會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)流程管理制度模版

1、業(yè)務(wù)流程管理（xx 業(yè)規(guī) 101 號）1概述1.1 為規(guī)范本所業(yè)務(wù)流程， 明確業(yè)務(wù)項目的管理控制程序與執(zhí)行控制程序， 制定本規(guī)程。1.2 本規(guī)程中的管理控制程序適用于所有業(yè)務(wù)， 執(zhí)行控制程序適用于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) （以下簡稱審計） ，其他業(yè)務(wù)參照執(zhí)行。1.3 本規(guī)程的內(nèi)容包括：（1）業(yè)務(wù)項目管理控制程序；（2）審計項目執(zhí)行控制程序。1.4 為便于敘述和運用，本規(guī)程更多地采用了附表及其填表說明的表達(dá)方式，但不影響 其效力，即附表及其填表說明與正文效力相同。2. 業(yè)務(wù)項目管理控制程序業(yè)務(wù)項目管理控制程序是根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、 本所質(zhì)量與風(fēng)險控制政策、 內(nèi) 部管理體制制定的， 它反映了本所各

2、相關(guān)部門參與業(yè)務(wù)流程的程度； 各相關(guān)部門通過在業(yè)務(wù) 流程中設(shè)置控制點的形式來實現(xiàn)其參與， 具體控制點及其內(nèi)容、 要求反映在 業(yè)務(wù)項目管理 控制表（附件 1）中。本所所有業(yè)務(wù)項目均應(yīng)按照業(yè)規(guī)102 號業(yè)務(wù)項目分級控制的要求，針對不同的風(fēng)險級別分別實施業(yè)務(wù)項目管理控制表中規(guī)定的管理控制程序。3. 審計項目執(zhí)行控制程序?qū)徲嬳椖繄?zhí)行控制程序是根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則制定的反映本所完成審計項目 需實施的程序，具體內(nèi)容、要求反映在審計流程描述 （附件 2）中。本所所有審計項目 均應(yīng)按照業(yè)規(guī) 102 號業(yè)務(wù)項目分級控制的要求，針對不同風(fēng)險級別分別實施審計流程 描述中規(guī)定的執(zhí)行控制程序附件： 1. 業(yè)務(wù)項目

3、管理控制表2. 審計流程描述3. 業(yè)務(wù)項目信息登記表4. 業(yè)務(wù)終止確認(rèn)書附件1業(yè)務(wù)項目管理控制表（試行）序號控制點控制文件/控制方式內(nèi)容及要求一、業(yè)務(wù)承接1編制并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)承接（保持）評價表業(yè)務(wù)承接（保持）評價表1 所有業(yè)務(wù)項目在實施前均需執(zhí)行業(yè)務(wù)承接或保持評價程序。按照與地區(qū)、 專業(yè)、行業(yè)相一致的原則，由相關(guān)項目負(fù)責(zé)合伙人或其指派的項目負(fù)責(zé)經(jīng)理編制業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表，相關(guān)工作要求與格式已在 工 作底稿格式與模板（業(yè)規(guī)2XX號，業(yè)規(guī)6XX號）中進(jìn)行了規(guī)定；2 業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表需按照業(yè)規(guī)102號規(guī)定分別經(jīng)主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師或項目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn)。2業(yè)務(wù)約定書登

4、記、編號和蓋早客戶信息登記表、業(yè)務(wù)約定書業(yè)務(wù)約定書蓋章前應(yīng)完成如下工作：1 業(yè)務(wù)承接（保持）評價表已經(jīng)批準(zhǔn)；2在業(yè)務(wù)約定書蓋章之前，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人需向總所質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部提供客戶名稱以及業(yè)務(wù)性質(zhì)，以供其按照業(yè)規(guī)107號進(jìn)行有關(guān)獨立性、誠信等方面的調(diào)查（消極，郵件，合伙人間相互監(jiān)督）；3業(yè)務(wù)合同專用章管理部門對業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行登記、（預(yù)）編號、蓋章，并通過編號與項目、業(yè)務(wù)報告聯(lián)系起來，表示業(yè)務(wù)承接完成。二、業(yè)務(wù)委派3業(yè)務(wù)委派略1 主任會計師和授權(quán)的副主任會計師對全所以及分所內(nèi)合伙人間的業(yè)務(wù)協(xié) 調(diào)，項目負(fù)責(zé)合伙人委派項目負(fù)責(zé)經(jīng)理；2項目負(fù)責(zé)經(jīng)理通過工時系統(tǒng)組建項目團(tuán)隊，編制預(yù)算；3 業(yè)務(wù)委派與業(yè)務(wù)報告?zhèn)€

5、人簽章密切相關(guān)，總所質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部將按照業(yè) 規(guī)115號通過定期審定證券期貨簽字注冊會計師資格名單等加強對業(yè)務(wù)委派 的監(jiān)督。4項目立項略項目核算管理部門對業(yè)務(wù)項目進(jìn)行立項（登記與編號），表示業(yè)務(wù)委派完成。三、業(yè)務(wù)實施（外勤工作）5項目實施工作底稿、請 示與答復(fù)， 董事會決議1 按照審計流程（執(zhí)行控制程序）執(zhí)行審計程序、編制工作底稿（包括業(yè)務(wù) 報告）；2 執(zhí)行項目組內(nèi)部的復(fù)核（包括業(yè)務(wù)報告）；3按照業(yè)規(guī)105號規(guī)定，所有項目組無法解決的問題或爭議事項分別由質(zhì)監(jiān) 與技術(shù)支持部答復(fù)或董事會作岀決議等。四、業(yè)務(wù)報告流轉(zhuǎn)控制6業(yè)務(wù)報告編號流轉(zhuǎn)表業(yè)務(wù)經(jīng)辦人發(fā)起業(yè)務(wù)報告流轉(zhuǎn)流程，包括填寫客戶名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、

6、業(yè)務(wù)約定書號和項目號等報告信息；質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部按照業(yè)規(guī)116號對業(yè)務(wù)報告進(jìn)行編號，表示外勤工作完成。序號控制點控制文件/控制方式內(nèi)容及要求7業(yè)務(wù)報告項目組外部復(fù)核流轉(zhuǎn)表，復(fù)核記錄1. 項目質(zhì)量控制復(fù)核，按照業(yè)規(guī)102號規(guī)定，A類業(yè)務(wù)項目需執(zhí)行項目質(zhì)量 控制復(fù)核，并將復(fù)核意見轉(zhuǎn)發(fā)分所質(zhì)監(jiān)主管。2. 技術(shù)專項復(fù)核，按照業(yè)規(guī)102號規(guī)定，所有業(yè)務(wù)項目需由質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部 進(jìn)行技術(shù)專項復(fù)核。3稅務(wù)專項復(fù)核，按照業(yè)規(guī)102號和104號規(guī)定，部分業(yè)務(wù)項目執(zhí)行稅務(wù)專項 復(fù)核。4. IT專項復(fù)核，按照業(yè)規(guī)102號和104號規(guī)定，部分業(yè)務(wù)項目執(zhí)行IT專項復(fù)核。5. 管理咨詢專項復(fù)核，按照業(yè)規(guī)102號和104號

7、規(guī)定，部分業(yè)務(wù)項目的管理 建議書、內(nèi)控審核報告等執(zhí)行管理咨詢專項復(fù)核。8報告簽發(fā)流轉(zhuǎn)表按照業(yè)規(guī)102號規(guī)定，所有業(yè)務(wù)報告需經(jīng)主任會計師，或授權(quán)的副主任會計 師或其他合伙人簽發(fā)。報告簽發(fā)人應(yīng)對流轉(zhuǎn)表“報告簽發(fā)”欄之前的所有項 目進(jìn)行如下形式檢查，滿足要求后進(jìn)行簽發(fā)：(1) 相關(guān)人員已簽署；(2) 相關(guān)簽字人員符合業(yè)規(guī)要求；(3) 該項目所有已報告的未決事項、重大分歧均已解決。9業(yè)務(wù)報告打印、校對、復(fù)印與裝訂流轉(zhuǎn)表1. 所有業(yè)務(wù)報告需由文印部門按照業(yè)規(guī) 109號統(tǒng)一打印、復(fù)印與裝訂，打 印前應(yīng)檢查業(yè)務(wù)報告的排版是否符合業(yè)規(guī)109號的標(biāo)準(zhǔn)，不符合規(guī)定的應(yīng)予 以修正或退回業(yè)務(wù)部門；2. 業(yè)務(wù)人員校對。

8、10業(yè)務(wù)報告?zhèn)€人簽章流轉(zhuǎn)表本所業(yè)務(wù)報告?zhèn)€人簽章按照業(yè)規(guī)115號規(guī)定執(zhí)行。11業(yè)務(wù)報告蓋章 與業(yè)務(wù)報告信 息的登記、審核 和匯總流轉(zhuǎn)表、授 信公章使用 登記表、業(yè) 務(wù)項目信息 登記表1 本所業(yè)務(wù)授信公章由質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部門按照業(yè)規(guī)114號負(fù)責(zé)管理。2.業(yè)務(wù)報告蓋章前應(yīng)完成業(yè)務(wù)報告信息的登記、匯總和審核(表示業(yè)務(wù)報告完成)：(1) 業(yè)務(wù)部門在加蓋授信公章前應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)項目信息登記表編寫完整， 質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部門負(fù)責(zé)對其進(jìn)行審核；(2) 質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部門應(yīng)將項目信息表中的業(yè)務(wù)信息定期進(jìn)行匯總，對內(nèi) 形成業(yè)務(wù)臺賬，對外進(jìn)行業(yè)務(wù)報備；(3) 與業(yè)務(wù)約定書編號、項目編號聯(lián)系起來。3 業(yè)務(wù)報告的補充與修訂(

9、1) 按業(yè)務(wù)報告補充與修訂簽證單程序辦理；(2) 補充、修訂業(yè)務(wù)報告信息。五、業(yè)務(wù)結(jié)束12業(yè)務(wù)檔案歸檔業(yè)務(wù)檔案1業(yè)務(wù)人員按照業(yè)規(guī)106號規(guī)定，將工作底稿整理后交檔案管理人員，并在 系統(tǒng)中進(jìn)行登記， 表示底稿已整理。2檔案管理人員按照業(yè)規(guī) 106號規(guī)定，將工作底稿歸檔，并在系統(tǒng)中進(jìn)行登 記，表示底稿已歸檔。序號控制點控制文件/控制方式內(nèi)容及要求13業(yè)務(wù)終止確認(rèn)業(yè)務(wù)終止確認(rèn)書業(yè)務(wù)終止的確認(rèn)由原業(yè)務(wù)承接與保持審批人負(fù)責(zé)。具體要求和程序如下：（1）對已承接的業(yè)務(wù)但因各種原因（包括因執(zhí)業(yè)風(fēng)險原因本所主動終止）提 前終止的業(yè)務(wù)項目，項目負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)關(guān)注終止該項業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險，必要 時征求法律顧問的意見；（

10、2）如果已簽訂合同的，還應(yīng)按照合同管理制度、客戶管理制度等履行相關(guān) 程序，已經(jīng)預(yù)收款的還應(yīng)按照財務(wù)制度履行相關(guān)程序；（3）項目負(fù)責(zé)合伙人填制業(yè)務(wù)終止確認(rèn)書并經(jīng)該業(yè)務(wù)承接與保持審批人 簽署，交客戶管理部門、財務(wù)部門。14客戶回訪轉(zhuǎn)入客戶部，客戶部門回訪。注：1、業(yè)務(wù)項目管理控制程序需與本所協(xié)同管理系統(tǒng)銜接，目前該系統(tǒng)正在修訂，故 本表為試行；2 、項目核算管理部門將通過系統(tǒng)控制統(tǒng)一對業(yè)務(wù)項目的收入、成本進(jìn)行核算。10附件 2審計流程描述步驟一、了解被審計單位及其環(huán)境（不含內(nèi)部控制）并進(jìn)行風(fēng)險評估（不考慮內(nèi)部控制）1針對被審計單位的具體情況，對以下內(nèi)容進(jìn)行全部或部分了解，并記錄了解到的情況； 同時

11、隨著審計的深入需不斷修訂、補充所了解到的情況，直至審計完成。（1）被審計單位的性質(zhì)；（2）被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略（3）被審計單位財務(wù)衡量指標(biāo)（4）市場及環(huán)境的影響（5）主要股東，債權(quán)人及利益相關(guān)者的影響其中，被審計單位的性質(zhì)決定其目標(biāo)和戰(zhàn)略，目標(biāo)和戰(zhàn)略決定企業(yè)的財務(wù)衡量指標(biāo)，這五 個方面共同構(gòu)成企業(yè)與財務(wù)報表認(rèn)定的固有風(fēng)險2針對上述了解到的情況， 分析他們是如何影響被審計單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險的， 并確定是否為 重大風(fēng)險，考慮舞弊風(fēng)險；記錄前述所做的分析、判斷，同時隨著審計的深入需不斷修訂、補 充，直至審計完成。3從業(yè)務(wù)風(fēng)險中找出重大審計風(fēng)險及所影響的財務(wù)報表認(rèn)定及內(nèi)控應(yīng)用，初步形成風(fēng)險評估結(jié)果匯總表

12、。步驟二、確定PM （重要性水平）、TE （可容忍錯報）、SAD（細(xì)微錯報）有關(guān)PM TE、SAD金額的確定參見審計重要性與審計抽樣（業(yè)規(guī)305號）。步驟三、明確重要帳戶、重要披露，及重大認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險1考慮重要帳戶的依據(jù)包括性質(zhì)與金額。2性質(zhì)的判斷從“步驟一”中獲得。3金額的依據(jù)：（1）資產(chǎn)、利潤表科目TE;（ 2）負(fù)債、所有者權(quán)益職業(yè)判斷。步驟四、識別重大流程1 重大帳戶涉及的流程被稱為重大流程。2找出影響重大帳戶的流程，找出并準(zhǔn)備每個重大披露的信息。步驟五、了解重大交易流程及相關(guān)控制1畫出流程圖或文字描述。2. 寫出出錯點及控制點。3判斷是否依賴控制。步驟六，初步判斷風(fēng)險，考慮是否做

13、控制測試1.審計風(fēng)險= 重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險x控制風(fēng)險）x檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險控制風(fēng)險低中高固有風(fēng)險低低低中高低中高2.針對各個項目的相關(guān)認(rèn)定檢查風(fēng)險低、中、高的不同水平，進(jìn)行審計程序的裁減和樣本規(guī)模的確定，有關(guān)要求參見審計重要性與審計抽樣（業(yè)規(guī)305號）。步驟七、通過控制測試確定風(fēng)險判斷是否正確控制測試及IT 一般控制的測試所要求的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)參見 審計重要性與審計抽樣（業(yè)規(guī)305 號）。步驟八、實質(zhì)性測試針對不同認(rèn)定，執(zhí)行針對性的測試程序；針對不同的風(fēng)險水平，確定不同的測試線，有關(guān) 實質(zhì)性測試所要求的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)參見審計重要性與審計抽樣（業(yè)規(guī)305號）。步驟九、重新評估重要性水平1. 編寫審計總結(jié)。

14、2. 重新評估重要性水平，即根據(jù)財務(wù)報表審定數(shù)重新計算的重要性水平是否還在確定范圍 內(nèi)，如果超過確定范圍最高標(biāo)準(zhǔn)比例的應(yīng)追加審計程序。3. 確定審計意見，撰寫審計報告。附件3:業(yè)務(wù)項目信息登記表（采用軟件的形式）客戶信息部分企業(yè)名稱（全稱）企業(yè)編號集團(tuán)編號郵編注冊地址（格式）所屬行業(yè)（下拉）單位性質(zhì)（下拉）注冊資本（萬元）聯(lián)系人聯(lián)系電話（格式）法定代表人（或?qū)嶋H控制的自然人）項目信息部分風(fēng)險級別（下拉）業(yè)務(wù)項目號報告日期合同編號合同金額項目負(fù)責(zé)合伙人項目負(fù)責(zé)經(jīng)理外勤主管業(yè)務(wù)報告號（彈岀一個表格）報告簽字人（1）CPA證書號報告簽字人（2）CPA證書號業(yè)務(wù)信息部分審計適用意見類型（下拉）資產(chǎn)總額

15、負(fù)債總額所有者權(quán)益收入總額利潤總額凈利潤業(yè)務(wù)類別（下拉，可增加）審閱適用業(yè)務(wù)類別（下拉，可增加）審核適用業(yè)務(wù)類別（下拉，可增加）司法會計鑒定業(yè)務(wù)類別（下拉，可增加）咨詢適用業(yè)務(wù)類別（下拉，可增加）監(jiān)管文書業(yè)務(wù)類別（下拉，可增加）備注下拉菜單說明:1 所屬行業(yè)A-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)， B-采礦業(yè)，C-制造業(yè)，D-電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，E-建筑業(yè)，F(xiàn)-交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，G-信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)，H-批發(fā)和零售業(yè)， I-住宿和餐飲業(yè)，J-金融業(yè)，K-房地產(chǎn)業(yè)，L-租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)， M-科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和 地質(zhì)勘查業(yè)，N-水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，0-居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)，P

16、-教育，Q-衛(wèi)生、社會保障和社會福利業(yè)，R-文化、體育和娛樂業(yè)，S-公共管理與社會組織，T-國際組織。2.單位性質(zhì)A-上市公司，B-國有及國有控股企業(yè)，C-外商投資及外國企業(yè)，D-民營企業(yè)，E-其他注：屬于上市公司的還要彈出如下對話框：股票代碼 股票簡稱 發(fā)行日期 上市日期證券市場(請選擇)：(1)國內(nèi)(2)深A(yù);(3)深B;(4)滬A;(5)滬B;(6)香港主版；(7)香港創(chuàng)業(yè)版；(8)國外；(9)紐約；(10)納斯達(dá)克；(11)其他3風(fēng)險級別A, B, C4收費金額填寫合同金額 (人民幣萬元)，尚未確定金額的不填，屬于集團(tuán)統(tǒng)一簽訂合 同的，由母公司填合同金額數(shù)，其他子公司填寫0。5報告編號表序號報告名稱編號對外岀具報告份數(shù)1(主報告號)23注：應(yīng)能添加行數(shù)。6意見類型A-標(biāo)準(zhǔn)意見，B-帶強調(diào)段的無保留意見，C-保留意見，D-否定意見，E-無法表示意見7.審計業(yè)務(wù)類別A-年報，B-中報，C- IPO, D-其他&審閱業(yè)務(wù)類別A-，財務(wù)報表審閱，B-其他9審核業(yè)務(wù)類別A-內(nèi)部控制（信息系統(tǒng)）審核B-盈利預(yù)測審核C-外匯收支審核D-驗資E-經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計F-所得稅審核G-工程竣工決算審計H-清產(chǎn)核資（資產(chǎn)清查）專項審計I- 企業(yè)清算審計J- 財務(wù)收支專項審計K-社保資金專項審計M-科技經(jīng)費審計N-企業(yè)改制審計0-與部分報表相關(guān)的專項審