表格式總結(jié)會(huì)計(jì)(新制度)第12章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、o5第12章財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)按表巨巫習(xí)十資產(chǎn)負(fù)債表合成資產(chǎn) 負(fù)債 表金融資產(chǎn) 和金融負(fù) 債允許抵 銷和不得 相互抵銷 的要求財(cái)務(wù)報(bào)告（靜態(tài)報(bào)表、帳戶式結(jié)構(gòu)）（動(dòng)態(tài)報(bào)表、多步式結(jié)構(gòu)）（動(dòng)態(tài)報(bào)表）內(nèi)容及結(jié) 構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表; 附注。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分:（1）（2）（3）（4）（5）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)基礎(chǔ)是：持續(xù)經(jīng)營(yíng)。1 金融工具組織里 的金融資產(chǎn)、金融負(fù) 債不得相互抵銷2. 擔(dān)保物與被擔(dān)保 不得相互抵銷3. 總抵銷協(xié)議”， 只有違約或解約時(shí)， 金融資產(chǎn)和金融負(fù) 債可以相互抵銷4分保險(xiǎn)與主保險(xiǎn) 不得相互抵銷。財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收

2、入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外。 下列兩種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。（2）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。例如非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得和損失, 應(yīng)按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費(fèi)用后的余額列示。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：1. 編報(bào)企業(yè)的名稱；2. 資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；3. 人民幣金額單位；4. 財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的， 應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及

3、短于一年的原因。資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，是特定日期反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。滿足下列條件之一的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：1. 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；2. 主要為交易目的而持有；3. 預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；4. 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。（一）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷的條件金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別表示， 不得相互抵銷。但是，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以 相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：1. 企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法

4、定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；2. 企業(yè)計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。（二）不符合相互抵銷條件，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和負(fù)債 相互抵銷的情形1. 企業(yè)將浮動(dòng)利率長(zhǎng)期債券與收取浮動(dòng)利息、支付固定利息的互換組合在一起， 為一項(xiàng)固定利率長(zhǎng)期債券。這種組合的各單項(xiàng)金融工具形成的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不能 相互抵銷。2. 企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)充作金融負(fù)債的擔(dān)保物，該金融資產(chǎn)不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債 抵銷。3. 企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂 總抵銷協(xié)議”。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項(xiàng)金融工具交易發(fā)生違約或解約，企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進(jìn) 行結(jié)算，以減少交易對(duì)手

5、可能無法履約造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，只有交易對(duì)手違約或解約時(shí)，相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債可以相互抵銷；否則，不得相互抵銷。4. 保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同下的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，不能與相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金抵 銷【新】5.金融工具所形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債具有同樣的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)（例如，遠(yuǎn)期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負(fù)債），但涉及不同的交易對(duì)手，不能相互抵消。6. 債務(wù)人為解除某項(xiàng)負(fù)債將一定的金融資產(chǎn)進(jìn)行托管，但債權(quán)人尚未接受以這些資產(chǎn) 清償負(fù)債，例如償債基金安排，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和負(fù)債相互抵銷。7. 導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失的事項(xiàng)而承擔(dān)的義務(wù)，預(yù)期可根據(jù)保險(xiǎn)合同向第三方索賠而得以 補(bǔ)償，不能相互抵銷。填列方法44|能Pt痕腎 i 璉 KU、 J4 U 人資產(chǎn)類：借方余額之和；負(fù)債類：貸方余額之和。不得互抵， 直接相加。i丨佩XA. 1 第/ X1 R 1 X ajj _p畐z翳田余 方.好舉 M測(cè)帕 k理示Qtit 與上期期末比較L其他報(bào)表 與上期同朗比較中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注四個(gè)組成部 分。其中：（1）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注是中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容。（2 ）中