。（考點）,2020/12/23,12,稅款征收方式之4-定期定額征收,定期定額征收 是指稅務機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務審核，縣級以上（含縣級）稅務機關(guān)批準可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（考點）,2020/12/23,13,稅款征收方式

6、之5-代扣代繳,代扣代繳 是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。 這種方式有利于對零星分散的稅源實行控管。（考點）,2020/12/23,14,稅款征收方式之6-代收代繳,代收代繳 是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。,2020/12/23,15,稅款征收方式之7-委托代征,委托代征 是指受托單位按照稅務機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。,2020/12/23,16,

7、稅款征收方式之8-其他征收方式,其他方式如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。,2020/12/23,17,例：,33、對會計制度健全，會計核算準確真實，納稅意識較強，并設(shè)有專門辦稅人員的納稅人，稅務機關(guān)應當采取的稅款征收方式為（）。 A、查賬征收 B、查定征收 C、查驗征收 D、定期定額征收 解答：A,2020/12/23,18,單 選 題,16、A企業(yè)沒有按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期早報，逾期仍未申報，稅務機關(guān)對其應采取的稅款征收方式應當是（） A、查賬征收 B、查定征收 C、查驗征收 D、核定征收 解答：D,2020/12/23,19,例,稅務機關(guān)對納稅申報人的

8、應稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（ ）。 A.查詢征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.委托收款 答案C,2020/12/23,20,例：,【例題單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（ ）。 A.查賬征收 B.查驗征收 C.查定征收 D.定期定額征收 答案A,2020/12/23,21,【例題判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的征收方式。（ ） 答案錯,2020/12/23,22,【例題單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（ ） A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點，時間

9、和商品來源不固定的納稅單位 B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位 C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位 D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位 答案C,2020/12/23,23,【例題單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是（ ）。 A.代扣代繳 B.代收代繳 C.委托代征 D.定期定額征收 答案B,2020/12/23,24,【例題多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（ ） A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收 答案ABCD,2020/12/23,25,三、核定應納稅額,（一）核定應納稅額的情形（多

10、選） （二）核定應納稅額的方法,2020/12/23,26,（一）核定應納稅額的情形,根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額： 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。,2020/12/23,27,5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍未申報的； 6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的； 7.未按照規(guī)定辦理稅務登

11、記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。 稅務機關(guān)核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定,（一）核定應納稅額的情形,2020/12/23,28,對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務機關(guān)核定其應納稅額,責令繳納;不繳納的,稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關(guān)必須解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。,2020/12/23,29,判斷題：,14、對于未按照規(guī)定辦理稅務登記

12、的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納。不繳納的，稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。 答案：正確,2020/12/23,30,單選,35.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額（）。 A、按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 B、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的 C、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期申報的 D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 答案：D,2020/12/23,31,多選,下列各情形，稅務機關(guān)有權(quán)核定應納稅額的有（）。 A、

13、納稅人按稅法規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B、納稅人按稅法規(guī)定應當設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的 C、納稅人設(shè)置賬簿但賬目混亂，難以查賬的 D、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 答案：ABCD,2020/12/23,32,（二）核定稅額的方法,稅務機關(guān)核定應納稅額的方法主要有以下四種： （1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定； （2）按照成本加合理費用和利潤的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； （4）按照其他合理方法核定。,2020/12/23,33,當采用以上一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的

14、方法核定。 根據(jù)稅額核定制度，反映在具體稅種上，目前在“企業(yè)所得稅”和“個人所得稅”中得到廣泛應有用。,2020/12/23,34,企業(yè)所得稅核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收，以及其他合理的辦法。,定額征收是指稅務機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。,核定應稅所得率征收是稅務機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。,2020/12/23,35,應納所得稅額的計算公式為： 應納所得稅額應納稅

15、所得額適用稅率 應納稅所得額收入總額應稅所得率 或：成本費用支出額（1-應稅所得率）應稅所得率 其中，應稅所得率應按規(guī)定的標準執(zhí)行。,2020/12/23,36,例：,某企業(yè)自行申報2007年度的收入總額為180萬元，應扣除的成本費用合計數(shù)為200萬元，全年虧損20萬元。經(jīng)稅務機關(guān)核查，假定對該企業(yè)采用成本費用額和應稅所得率核定應稅所得額，應稅所得率為20%，所得稅稅率為33%，則該企業(yè)2007年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元,2020/12/23,37,解析：,應納稅所得額=200（1-20%）20%=50(萬元） 2007年度應繳納企業(yè)所得稅=5033%=16.5（萬元） 補充,2020/

16、12/23,38,例（多選）,17、稅務機關(guān)核定應納稅額的方法主要有（） A、參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定 B、按照成本加合理費用和利潤的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者沒算核定 D、可以同時采用以上方法核定 答案：ABCD,2020/12/23,39,【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中，稅務機關(guān)有權(quán)核定納稅人應納稅額情形的有（ ）。 A.納稅人按規(guī)定應當設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的 B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 C.納稅人未辦理稅務登記的 D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的 答案

17、ABCD,2020/12/23,40,【例題多選題】稅務機關(guān)有權(quán)核定應納稅額的情形有（ ）。 A.臨時經(jīng)營的納稅人 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； C.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍未申報的； D.納稅人曾有偷漏稅行為的 答案ABC,2020/12/23,41,例（多選）：,16、實行核定應稅所得率征收辦法的，計算應納所得稅額的相關(guān)計算公式為（） A、應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率 B、應納稅所得額=收入總額應稅所得率 C、應納稅所得額=成本費用支出額（1+應稅所得率）應稅所得率 D、應納稅所得額=成本費用支出額（1-應稅所得率） 解答

18、：ABD,2020/12/23,42,多選題,20.企業(yè)所得稅實行核定應稅所得率征收辦法的，下列計算公式中，正確的有（）。 A、應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率 B、應納稅所得額=收入總額應稅所得率 C、應納稅所得額=應納所得稅額適用稅率 D、應納稅所得額=成本費用支出額（1-應稅所得率）應稅所得率 答案：AB,2020/12/23,43,判斷,17、各納稅人在當期銷項稅額、進項稅額分別計算正確的基礎(chǔ)上，將銷項稅額減去當期的進項稅額，即為當期的應納稅所得額 解答：錯誤 解析：增值稅一般納稅人，應納稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。應納稅額的基本計算公式： 應納稅額銷項稅額進項稅額 根據(jù)計算公式可以看出，一般納稅人應納稅額的多少取決于銷項稅額和進項稅額兩個因素，只要分別將銷項稅額和進項稅額計算正確，應納稅額就能確定。,2020/12/23,44,企業(yè)所得稅里面核定征收的辦法，有的時候稅局的人覺得企業(yè)的帳有問題，在他覺得收入有問題，但是支出沒問題的情況下，他可以采取一種方法來征收稅額，公式是： 應納稅所得額=成本費用支出/(1-應稅所得率)*應稅所得率,2020/12/23,45,企業(yè)所得稅里面頭核定征收的辦法，當稅局的人覺得企業(yè)的帳有問題的情況下，且在他覺得收入有問題，但是支出沒問題的情況下，他可以采取一種方法來征收稅額，