會(huì)計(jì)學(xué)堂_年終獎(jiǎng)與個(gè)稅的那些事兒

1、年終獎(jiǎng)與個(gè)稅的那些事兒一、全年一次性獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)稅?單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得納稅，將雇員當(dāng)月全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 當(dāng)月工資薪金所得 費(fèi)用扣除額的， 應(yīng)納稅額二全年一次性獎(jiǎng)金x適用稅率-速算扣除數(shù) 當(dāng)月工資薪金所得v費(fèi)用扣除額的 應(yīng)納稅額二（全年一次性獎(jiǎng)金-差 額）x適用稅率-速算扣除數(shù)滿足您金方面的需束在錢(qián)學(xué)習(xí)系統(tǒng)-資深財(cái)會(huì)老師在踐解普海量題囂真帳實(shí)猱注意：1.該辦法每人每年只許采用一次；2.其它獎(jiǎng)金與當(dāng)月 工資、薪金合并繳納個(gè)人所得稅。案例1某公司職員朱先生2013年12月14日取得工資、薪金所得5100 元，當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入 24000元

2、。解析以24000除以12,其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%速算扣 除數(shù)為105,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000X 10%-105=2295（元）當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（5100-3500） X 10%-105=55（元）該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350 （元） 案例2某公司職員李先生2013年12月14日取得工資、薪金所得3000 元，當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入 12000元。解析12000- （3500-3000） =11500,以 11500 除以 12,其商數(shù) 958.33 對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%速算扣除數(shù)為0,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500 X 3%

3、=345（元）當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳 納個(gè)人所得稅 該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅 345元。二、年底雙薪問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2009121號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅函2002629號(hào)第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行(即：已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法)。 個(gè)人取得年底雙薪，如果其單位沒(méi)有發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照全年一次性資金計(jì)稅辦法計(jì)稅。如果其單位既有年底雙薪，又有全 年一次性獎(jiǎng)金，并且二者在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年 一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一 次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方

4、法問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)20059號(hào))，如果二者不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工 資、薪金，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。三、個(gè)稅盲區(qū)是什么？多發(fā)一元年終獎(jiǎng)到手卻少數(shù)千元？！“個(gè)稅盲區(qū)”是指年終獎(jiǎng)發(fā)放金額在超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)后獎(jiǎng)金數(shù)額 只增加“一點(diǎn)點(diǎn)”、而納稅額卻增加了 “好多點(diǎn)”的現(xiàn)象。也就是可能出現(xiàn)多發(fā)一元獎(jiǎng)金，扣除個(gè)稅后，到手卻少數(shù)百、數(shù) 千元的情況。對(duì)此，要找出每一級(jí)稅率對(duì)應(yīng)的“盲區(qū)”，有效地避開(kāi) “多發(fā)少得”的情況發(fā)生。下面就為大家詳細(xì)說(shuō)明6個(gè)盲區(qū)的形成原 因及避開(kāi)方法：假設(shè)個(gè)人取得年終獎(jiǎng)為丫元，且當(dāng)月的工薪所得高于或等于 3500 丿元。1. 若年終獎(jiǎng)18000YV5400Q則月平均年終

5、獎(jiǎng)1500 (Y+ 12) 4500,適用稅率為10%設(shè) Y- (YX 10%-105)=18000-18000X 3% 丫 =19283.33 元。當(dāng)年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)，稅后收入為18000-18000X 3%=1746元;當(dāng)年終獎(jiǎng)為18001元時(shí)，稅后收入為18001- (18001X 10%-105 = 16305.90 元；當(dāng)年終獎(jiǎng)為18002元時(shí)，稅后收入為18002- (18002X 10%-10 = 16306.8 元。由此我們可以得出：年終獎(jiǎng)18001元稅后收入比年終獎(jiǎng)18000元 稅后收入少 17460-16305.90=1154.1 元。年終獎(jiǎng)在18001元至19283

6、.33元區(qū)間時(shí)，隨著年終獎(jiǎng)的增加， 稅后收入逐漸增加。當(dāng)年終獎(jiǎng)增加至19283.33元，其稅后收入為17460元，與年終 獎(jiǎng)為18000兀時(shí)的稅后收入相等。因此，若年終獎(jiǎng)為18000 YV54000兀時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【18001, 19283.33 】。2. 若年終獎(jiǎng)54000YV10800Q則月平均年終獎(jiǎng) 4500 (Y 12) 9000,適用稅率為20%設(shè) Y- (YX 20%-555)=54000- (54000X 10%-105), Y=60187.5 元。因此，若年終獎(jiǎng)為 54000YV108000兀時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【54001, 60187.50 】。3. 若年終獎(jiǎng)108000YV42

7、000Q則月平均年終獎(jiǎng) 9000 (Y+ 12) 35000,適用稅率為25%設(shè) Y-( YX 25%-1005 =108000-( 108000X 20%-555 , Y =114600 元。因此，若年終獎(jiǎng)為108000YV420000兀時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【108001,114600】4. 若年終獎(jiǎng)420000YV66000Q則月平均年終獎(jiǎng) 35000(Y+ 12) 55000,適用稅率為30%設(shè) Y- (YX 30%-2755 =420000- (420000X 25%-1005 , Y=447550 元。因此，若年終獎(jiǎng)為420000YV660000元時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【420001, 447550】。5. 若年終獎(jiǎng)660000YV96000Q則月平均年終獎(jiǎng) 55000(Y+ 12) 80000,適用稅率為35%設(shè) Y-(YX 35%-5505)=660000-(660000X 30%-2755)，丫=706538.50 元。因此，若年終獎(jiǎng)為660000960000,貝S月平均年終獎(jiǎng)(Y+ 12) 80000,適用 稅率為45%設(shè) Y- (YX 45%-13503 =960000( 960000