第四章貸款業(yè)務(wù)核算ppt課件

1、第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算,學(xué)習(xí)目標(biāo) 1.了解銀行貸款的意義及種類 2.掌握各種貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求及賬務(wù)處理手續(xù) 3.掌握銀行貸款利息的計算方法及核算手續(xù),本 章 目 錄,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 住房按揭貸款核算 第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 第五節(jié) 貸款減值準(zhǔn)備 第六節(jié) 貸款利息計算,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述,一、貸款業(yè)務(wù)意義 貸款業(yè)務(wù)是銀行對國有、集體和個體經(jīng)濟(jì)融通資金的業(yè)務(wù)，是根據(jù)有借有還的原則貸出貨幣資金，并按規(guī)定收取利息的一項融資業(yè)務(wù)。辦理貸款業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行的重要職責(zé)，是根據(jù)信貸政策和國家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對國民經(jīng)濟(jì)各部門進(jìn)行的資金再分配。通過發(fā)放貸款，可

2、以支持生產(chǎn)發(fā)展和商品流通；通過調(diào)整貸款的投向和支持的重點，可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；通過信貸監(jiān)督，又可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，節(jié)約資金使用，同時也可以加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，從而增加銀行的營業(yè)收入，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益,二 、銀行貸款業(yè)務(wù)種類,按貸款期限長短劃分 按貸款發(fā)放的條件劃分 按銀行承擔(dān)責(zé)任劃分 按貸款的風(fēng)險程度劃分 按貸款使用對象劃分 按貸款性質(zhì)劃分,一）按貸款期限劃分,短期貸款 按貸款期限 中期貸款 長期貸款,二）按貸款發(fā)放的條件劃分,信用貸款 保證貸款 按貸款條件 擔(dān)保貸款 抵押貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 質(zhì)押貸款,三）按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同,按責(zé)任劃分 自營貸款 委托貸款,四）按貸款的風(fēng)

3、險程度大小劃分,正常貸款 關(guān)注貸款 按貸款風(fēng)險程度 次級貸款 可疑貸款 損失貸款,五） 按貸款的使用對象,按貸款對象不同 企業(yè)單位貸款 個人消費(fèi)信貸,六）按貸款的性質(zhì)不同劃分,按貸款性質(zhì) 商業(yè)性貸款 政策性貸款,七）按貸款利息的計算時間,非應(yīng)計貸款，是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。 應(yīng)計貸款，是指非應(yīng)計貸款以外的貸款,三、貸款業(yè)務(wù)核算原則和要求,本息分別核算。 商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算。 自營貸款和委托貸款分別核算。 應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,一、信用貸款的核算 （一）信用貸款的發(fā)放 借： 貸款 短期貸款借款人貸款戶 貸：吸收存款單位活期存款 借款

4、人存款戶 （二）貸款收回（到期收回，由銀行主動收回） 1.未減值貸款的處理 借：吸收存款單位活期存款 借款人存款戶 貸： 貸款短期貸款借款人貸款戶 應(yīng)收利息 利息收入,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,2.減值貸款的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，對于減值的貸款，應(yīng)按減值金額計提減值準(zhǔn)備，同時將減值貸款轉(zhuǎn)入“貸款已減值”。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：貸款-已減值 貸：貸款-本金 貸款-利息調(diào)整,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,同時，應(yīng)按貸款的攤余成本和實際利率計算確定利息收入金額。 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 按合同本金和合同利率計算應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。 收：應(yīng)收未收利息,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,收

5、回減值貸款時： 借：活期存款-借款單位戶（實際收到金額） 貸款損失準(zhǔn)備（已提未用數(shù)） 貸：貸款已減值 貸款減值損失（差額） （三）貸款展期 企業(yè)如因特殊原因不能按期歸還貸款，可向借款 銀行申請展期，對展期可不辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，貸款展期只限一次,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,四）貸款逾期 設(shè)“逾期貸款”科目核算。 借： 貸款 短期貸款借款人貸款戶 借：逾期貸款 借款人貸款戶,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,五）非應(yīng)計貸款的核算 非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。貸款逾期90天沒有收回的，作為非應(yīng)計貸款應(yīng)單獨核算，其做法可以單設(shè)非應(yīng)計貸款科目核算。其會計分錄為： 借：非應(yīng)計貸款單位戶 借：逾期貸

6、款單位戶 已計貸款利息逾期90天沒有收回的，也作為非應(yīng)計貸款，但應(yīng)納入“未收貸款利息”表外科目核算。 貸款自轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)收回本金，本金全部收回后的還款部分，確認(rèn)為當(dāng)期利息收入,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,二、抵押貸款的核算 抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行要求借款人以一定財產(chǎn)作抵押而發(fā)放的一種貸款。借款人到期不能歸還貸款本息時，銀行有權(quán)依法處置貸款抵押物，并從所得價款中收回貸款本息，或以該抵押物折價沖抵貸款本息,抵押（質(zhì)押）貸款流程圖,借 款 人,貸款銀行,申請,提供抵押品,發(fā)放貸款,收回貸款或處理抵押品,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,二、抵押貸款的核算 （一）抵押貸

7、款發(fā)放的核算 銀行保管的抵押品、質(zhì)物必須貫徹證（物）賬分管的原則，會計部門管賬、出納部門或指定的部門管物（票據(jù)、保險單、房產(chǎn)證等），互相制約，互相核對，確保安全，會計按企業(yè)及財產(chǎn)類設(shè)明細(xì)賬戶，使用“代保管有價值品”表外科目核算。會計分錄為： 收入：代保管有價值品單位戶 然后再按信用貸款方式辦理貸款發(fā)放手續(xù)。會計分錄： 借：抵押貸款單位戶 貸：活期存款單位存款戶,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,二）抵押貸款收回的核算： 借：活期存款單位戶 貸：抵押貸款單位貸款戶 利息收入抵押貸款利息收入戶 同時銷記表外科目： 付：代保管有價值品 （三）逾期抵押貸款的核算,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,抵押和質(zhì)押貸款到期借款人

8、不能歸還，應(yīng)將抵押物、質(zhì)物從“代保管有價值品”表外科目轉(zhuǎn)入“待處理抵押（質(zhì)押）品”科目核算，然后根據(jù)貸款合同依法對抵押物、質(zhì)物出售、拍賣。 貸款到期，借款人未破產(chǎn)或存款不足，用抵押和質(zhì)押資產(chǎn)抵付貸款本息。 （四）抵債資產(chǎn)的處理 1.取得抵債資產(chǎn)時，按抵債資產(chǎn)公允價值入賬,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,借：抵債資產(chǎn)（公允價值） 貸款損失準(zhǔn)備（已計提的貸款損失準(zhǔn)備） 資產(chǎn)減值損失（貸方大于借方時的損失） 貸：抵押貸款單位戶 應(yīng)交稅費(fèi)（取得抵債資產(chǎn)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)） 營業(yè)外收入（借方大于貸方時的利得） 2.處置抵債資產(chǎn) 借：現(xiàn)金（存放央行款項） 營業(yè)外支出（貸方大于借方時的損失） 貸：抵債資產(chǎn)（賬面價值） 應(yīng)

9、交稅費(fèi)（處置抵債資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)） 營業(yè)外收入（借方大于貸方時的利得,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,4.將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn) 三、質(zhì)押貸款的核算 （一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別 質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠棛?quán)利出質(zhì)，并以該動產(chǎn)或權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)按法律規(guī)定的程序和方式，以該權(quán)利或動產(chǎn)折價的價款或以拍賣、變賣該動產(chǎn)或權(quán)利的價款優(yōu)先受償。質(zhì)押分動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。抵押不轉(zhuǎn)移抵押物的占有，而動產(chǎn)質(zhì)押轉(zhuǎn)移質(zhì)押物的占有,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,二）貸款的發(fā)放和收回 會計核算同抵押貸款 四、保證貸款的核算,借款人,保證人,貸款銀行,申請,

10、保證,發(fā)放貸款,收回貸款,承擔(dān)保證責(zé)任,保證貸款流程圖,保證貸款流程圖,一）發(fā)放保證貸款,借款人申請保證貸款時，須填寫保證貸款申請書，按照擔(dān)保法和貸款通則有關(guān)規(guī)定簽定保證合同或出具保函，加蓋保證人公章及法人名章或出具授權(quán)書，注明擔(dān)保事項，經(jīng)銀行信貸部門和有權(quán)審批人審查、審批并經(jīng)法律公證后，由信貸部門交會計部門保管。 發(fā)放保證貸款的手續(xù)與抵押或質(zhì)押貸款相同,二）保證貸款到期收回,保證貸款到期借款人不能歸還，應(yīng)根據(jù)貸款合同和有關(guān)規(guī)定，直接向保證人收取款項歸還貸款，保證人承擔(dān)保證責(zé)任的期間為借款合同履行期屆滿貸款本息未受清償之時起2年。會計分錄為： 借：科目保證人戶 貸：貸款借款單位戶 利息收入,第

11、三節(jié) 住房按揭貸款的核算,一、住房按揭貸款的有關(guān)規(guī)定 住房按揭貸款是銀行對個人購買、建造或維修住房而自籌資金不足時發(fā)放的貸款。 個人申請住房按揭貸款，除應(yīng)具備貸款的基本條件外，還應(yīng)具備下列特殊條件：借款人必須是具有本地城鎮(zhèn)正式戶口的職工、居民；必須有穩(wěn)定的工資收入；必須具有購買、建造、維修住房的合同、協(xié)議或城建相關(guān)部門的證明,第三節(jié) 住房按揭貸款,借款人必須按規(guī)定在貸款銀行存入首期購房款。 與借款人簽訂“購房合同”的售房單位，必須在貸款銀行開立存款賬戶。 借款人所購房款，由貸款銀行按協(xié)議規(guī)定直接劃轉(zhuǎn)售房單位在貸款銀行開立的存款賬戶，借款人不得要求將貸款提取現(xiàn)金，也不得指定貸款人將貸款劃轉(zhuǎn)非“購

12、房合同”規(guī)定的售房單位。 借款人必須在貸款銀行開立儲蓄通存通兌存款賬戶（或信用卡存款賬戶），并保留足夠貸款銀行扣收當(dāng)月應(yīng)歸還貸款本金和利息的存款余額。通常貸款額度最高為所購住房全部價款或評估價值的70，貸款期限最長為30年,第三節(jié) 住房按揭貸款,住房按揭貸款的歸還采取分期付款方式，一般按月歸還當(dāng)期應(yīng)歸還的本息。分期歸還有“等額本息償還法”和“等額本金償還法”兩種方法。 等額本息還款法：即借款人每月以相等的金額償還貸款本息。 等額本金還款法：即借款人每月等額償還本金，貸款利息逐月遞減。 兩種還款方式的區(qū)別： 等額本金還款法在整個還款期內(nèi)每期還款額中的本金都相同，償還的利息逐月減少；本息合計逐月遞

13、減。這種還款方式前期還款壓力較大，適合收入較高或想提前還款人群。 等額本息還款法每期還款額中的本金都不相同，前期還款金額較少，本息合計每月相等。這種還款方式由于本金歸還速度相對較慢，占用資金時間較長，還款總利息較相同期限的等額本金還款法高,住房按揭貸款的歸還采取分期付款方式，一般按月歸還當(dāng)期應(yīng)歸還的本息。分期歸還有“等額本息償還法”和“等額本金償還法”兩種方法。 采用等額本息償還法，每期歸還貸款本金和利息的計算公式： 每月償還款本息額= 采用等額本金償還法，每期歸還貸款本金和利息的計算公式： 每月償還貸款本息額= 借款人可以提前部分或全部歸還本息，但不得間斷歸還,第三節(jié) 住房按揭貸款,等額本息

14、還款法和等額本金還款法的比較 1、等額本息還款法，即借款人每月按相等的金額償還貸款本息，其中每月貸款利息按月初剩余貸款本金計算并逐月結(jié)清。 由于每月的還款額相等，因此，在貸款初期每月的還款中，剔除按月結(jié)清的利息后，所還的貸款本金就較少；而在貸款后期因貸款本金不斷減少、每月的還款額中貸款利息也不斷減少，每月所還的貸款本金就較多。 這種還款方式，實際占用銀行貸款的數(shù)量更多、占用的時間更長，同時它還便于借款人合理安排每月的生活和進(jìn)行理財（如以租養(yǎng)房等），對于精通投資、擅長于“以錢生錢”的人來說，無疑是最好的選擇！ 2、等額本金還款法，即借款人每月按相等的金額（貸款金額/貸款月數(shù)）償還貸款本金，每月貸

15、款利息按月初剩余貸款本金計算并逐月結(jié)清，兩者合計即為每月的還款額。 由于每月所還本金固定，而每月貸款利息隨著本金余額的減少而逐月遞減，因此，等額本金還款法在貸款初期月還款額大，此后逐月遞減（月遞減額月還本金月利率,第三節(jié) 住房按揭貸款,二、貸款發(fā)放的核算 (一）如售房單位未在本行開戶，則會計分錄為： 借：貸款個人住房貸款借款人戶 貸：吸收存款活期儲蓄存款借款人戶 借：吸收存款活期儲蓄存款借款人戶 貸：清算資金往來或存放中央銀行款項 （二）如售房單位在本行開戶，則會計分錄為： 借：貸款個人住房貸款借款人戶 貸：吸收存款活期儲蓄存款借款人戶 借：吸收存款活期儲蓄存款借款人戶 貸：吸收存款活期存款售

16、房單位戶 （三）收入：代保管有價值品個人戶 三、貸款按期收回的核算 借：吸收存款活期儲蓄存款或庫存現(xiàn)金 貸 ：貸款個人住房貸款 借款人戶 利息收入貸款利息 收入戶,例：某人個人住房按揭貸款200萬，貸款期限20年，已知銀行貸款利率為6.8，采用等額本息還款法，每月應(yīng)還多少錢,1、等額本息還款法: 還款期內(nèi)，每月償還同等數(shù)額的貸款(包括本金和利息,240期,A,A,A,A,A,貸款額200萬,200=APVIFA6.8%/12，240 A=15266.79 還款總額=15266.7924=3664029.75、 利息總額=1664029.75,本息和剩余本金表,第一期分錄：借：吸收存款 1526

17、6.79 貸：貸款-本金 3933.46 利息收入 11333.33,2、等額本金還款法,是將本金每月等額償還，然后根據(jù)剩余本金計算利息. 利息逐月減少。前期還款額大。 例：某人個人住房按揭貸款200萬，貸款期限20年，已知銀行貸款利率為6.8，采用等額本金還款法，計算前二個月應(yīng)還款多少,每月還本金額=貸款本金借款月數(shù)=200萬240=8333.33元,四、借款人提前還款,如果借款人提前歸還貸款本金和利息，仍按原借款合同約定的利率執(zhí)行，征得貸款銀行同意后，辦理有關(guān)手續(xù)。 貸款期限內(nèi)如遇法定利率調(diào)整，貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的，實行合同利率，不分段計息；貸款期限一年以上的，于下年初開始，按相

18、應(yīng)利率檔次執(zhí)行新的利率規(guī)定,第四節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算,一、貼現(xiàn) （一）貼現(xiàn)定義 （二）貸款與貼現(xiàn)的區(qū)別 二、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算 （一）受理貼現(xiàn)的核算 （二）貼現(xiàn)到期收回的核算,第四節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算,一、貼現(xiàn) （一）貼現(xiàn)定義 票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期之前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。目前，商業(yè)銀行貼現(xiàn)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，紙質(zhì)票據(jù)期限最長不超過6個月。電子商業(yè)匯票最長期限為一年。 （二）貸款與貼現(xiàn)的共同點與區(qū)別 1.共同點都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，都是借款人的融資方式，銀行都要

19、計收利息,第四節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算,2.區(qū)別 資金投放的對象不同； 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同； 計息的時間不同； 放款期限不同； 資金的流動性不同。 風(fēng)險不同,第四節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算,三）票據(jù)貼現(xiàn)的條件 1、申請人是否是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織； 2、與出票人或者直接前手之間是否具有真實的商品交易關(guān)系； 3、申請人是否提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件,商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)流程,貼現(xiàn)銀行,持票人,承兌人開戶行,申請貼現(xiàn),實付貼現(xiàn)金額,到期收回票款,承兌人,通知付款,支付票款,辦理劃款,交付匯票,追索,銀行承兌匯票貼現(xiàn)流程,貼現(xiàn)銀行,持 票人,承兌銀行,申請貼現(xiàn),實

20、付貼現(xiàn)金額,到期收回票款,承兌申請人,交存票款,辦理劃款,二、銀行受理貼現(xiàn)的核算 （一）貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額的計算 按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，其計算方法如下： 貼現(xiàn)利息 = 貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)期限（天數(shù)）日貼現(xiàn)率 實付貼現(xiàn)金額 = 貼現(xiàn)金額 貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，利息算至到期的前一日,例 A 廠6月5日持10月2日到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額為10萬元，向銀行申請貼現(xiàn)，假設(shè)貼現(xiàn)率為6% 。 貼現(xiàn)利息 = 100000 119 （ 6%360） = 1983.33 （元） 實付貼現(xiàn)金額 = 100000 1983.33 = 98016.67 （元,二）受理

21、貼現(xiàn)的處理,持票人或收款人,貼現(xiàn)行的信貸部門,貼現(xiàn)行的會計部門,審查同意后簽章,借：貼現(xiàn)（貼現(xiàn)資產(chǎn) ） （票面金額） 貸：吸收存款單位活期存款 貼現(xiàn)申請人戶 （ 實付貼現(xiàn)金額） 貸：利息收入 貼現(xiàn)利息收入戶 （貼現(xiàn)利息,貼現(xiàn)憑證及匯票,貼現(xiàn)憑證及匯票,三、貼現(xiàn)到期收回的核算 （一）票據(jù)付款人在本行開戶 到期日收回貼現(xiàn)： 借：吸收存款單位活期存款 付款人戶 貸：貼現(xiàn)（貼現(xiàn)資產(chǎn) ） （二）票據(jù)付款人在他行開戶 借： 清算資金往來 貸：貼現(xiàn)（貼現(xiàn)資產(chǎn),1）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算,持票人 （收款人,付款人,貼現(xiàn)銀行,付款人開戶行,匯票到期前，向付款人開戶行發(fā)出委托收款憑證,委托收款憑證及匯票,

22、收到委托收款憑證后，到 期日劃款,A 付款人賬上有款 借：吸收存款單位活期存款 承兌人戶 貸：清算資金往來,收到劃款后 A 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn)（貼現(xiàn)資產(chǎn) ） 單位戶,劃款或退票,申請貼現(xiàn),付款,貼現(xiàn)銀行,付款人開戶行,B 付款人賬上無款或不足，退票,B 收到退票后向貼現(xiàn)申請人收回貼現(xiàn)款,a 有款 借：吸收存款單位活期存款 貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)（貼現(xiàn)資產(chǎn) ） 商業(yè)承兌匯票戶,b 不足 借：吸收存款單位活期存款貼現(xiàn)申請人戶 借：逾期貸款貼現(xiàn)申請人貸款戶 貸：貼現(xiàn)（貼現(xiàn)資產(chǎn) ） 商業(yè)承兌匯票戶,c 無款 借：逾期貸款貼現(xiàn)申請人貸款戶 貸：貼現(xiàn)（貼現(xiàn)資產(chǎn) ） 商業(yè)承兌匯票戶,2）銀行承兌匯票

23、貼現(xiàn)到期收回的核算,持票人 （收款人,承兌申請人（出票人,委托收款憑證及匯票,貼現(xiàn)行,承兌銀行,匯票到期前，向 付款人開戶行發(fā)出委托收款憑證,A 到期日，向出票人收取票款,a 有款： 借：吸收存款單位活期存款 承兌申請戶 貸：應(yīng)解匯款,劃款,申請 貼現(xiàn),持票人 （收款人,承兌申請人（出票人,b 不足： 借：吸收存款單位活期存款 承兌申請戶 借：逾期貸款 承兌申請人貸款戶 貸：應(yīng)解匯款,c 無款 借：逾期貸款 承兌申請人貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 付出：銀行承兌匯票,B 收到委托收款憑證后，到期日劃票款 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來,收到劃款后,借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票戶,第五節(jié)

24、貸款損失準(zhǔn)備,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項貸款（不包括委托貸款）的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失。對預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準(zhǔn)備。 貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔(dān)保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計提,第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備,一、貸款損失準(zhǔn)備金改革歷史 1988年，按不同行業(yè)、不同性質(zhì)的貸款確定，不超過0.2%。 1992年，按年初貸款余額的0.5%全額計提。 1993年，按年初貸款余額的0.6%全額提取，逐年增加0.1%。 1997年，按年初貸款余額的1%差額提取。 1998年，按年末貸款余額的

25、1%差額提取。 2000年，上市銀行除按年末貸款余額1%差額提取外，還按五級分類提取 2001年，根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險大小確定損失準(zhǔn)備金的計提比例額提取 2002年，上市銀行除按一定比例從凈利潤中提取一般準(zhǔn)備外，還按貸款五級分類提取專項準(zhǔn)備,第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備,二、貸款損失準(zhǔn)備金種類 貸款損失準(zhǔn)備包括專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備以及一般準(zhǔn)備。 專項準(zhǔn)備按照貸款五級分類結(jié)果及時、足額計提；具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。 特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。 一般準(zhǔn)備是從實現(xiàn)的稅后利潤中提取,第五節(jié)

26、貸款損失準(zhǔn)備,三、貸款損失準(zhǔn)備的核算 提取的貸款損失準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備專項準(zhǔn)備（或特種準(zhǔn)備） 發(fā)生貸款損失沖減已計提的損失準(zhǔn)備。會計分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款單位逾期貸款戶 已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。會計分錄為： 借：貸款單位逾期貸款戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：科目 貸：貸款單位逾期貸款戶,四、貸款損失核條件 借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍不能還清的貸款；借款人死亡，或依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大

27、且不能獲得保險補(bǔ)償，確實無力償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠償清償后仍未能還清的貸款；貸款人依法處理貸款抵押品所得價款不足補(bǔ)償貸款部分； 國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款,第五節(jié)貸款損失準(zhǔn)備,第五節(jié) 貸款減值準(zhǔn)備,五、計提損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍 計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯等。 對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計提貸款損失準(zhǔn)備,第六節(jié) 貸款利息的計算,一、貸款利率的有關(guān)規(guī)定 （一）短期貸款按合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息，貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計息。短期貸款按季結(jié)息的，每季度末月二十日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的二十日為結(jié)息日，具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。 （二）中長期貸款利率實行一年一定，貸款（包括貸款合同生效日起一年內(nèi)分筆撥付的所有資金）根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息，每滿一年后，再按當(dāng)時相應(yīng)檔次的法定貸款