金融資產(chǎn)經(jīng)典練習題(附答案解析)

1、.金融資產(chǎn)（交易性、可供出售、持有至到期、貸款及應收款項）一、單項選擇題1.下列項目中，不影響企業(yè)所有者權益項目金額的是（）。A.購買交易性金融資產(chǎn)支付的相關交易費用B.購買持有至到期投資支付的傭金C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升D.貸款和應收款項計提的資產(chǎn)減值準備2.下列關于交易性金融資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。A.在活躍市場上有報價、公允價值能夠可靠計量的投資才能劃分為交易性金融資產(chǎn)B.在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為投資收益C.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益D.處置交易性金融資產(chǎn)時影響損益的金額等于影響投資收益的金額3.2013年2月2日，甲公

2、司支付500萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.480 B.500 C.485 D.5054.2013年12月20日，大海公司從二級市場購入于2013年1月1日發(fā)行的面值為100萬元，票面利率為5%的乙公司債券，支付價款108萬元（含相關交易費用0.2萬元），大海公司將購入的乙公司債券作為交易性金融資產(chǎn)核算。2013年12月31日，乙公司債券的市場價格為150萬元。2014年4月4日，大海公司將所持有乙公司債券以160萬元的價格全部出售，并支付相關交易費用0.3萬元。

3、乙公司于每年3月15日發(fā)放上年度債券利息。不考慮其他因素，則大海公司處置乙公司債券時應確認的投資收益金額是（）萬元。A.56.9 B.51.9 C.60 D.51.75.2013年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2013年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23 B.25 C.18 D.206.2012年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司分期付

4、息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價款1058.91萬元，另支付相關交易費用10萬元。該債券系乙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，購入債券的實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。則2012年1月1日，甲公司購入該債券的初始入賬金額為（）萬元。A.1010 B.1068.91 C.1018.91 D.11607.甲公司2013年1月1日購入乙公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張，支付價款10200萬元，另支付手續(xù)費32.7萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31

5、日支付當年度利息。甲公司管理層擬持有至到期，將其劃分為持有至到期投資核算。已知（P/A,5%,5）=4.3295,（P/A,7%,5）=4.1002,（P/F,5%,5）=0.7835,（P/F,7%,5）=0.7130則甲公司該項持有至到期投資對應的實際利率為（）。A.7% B.5.46% C.5% D.5.64%8.2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為300萬元的債券，支付的總價款為290萬元（其中包括已到付息期但尚未領取的利息5萬元），另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對應的“可供出售金融資產(chǎn)利息調整”科目的金額為（）萬元。A.9（借方

6、） B.9（貸方） C.14（借方） D.14（貸方）9.甲公司2010年1月1日支付價款2000萬元(含交易費用)從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值為2500萬元，票面年利率為4%，按年支付利息(即每年利息為100萬元)，本金最后一次支付，甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。假設在2012年1月1日，甲公司因無法控制的原因預計本金的50%(即1250萬元)將會在該年年末收回，而其余50%本金將于2014年年末付清，甲公司仍維持原投資意圖。則以下不正確的會計處理是（）。A.債券發(fā)行方2012年贖回50%

7、后，甲公司應將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.債券發(fā)行方2012年贖回50%后，甲公司應將剩余部分繼續(xù)作為持有至到期投資C.甲公司預計本金的50%會在2012年年末贖回時，應調整2012年期初攤余成本D.調整后2012年期初攤余成本與原攤余成本之間的差額計入當期損益10.下列各項中，不應計入相關金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是（）。A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用 B.取得交易性金融負債發(fā)生的交易費用C.取得貸款發(fā)生的交易費用 D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用11.信達公司于2012年1月1日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券期限為

8、3年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期一次歸還本金和最后一期利息。購入債券時的實際年利率為4%。信達公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2127.81萬元，另支付相關交易費用10萬元。假定按年計提利息。不考慮其他因素，則信達公司該項可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值為（）萬元。A.2127.81 B.2137.81 C.2037.81 D.2027.8112.A公司于2013年1月1日從證券市場上購入B公司于2012年1月1日發(fā)行的分期付息到期還本債券，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券面值為3000萬元,期限為5年,票面年利率為5%,每年年末支付本年度的

9、利息，到期日為2016年12月31日。，實際支付價款為3080.89萬元，另支付相關交易費用28萬元。購入債券時的實際年利率為4%。假定按年計提利息。2013年12月31日，該債券的公允價值為3090萬元（不含應收利息）。不考慮其他因素，則2013年12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)應確認資本公積的金額為（）萬元。A.9.53 B.64.99 C.35.87 D.6.7513.2013年1月1日，甲公司按面值購入乙公司當日發(fā)行的的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券面值為1000萬元，票面年利率為10%，分期付息、到期一次還本。2013年12月31日，該債券的公允價值上漲至11

10、80萬元。假定不考慮其他因素，2013年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1000 B.1100 C.1180 D.128014.2013年1月1日甲公司從二級市場上購入A公司于當日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)進行核算，該債券期限為3年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2015年12月31日。購入債券時的實際年利率為4%。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款1021.26萬元，另支付相關交易費用6.5萬元。假定按年計提利息。2013年12月31日，該債券的公允價值為1080萬元。不考慮其他因素的影響，則甲公司2013

11、年12月31日應確認的資本公積的金額為（）萬元。A.0 B.61.13 C.52.24 D.2015.信達公司將應收賬款出售給某銀行。該應收賬款的賬面余額為600萬元，已計提壞賬準備60萬元，售價為420萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權。信達公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預計與該應收賬款有關的商品將發(fā)生部分銷售退回，金額為46.8萬元（貨款40萬元，增值稅銷項稅額為6.8萬元），實際發(fā)生的銷售退回由信達公司負擔。信達公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52 B.31.2 C.73.2 D.-79二、多項選擇題1.對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，下列各項中影響攤余成本的有（）。A.取

12、得時所付價款中包含的應收未收利息 B.已償還的本金C.初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額 D.已發(fā)生的減值損失2.下列關于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他任何類別的金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)D.持有至到期投資滿足一定條件時可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)3.下列各項中，屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用的有（）。A.融資費用 B.支付給券商的手續(xù)費 C.債券的折價 D.支付給咨詢公司的傭金4.關于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確

13、的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動計入投資收益C.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動計入公允價值變動損益5.下列有關貸款和應收款項的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應按發(fā)放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額C.貸款采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量D.貸款和應收賬款在活躍市場中沒有報價，公允價值不能

14、可靠計量6.下列有關可供出售金融資產(chǎn)的說法中，不正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，不確認資產(chǎn)減值損失B.可供出售債務工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失應轉出D.可供出售金融資產(chǎn)處置時，結轉的資本公積影響當期損益7.下列事項中，不應終止確認的金融資產(chǎn)有（）。A.企業(yè)以不附追索權方式出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)采用附追索權方式出售金融資產(chǎn)C.貸款整體轉移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)菵.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購8

15、.2010年1月1日，A銀行發(fā)放給B企業(yè)5年期貸款2500萬元，實際支付款項為2407.73萬元，合同年利率為10%，A銀行于每年年末收取當年利息。A銀行初始確認的實際年利率為11%。2011年12月31日，有客觀證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)生嚴重財務困難，A銀行據(jù)此認定對B企業(yè)的貸款發(fā)生減值，并預計2012年和2013年每年12月31日將收到利息250萬元，2014年12月31日貸款到期時僅收到本金1500萬元。則下列關于A銀行該項貸款的說法中，正確的有（）。A.2010年1月1日該貸款的初始入賬價值為2407.73萬元B.2010年度A銀行應確認的利息收入為250萬元C.2010年12月31日該貸款的

16、攤余成本為2422.58萬元D.2011年12月31日，A銀行應計提的貸款損失準備金額為914.14萬元9.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“公允價值變動損益”科目金額的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動 B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動C.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)持有期間的公允價值變動 D.持有至到期投資持有期間的公允價值變動10.下列交易事項中，應記入“資本公積其他資本公積”科目核算的有（）。A.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 B.確認的可供出售金融資產(chǎn)減值損失C.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時公允價值與

17、原賬面價值的差額三、綜合題1.甲公司為提高閑置資金的使用效率，2013年度進行了以下投資：（1）1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券50萬張，支付價款4795.06萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，實際年利率為7%，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到2013年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入200萬元。（2）4月10日，購買丙公司首次公開發(fā)行的股票100萬股，共支付價款300萬元。甲公司取得丙公司

18、股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響。丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。12月31日，丙公司股票公允價值為每股5元。（3）5月15日，從二級市場購買丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元。取得丁公司股票時，丁公司已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。已知，（P/A，7%，4）=3.3872，（P/S，7%，4）=

19、0.7629。本題中不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。（2）計算甲公司2013年度因持有乙公司債券應確認的投資收益金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷甲公司持有的乙公司債券2013年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如應計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。（4）判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司2013年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。（5）判斷甲公司取得丁公司股票時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算甲公司

20、2013年度因持有丁公司股票應確認的損益。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)）2.星宇公司的財務經(jīng)理李某在復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性提出質疑：（1）1月10日，從市場購入150萬股甲公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，以賺取差價，每股成本為5元。另支付交易費用10萬元，對甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，甲公司股票的市場價格為每股6.8元。相關會計處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 760貸：銀行存款 760借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 260貸：資本公積其他資本公積 260（2）3月20日，按面值購入乙公司發(fā)行的分期付息

21、、到期還本債券10萬張，支付價款1000萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年年末支付。星宇公司將購入的乙公司債券分類為持有至到期投資，10月25日將所持有乙公司債券的50%予以出售，收到銀行存款850萬元，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為850萬元。除乙公司債券投資外，星宇公司未持有其他公司的債券。相關會計處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn) 850銀行存款 850貸：持有至到期投資 1000投資收益 700（3）5月1日，購入丙公司發(fā)行的認股權證100萬份，成本300萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丙公司增發(fā)的1股

22、普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份2.5元。相關會計處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 300貸：銀行存款 300借：資本公積其他資本公積50貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動50（4）6月15日，從二級市場購買丁公司發(fā)行在外普通股50萬股，占丁公司5%的表決權，成本為360萬元（公允價值），投資時丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響，不準備近期出售。相關會計處理如下：借：長期股權投資成本 400貸：銀行存款 360營業(yè)外收入40本題不考慮所得稅及其他因素。要求：根據(jù)以上資料，判斷星宇公司上

23、述業(yè)務的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果星宇公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（有關會計差錯更正按當期差錯處理）參考答案與解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】選項A，購買交易性金融資產(chǎn)支付的相關交易費用，影響投資收益金額；選項B,購買持有至到期投資時支付的傭金，應計入資產(chǎn)的初始投資成本；選項C，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，應計入資本公積其他資本公積；選項D，貸款和應收款項計提的資產(chǎn)減值準備，應計入資產(chǎn)減值損失，影響當期損益金額。選項C直接影響所有者權益項目；選項A和D通過損益最終影響所有者權益項目中的留存收益。2.【答案】D【解析】選項D，交易性金融資產(chǎn)持有期間存在公允價

24、值變動，那么處置交易性金融資產(chǎn)時影響損益的金額就不等于處置時影響投資收益的金額，因為公允價值變動損益的結轉影響投資收益金額，但不影響損益金額。3.【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=500-20=480（萬元）。4.【答案】A【解析】大海公司處置乙公司債券時應確認的投資收益金額=（160-0.3）-（108-0.2-5）=159.7-102.8=56.9（萬元）。5.【答案】A【解析】甲公司該項交易性金融資產(chǎn)在2013年的會計處理如下：購入時借：交易性金融資產(chǎn)成本 295投資收益 2應收股利 5貸：銀行存款 302期末公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動25貸：公允價值變動損

25、益25因此，該項交易性金融資產(chǎn)對甲公司2013年營業(yè)利潤的影響金額為23萬元（25-2），選項A正確。6.【答案】C【解析】該債券系乙公司于2011年1月1日發(fā)行且每年1月5日支付上年度利息的債券投資，故甲公司2012年1月1日支付的價款中包含已到付息期但尚未發(fā)放的利息50萬元（101005%）。則2012年1月1日甲公司購入該債券的初始入賬金額=1058.91-50+10= 1018.91（萬元）。提示：持有至到期投資的初始入賬價值按公允價值和交易費用之和計量，實際支付款項中包含的已到付息期但尚未領取的利息，應當確認為應收項目。7.【答案】B【解析】利率為5%時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=10010

26、06%4.3295+1001000.7835=10432.7（萬元），利率為6%時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為10000萬元。計算實際利率時，采用插值法，即（5%-r）/（5%-6%）=（10432.7-10232.7）/（10432.7-10000），r=5.46%。8.【答案】D【解析】會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 300應收利息 5貸：銀行存款 291可供出售金融資產(chǎn)利息調整14從上述分錄可知，“可供出售金融資產(chǎn)利息調整”科目應為貸方14萬元，選項D正確。9.【答案】A【解析】甲公司預計提前收回該債券部分金額是因為無法控制的原因，因此，甲公司未改變投資意圖，不需對該投資進行重分類，選項

27、A錯誤。10.【答案】B【解析】發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用計入長期債券的初始入賬價值；取得交易性金融負債發(fā)生的交易費用計入投資收益；取得貸款發(fā)生的交易費用計入其初始入賬價值；取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始入賬價值。11.【答案】C【解析】2012年1月1日，信達公司該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=2127.81-20005%+10=2037.81（萬元）。12.【答案】D【解析】2013年1月1日，可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=3080.89+28=3108.89（萬元）；2013年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本（1+實際利率）-應收回的利息=3108.8

28、9（1+4%）-30005%=3083.25（萬元）；2013年年末該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為3090萬元，故應確認資本公積的金額=3090-3083.25=6.75（萬元）。13.【答案】A【解析】持有至到期投資期末應按攤余成本計量，而不是按公允價值計量，由于按照面值購入，所以實際利率和票面利率相等，2013年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為1000（萬元）。14.【答案】B【解析】2013年1月1日，甲公司該項債券投資的初始入賬價值=1021.26+6.5=1027.76（萬元），2013年12月31日，甲公司該項債券投資的攤余成本=1027.76（1+4%）-10005%=

29、1018.87（萬元），其公允價值為1080萬元，故應確認的資本公積金額=1080-1018.87=61.13（萬元）。15.【答案】C【解析】信達公司出售該項應收賬款時應確認的營業(yè)外支出=600-420-60-46.8=73.2（萬元）。會計處理為：借：銀行存款 420壞賬準備60其他應收款46.8營業(yè)外支出73.2貸：應收賬款 600二、多項選擇題1.【答案】BCD【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調整后的結果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失。2.【

30、答案】AD【解析】企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，選項A正確，選項C不正確；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在滿足一定條件時可以進行重分類，選項D正確，選項B不正確。3.【答案】BD【解析】交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本

31、及其他與交易不直接相關的費用。4.【答案】AC【解析】選項B，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動計入公允價值變動損益；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動計入資本公積。5.【答案】ABCD6.【答案】AB【解析】選項A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應確認資產(chǎn)減值損失；選項B，可供出售金融資產(chǎn)減值損失轉回時，如果該項金融資產(chǎn)為債務工具的應通過損益轉回，為權益工具的應通過權益轉回。7.【答案】BC【解析】下列情況表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產(chǎn)：（1）企業(yè)采用附追索權方式出售金融資產(chǎn)；（2）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束

32、時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購；（3）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約（即買入方有權將金融資產(chǎn)反售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價內(nèi)期權；（4）企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償。8.【答案】ACD【解析】2010年1月1日該貸款的初始入賬價值為2407.73萬元，選項A正確；2010年度A銀行應確認的利息收入=2407.7311%=264.85（萬元），選項B不正確；2010年12月31日該貸款的攤余成本=2407.73（1+11%）-250010%=2422.58（萬元），選項C正確；2011年12月31日計

33、提減值準備前該貸款的攤余成本=2422.58（1+11%）-250010%=2439.06（萬元），2011年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=250/（1+11%）+250/（1+11%）2+1500/（1+11%）3=1524.92（萬元），小于其賬面價值即攤余成本，故應計提的貸款損失準備金額=2439.06-1524.92=914.14（萬元），選項D正確。9.【答案】AC【解析】選項B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動記入“資本公積其他資本公積”科目核算；選項D，持有至到期投資持有期間的公允價值變動不做處理。10.【答案】AD【解析】可供出售金融資產(chǎn)確認的減值損失，應記入“資產(chǎn)減

34、值損失”科目核算，選項B不正確；資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目核算，選項C不正確。三、綜合題1.【答案】（1）甲公司應將取得的乙公司債券劃分為持有至到期投資。理由：甲公司有充裕的現(xiàn)金，且管理層擬持有該債券至到期。甲公司取得乙公司債券時的會計分錄：借：持有至到期投資成本5000貸：銀行存款4795.06持有至到期投資利息調整204.94（5000-4795.06）（2）2013年應確認投資收益=4795.067%=335.65（萬元）。借：應收利息300（50006%）持有至到期投資利息調整 35.65貸：投資收益335.65借：銀行存款 300貸：應收利息 300（3）2013年12月31日攤余成本=4795.06+35.65=4830.71（萬元）；2013年12月31日未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200（P/A，7%，4）+5000（P/S，7%，4）=2003.3872+5000