試析內部審計在監(jiān)獄企業(yè)公司治理中的定位和作用

1、試析內部審計在監(jiān)獄企業(yè)公司治理中的定位和作用試析內部審計在監(jiān)獄企業(yè)公司治理中的定位和作用隨著我國監(jiān)獄體制改革的完成，逐步實現了“全額保障、監(jiān)企分開、收支分開、規(guī)范運行”的改革目標，建立了監(jiān)獄刑罰執(zhí)行管理和生產經營管理、執(zhí)法經費支出和監(jiān)獄生產收入分開的運行機制。監(jiān)獄企業(yè)和社會企業(yè)一樣共同面臨各種市場風險，但同時監(jiān)獄企業(yè)作為改造罪犯的重要手段，企業(yè)的生產、經營管理活動又必須符合勞動改造的需要。監(jiān)獄企業(yè)公司治理得到不斷改善，內部審計在公司治理和風險防控中作用日益顯現，大力提高內部審計層次和水平已成為新形勢下監(jiān)獄企業(yè)公司治理的必然要求。一、公司治理與內部審計的關系（一）內部審計是完善公司治理機制的重要

2、組成部分公司治理是公司利益相關者權益得到保證，確保所有業(yè)務活動都遵循公司政策且受托責任已經建立的過程。健全的公司治理是建立在四個主要條件的協同之上的，這四個主要條件是：董事會、管理層、內部審計師和外部審計師。這四個部分是公司治理的基石，要充分考慮公司治理四個群體的作用。內部審計以多種方式扮演“前線運動員”的角色，為治理活動參與者提供關鍵的信息。建立合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，健全的公司治理結構離不開內部審計評價與約束機制，有效的內部審計有利于公司治理結構的完善。（二）內部審計是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段內部審計作為董事會實施控制的手段，能夠對公司治理行為的有效性起到質量

3、上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督體系無法替代的。從系統(tǒng)的觀點出發(fā)，內部審計能夠完善現代公司治理體系，建立公司治理系統(tǒng)的微觀基礎，使公司治理結構更趨合理。在經營環(huán)境日趨國際化和復雜化的情況下，減少公司經營目標實現過程中潛伏的各種不確定性，已經成為當今公司治理的主旋律。特別是國際金融危機后，包括治理風險的風險管理已成為公司治理的中心要素。作為公司治理的監(jiān)督主體成員之一的內部審計部門就應承擔起治理風險的控制工作，實施風險管理審計，幫助企業(yè)更加安全有效地經營，不斷地增加組織的價值。二、現狀分析從上世紀八十代中期設立內部審計部門起，我國監(jiān)獄企業(yè)內部審計一直處于不斷改革和發(fā)展的歷史進程。近幾年來，隨著監(jiān)獄

4、體制改革的完成，內部審計作為治理結構和風險管理的重要組成部分，監(jiān)獄企業(yè)積極推進審計轉型，先后對內部審計的體制機制進行了重要改革，內部審計職能、目標和定位都發(fā)生了重大轉變。主要體現在：（一）由先前的審計在紀委領導下，轉變?yōu)樵诙麻L領導下的相對獨立和垂直管理的內部審計體系，獨立性得到提高。而這種垂直管理也有利于提高內部審計的獨立性和權威性。（二）在監(jiān)獄體制改革以前，罪犯經費保障不到位，經費不足由監(jiān)獄企業(yè)彌補，監(jiān)企未完全分開，內部審計的作用未充分發(fā)揮，主要以查錯糾弊為主。監(jiān)獄體制改革以后，監(jiān)獄企業(yè)作為市場經濟的一分子，要參與市場競爭，市場風險被提到突出位置，以風險導向內部審計得以應用，內部審計的內容

5、得到豐富。（三）出臺了內部審計工作辦法、建設項目竣工決算審計暫行辦法、領導干部任期經濟責任審計規(guī)定等一系列管理制度，促進了內部審計系統(tǒng)化、規(guī)范化水平的提高，明確了審計職責、權限、程序等方面內容，上述管理制度有利于進一步規(guī)范審計行為。（四）明晰了內部審計的報告路線，審計結果能直達董事會和管理層。監(jiān)獄體制改革以前，內部審計在紀委領導下，審計結果不能直達高管層，效果大打折扣，監(jiān)獄體制改革以后，審計報告直接向董事長匯報，審計結果得到充分運用。三、內部審計在我國監(jiān)獄企業(yè)公司治理中定位內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風

6、險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計在監(jiān)獄企業(yè)公司治理中居于重要地位，可以說，內部審計不僅僅是一個檢查系統(tǒng)，企業(yè)的管理者更將其定位為一個控制系統(tǒng)。（一）內部審計是監(jiān)獄企業(yè)公司治理的監(jiān)督者內部審計是對外部審計的補充，是公司治理的組成部分，內部審計對關鍵控制和程序的監(jiān)督有利于保持內部控制系統(tǒng)的有效。從公司治理的角度看，內部審計的職責不應局限于審核會計賬目，而應擴展為稽查和評價內部控制制度是否完善，審查內部組織機構執(zhí)行指定職能的效率和效果，并向企業(yè)管理者提出建議和報告。在內部控制框架構建中，內部審計要致力于監(jiān)督企業(yè)經營業(yè)務符合內部控制框架的要求，評價內部控制的有效性，提供完善內

7、部控制和糾錯正弊的建議。（二）內部審計是監(jiān)獄企業(yè)風險管理的關注者風險管理是當前監(jiān)獄企業(yè)面臨的重大課題，也是內部審計重點關注的領域。內部審計積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，關注監(jiān)獄企業(yè)運行中突出矛盾和潛在風險，及時發(fā)現問題，及時提出防范和化解風險對策，評估與風險管理有關的管理薄弱環(huán)節(jié)，并通過與監(jiān)獄企業(yè)管理層、董事會討論，揭露重大風險隱患，評價并改善風險管理，發(fā)揮提示、抵御、改進和預防等“免疫”功能，促進監(jiān)獄企業(yè)完善風險管理體系，進而實現對風險的掌握、化解與駕馭，確保經營目標的實現。（三）內部審計是監(jiān)獄企業(yè)經營管理的“醫(yī)生”監(jiān)獄企業(yè)內部審計部門運用現代管理技術，對企業(yè)運營狀況的優(yōu)劣做出客觀、及時

8、的判斷，找出企業(yè)經營管理中的弊端及病根，可以為監(jiān)獄企業(yè)管理當局開出治療的良方，推薦更經濟、有效的資源利用方法，提出有針對性的意見和建議。（四）內部審計是實現監(jiān)獄企業(yè)內部控制的關健要素監(jiān)獄企業(yè)為了適應市場經濟發(fā)展的新形勢，要增強監(jiān)獄企業(yè)的競爭實力，提高監(jiān)獄企業(yè)經濟效益，強化監(jiān)獄企業(yè)的內部控制勢在必行。而監(jiān)獄企業(yè)內部審計部門對內部控制有效性承擔著監(jiān)督、評價和咨詢的職能，從獨立客觀的角度評價內部控制體系的適用性和可靠性，來確認控制系統(tǒng)是否薄弱或失控，進而查明問題，分析成因及后果，提出完善內部控制體系有效措施，以杜絕差錯和舞弊的可能性。四、內部審計在監(jiān)獄企業(yè)公司治理中如何發(fā)揮作用（一）對監(jiān)獄企業(yè)監(jiān)督約

9、束作用內部審計通過自己的監(jiān)督作用，及時發(fā)現存在的問題并予以糾正，督促監(jiān)獄企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執(zhí)行各項制度規(guī)定。監(jiān)督職能的核心是通過審核檢查被審計事項的真相，然后對照一定的標準，作出被審計單位經濟活動是否真實、合法、有效的結論。審計人員通過審核檢查，評定被審計單位的方針政策是否貫徹執(zhí)行國家和監(jiān)獄系統(tǒng)的方針政策，評定被審計單位內部控制制度是否健全和有效，評定被審計單位各項會計資料及其他經濟資料是否真實、可靠等。并根據評定的結果，提出改善內部治理和管理的建議。（二）促進監(jiān)獄企業(yè)制度建設監(jiān)獄體制改革之后，監(jiān)獄企業(yè)的企業(yè)特性逐步強化，組織活動也逐步市場化，面對日趨復雜的市場形勢，監(jiān)獄企業(yè)與社會各個產業(yè)和市場之間的利益關系越來越復雜，關于監(jiān)獄企業(yè)內部控制以及財務監(jiān)督方面出現的問題也越來越多，因此監(jiān)獄企業(yè)