中國房地產(chǎn)業(yè)涉及稅種稅率一覽表

1、中國房地產(chǎn)業(yè)涉及稅種稅率一覽表長江，2010年4月19日（根據(jù)網(wǎng)絡(luò)資料整理）房地產(chǎn)稅收分為房地產(chǎn)取得、交易和保有三個環(huán)節(jié)設(shè)置，目前中國房地產(chǎn)稅收體 系中有逾十個相關(guān)稅種，這些稅種可分為以下兩類：一類是直接針對房地產(chǎn)而設(shè)置的稅種，具體包括房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地 使用稅、耕地占用稅和契稅；另一類是與房地產(chǎn)交易有關(guān)的稅種， 具體包括營業(yè) 稅、所得稅、印花稅和城市維護(hù)建設(shè)費。（一）房地產(chǎn)取得環(huán)節(jié)（房地產(chǎn)一級市場）稅種設(shè)置與稅負(fù)水平開發(fā)企業(yè)取得土地時支付的稅金主要有契稅（最高5%）、耕地占用稅（定額征收）； 另需支付土地開發(fā)費等相關(guān)費用。（二）房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)（房地產(chǎn)二級市場）稅種設(shè)置與稅負(fù)水平在房

2、地產(chǎn)交易行為中，銷售方涉及到營業(yè)稅（5%）、城市維護(hù)建設(shè)稅（營業(yè)稅的 7%）、個人所得稅（20%）、土地增值稅（從30%到60%稅率為四級累進(jìn)稅率）、印花 稅（0。5 ）以及教育費附加（3%）共6個相關(guān)稅費；購買方涉及到印花稅、契稅（3%） 2個稅種。以下是歷年稅收調(diào)整政策一覽：2005年關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知，規(guī)定從 6月1日后，個人將購買 不足2年的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅；超過兩年 （含 2年）的符合當(dāng)?shù)?普通住房標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積等材料，向地稅部門申 請辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房進(jìn)行銷售的全額征收營業(yè)稅，9

3、月起，國稅總局加強了無償贈與行為、 受贈房屋銷售、贈與行為后續(xù)管理的稅收 征管。2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率 下調(diào)至1%;對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對個人銷售住房暫免征收 土地增值稅。2008年12月17日起，恢復(fù)購房超兩年轉(zhuǎn)讓免營業(yè)稅；取消城市房地產(chǎn)稅，內(nèi) 外資企業(yè)和個人統(tǒng)一適用中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例。2009年12月9日，又將個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征免時限由 2年恢復(fù)到5年，即營 業(yè)稅優(yōu)惠取消。近期營業(yè)稅調(diào)整圖表年份征收條件普通住宅非普通住宅2009 年購買不超過2年差額征收全額征收購買2-5年免稅差額征收購買超過5年免稅免稅201

4、0年后購買不超過2年全額征收全額征收購買2-5年全額征收全額征收購買超過5年免稅全額征收交易所得稅政策項目舊政策新政策交易所得稅2年以內(nèi)，按20%征收2年以內(nèi)，按20%征收（各個地區(qū)有所不同）超過2年（含2年）唯一住房，免除超過5年（含5年）唯一住房，免除（三）房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)（房地產(chǎn)三級市場）稅種設(shè)置與稅負(fù)水平主要有房產(chǎn)稅、和城鎮(zhèn)土地使用稅（0.2-10元/平方米），目前為止，房地產(chǎn)居住行 為基本處于無稅負(fù)狀態(tài)。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍極大，如對于個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房 產(chǎn)稅；對于個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅等。在房地產(chǎn)租賃行為中，租賃方涉及到營業(yè)稅5%、城市維護(hù)建設(shè)稅（根據(jù)所在地區(qū)1-7%不同）、印花稅、個人所得稅20%、房產(chǎn)稅12%、城鎮(zhèn)土地使用稅以及教育 費附加共7個相關(guān)稅費；承租方涉及到印花稅。從2001年1月1日起，財政部、國稅總局對房屋出租的稅費進(jìn)行減免。對政府定價出租的住房，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅，對個人按市場價格出租的居民住房， 減征營業(yè)稅（由5%降為3%），房產(chǎn)稅（由12%降為4%），個人所得稅（由20%降為10%）。部分城市如上海、北京等，還單獨將個