財政學(xué)計算題總結(jié)

1、.一、增值稅的計算（增值稅的基本稅率為17%）不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）銷售稅額=銷售額*稅率一般納稅人： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額 銷售額（不含稅）稅率當(dāng)期進(jìn)項稅額小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額銷售額（不含稅）征收率準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為：A. 從銷售方物的的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額B. 從海關(guān)去的的完稅憑證上注明的稅額C. 免稅農(nóng)產(chǎn)品原材料按13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除D. 外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額E. 專用發(fā)票可以抵扣，普通發(fā)票不可以抵扣F. 固定資產(chǎn)可以抵扣G. 小規(guī)模納

2、稅人的基本稅率為3%例題：（一）某公司為一般納稅人，2009年2月發(fā)生以下采購業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明價款50000元，增值稅額8500元，其中1/4用于集體福利；（2）購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，價稅合計8000元；（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，買價10000元；（4）支付采購原材料運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得運(yùn)單；（5）購進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款100000元，增值稅額17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1000元，取得運(yùn)單。試計算可抵扣的進(jìn)項稅額。計算：（1）進(jìn)項稅額8500元中可以抵扣的為：8500（1-1/4）=6375（元）（2）取得普通發(fā)票，增值稅不可抵扣（3）購進(jìn)

3、農(nóng)產(chǎn)品按買價的13%抵扣：1000013%=1300（元）（4）采購運(yùn)輸按運(yùn)單標(biāo)明的運(yùn)費(fèi)的7%抵扣：20007%=140（元）（5）2009年1月1日起，新購進(jìn)的固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣1700010007%=17070（元）（6）合計可抵扣的進(jìn)項稅額=6375+1300+140+17070=24885（元） （二）1 某紡織企業(yè)向棉場直接購入原棉一批，買價為150000元。計算此項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。 2 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入A材料5000千克，每千克單價8元，運(yùn)雜費(fèi)1500元（其中運(yùn)輸費(fèi)1000元）。計算此項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。計算：1、進(jìn)項稅額=15000013%=1

4、9500（元）2、進(jìn)項稅額=5000817%10007% =6870（元）（三）例：某自行車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元，增值稅17000元，貨已驗(yàn)收入庫；另支付運(yùn)雜費(fèi)2500元，其中運(yùn)費(fèi)2 250元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)120元，保險費(fèi)80元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票上注明價款20 000元；購進(jìn)小汽車一輛，增值稅專用發(fā)票注明價款50 000元，增值稅8500元；為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10 000元，增值稅1700元。向當(dāng)?shù)啬成虉?/p>

5、銷售自行車300輛，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅單價為300元/輛，商場當(dāng)月付清全部貨款，廠家給予了5%的銷售折扣，并開具了紅字發(fā)票。向某個體戶銷售自行車零配件，取得現(xiàn)金收入2 340元，開具普通發(fā)票。本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)用上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價值100 000元。 要求：計算該自行車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅。計算：(1)允計抵扣進(jìn)項稅額=100 00017%+（2 250+50）7%=17161（元）(2)購進(jìn)辦公用品取得普通發(fā)票，進(jìn)項稅額不得抵扣；購進(jìn)的小汽車的進(jìn)項稅額不得抵扣；購進(jìn)貨物用于職工福利其進(jìn)項稅額不得抵扣。(3)銷項稅額=30030017%=15 300（元）(4)銷項稅額=2340

6、（1+17%）17%=340（元）(5)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=100 00017%=17 000（元） 當(dāng)期銷項稅額=15 300+340=15 640（元） 當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=17 16117 000=161（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=15 640161=15 479（元）（4） 小規(guī)模納稅人的計算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率 （3%）不含稅銷售額含稅銷售額（1+征收率）李記商店為小規(guī)模納稅人，2009年2月銷售商品取得收入32900元，因產(chǎn)品不合格退回2000元。計算該商店2009年2月份應(yīng)納的增值稅稅額。 不含稅銷售額=（32900-2000）（1+3%）=30000（元）應(yīng)納增值稅稅額=300

7、003%=900（元） （五）例1 ：某食品廠生產(chǎn)貨物100箱，每箱單價200元（不含稅），當(dāng)期銷售97箱，當(dāng)期購進(jìn)原材料等11000元（購貨專用發(fā)票上注明稅款為1870元），職工醫(yī)院領(lǐng)用外購原材料100元，已知該廠適應(yīng)稅率為17%。試計算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅多少？ 當(dāng)期銷項稅額=9720017%=3298元 當(dāng)期進(jìn)項稅額=187010017%=1853元 應(yīng)納增值稅=32981853=1445元例2：某小規(guī)模納稅人某月銷售應(yīng)稅貨物，獲銷售貨款51500元（含稅），適應(yīng)征收率3%，試計算其銷售該批貨物應(yīng)納增值稅多少？ 不含稅銷售額=51500/（1+3%）=50000元 應(yīng)納增值稅稅額=5000

8、03%=1500元（六）飛馳電器公司為一般納稅人，3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購入電子元器件一批，已驗(yàn)收入庫，價款20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為34000元；銷售給某商廈洗衣機(jī)200臺，每臺售價2000元（不含稅），貨款已收妥入賬；為展示新產(chǎn)品，購入裝飾柜10個，共支付含稅貨款5000元；購入原材料一批，價款10萬元已付，增值稅專用發(fā)票上注明稅額為17000元，原材料尚未驗(yàn)收入庫。要求：計算該公司3月份應(yīng)納的增值稅額。當(dāng)月購買電子元器件的進(jìn)項稅額為34000元當(dāng)月銷售貨物的銷項稅額=200200017%=68000（元）展示新品而購入裝飾柜，屬于用于非應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣。購入原材料

9、尚未驗(yàn)收入庫,其進(jìn)項稅額在當(dāng)月不得抵扣.當(dāng)月應(yīng)納稅額=68000-34000=34000(元)（七）舉例：1、某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅酒精，銷售收入為100000元（含增值稅），已知酒精適應(yīng)稅率為5%，計算該納稅人銷售酒精應(yīng)納消費(fèi)稅多少？ 計稅依據(jù)為100000（13%）97087.38元 應(yīng)納消費(fèi)稅為97087.38 5%=4854.37元2、某酒廠銷售應(yīng)稅啤酒10噸，已知適應(yīng)稅額為220元/噸，計算其應(yīng)納消費(fèi)稅多少？ 10 220 =2200元（八）練習(xí)：1、某公司為一般納稅人，2010年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明價款50000元，增值稅額8500

10、元，其中1/4用于集體福利；（2）購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，價稅合計8000元；（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，買價10000元；（4）支付采購原材料運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得運(yùn)單；（5）購進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款100000元，增值稅額17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1000元，取得運(yùn)單。（6）實(shí)現(xiàn)銷售收入（不含稅）100000元。要求：計算該公司2月份應(yīng)納增值稅2、 某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品化妝品,獲銷售收入41200元(含增值稅),已知化妝品適應(yīng)消費(fèi)稅稅率為30%,試計算該小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅各多少?1、 （1）進(jìn)項稅額8500元中可以抵扣的為：8500*（1-1/4）=6

11、375元 （2）取得普通發(fā)票：增值稅不可抵扣 （3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按買價的13%抵扣：10000*13%=1300元 （4）采購運(yùn)輸按運(yùn)單標(biāo)明的運(yùn)費(fèi)的7%抵扣：2000*7%=140元 （5）2009年1月1日起，新購進(jìn)的固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣 17000+1000*7%=17070元 合計可抵扣的進(jìn)項稅額=6375+1300+140+17070=24885元 （6）當(dāng)期銷項稅額=200000*17% 應(yīng)納增值稅=34000-24885=9115元2、不含稅的銷售額=41200/（1+3%）=40000元 應(yīng)納增值稅=40000 30%=12000元 應(yīng)納消費(fèi)稅=40000 3%=1200元2、

12、其他（一）消費(fèi)稅的計算從價定率：銷售額*比例稅率從量定額：銷售量*定額稅率混合征收：=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率+應(yīng)稅銷售額*比例稅率（2） 營業(yè)稅的計算應(yīng)納稅額=營業(yè)額（銷售額）*稅率四檔稅率：具體見書P2683、 所得稅的計算（1） 個人所得稅（工資、新近所得）工資、薪金所得適用個人所得稅累進(jìn)稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級距）稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過1500元的不超過1455元的 30二超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分10105三超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分20555四超過9000元至3

13、5000元的部分超過7755元至27255元的部分251005五超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分302755六超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分355505七超過80000元的部分超過57505元的部分4513505（二）(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超

14、過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750（3） 勞務(wù)報酬所得：適用比例稅率為20%（按規(guī)定加征）4000以下：定額扣8004000以上：定率扣20%如：(3000-800）*20% 5000*（1-20%）*20%（4） 稿酬所得：適用比例稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%4000以下：定額扣8004000以上：定率扣20%如：(3000-800）*20%*（1-30%） 5000*（1-20%）*20%*（1-30%）（5） 特許權(quán)使用

15、費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得：適用比例稅率為20%（既不需要加征，也不需要減征）4000以下：定額扣8004000以上：定率扣20%（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：適用比例稅率為20%應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用應(yīng)納稅=應(yīng)納稅所得額*比例稅率（7） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：適用比例稅率為20% 每次的收入額為應(yīng)納稅所得額（八）企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅的稅率為25%；其中，非居民企業(yè)所得稅的稅率為20% 非居民企業(yè)：指在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系得，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（9） 土地增值稅檔次

16、級 距稅率速算扣除系數(shù)1增值額未超過扣除項目金額50%的部分30%02增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分40%5%3增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分50%15%4增值額超過扣除項目金額200%的部分60%35%公式：應(yīng)納稅額=(每級距的土地增值額*適應(yīng)稅率)=增值額*適應(yīng)稅率-扣除額*速算扣除系數(shù)例如：收入為280，扣除項目為100則：=50*30%+50*40%+80*50%=180*50%-100*15%=75例如： 1、 某中國居民7月份獲工資收入4000元，勞務(wù)報酬收入3200元，稿酬收入4500元，財產(chǎn)租賃收入3000元，紅利收入2000元，要求計算該居民7月份應(yīng)該繳納的個人所得稅為多少？ 2、某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入為400萬元，其扣除項目金額為100萬元，試計算其應(yīng)納土地增值稅稅額。解：1、工資收入：40002000=2000元 5005%150010%=175（元）或 200010%25=175（元） 勞務(wù)報