尼日利亞稅法簡介參考幻燈片

1、個人所得稅,PAYE,1,稅率,年應(yīng)稅工資收入高于,320,萬奈拉，即適用于,24,最高稅率,因為稅收減免的因素存在，實際稅負的個人所得稅速算比率,年收入高于,320,萬,低于,2000,萬奈拉,速算比率,19.2,年收入高于,2000,萬奈拉,速算比,率,18.96,參考匯率,奈拉兌人民幣,30:1,1,2,2,哪些收入征收個稅,對當?shù)毓ぐl(fā)放的現(xiàn)金形式的補助,原則上應(yīng)該納入工資表計算個稅,否則,個稅稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了公司,2,2020/3/30,企業(yè)所得稅,CIT,根據(jù)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)和非居民企業(yè)均適用,30,的企業(yè)所得稅稅,率。然而，對于從事制造業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或者固定材料開采的尼日利亞企

2、,業(yè)，如果其營業(yè)額,銷售總額,不超過,100,萬奈拉，則該企業(yè)在前,5,個納稅,年度可適用,20,的低稅率。此外，居民企業(yè)還需要根據(jù)應(yīng)稅利潤加收,2,的,教育稅,25,以上股份由外國投資者持有的公司,免去最低納稅稅額的規(guī)定,3,2020/3/30,高等教育稅,TERTIARY EDUCATION TAX,企業(yè)所得稅,與高等教育稅的特點與區(qū)別,1,企業(yè)所得稅稅率,30,基于企業(yè)所得稅利潤的基礎(chǔ)上計算征收,可以全額用預(yù)扣稅,WHT,稅票抵,獲取業(yè)主,PV,和對應(yīng)的,WHT,稅票是關(guān)鍵,2,高等教育稅與企業(yè)所得稅相似，基于企業(yè)所得稅利潤的基礎(chǔ)上計算,征收,但必須現(xiàn)金繳納,不能用,WHT,稅票抵,3,

3、高等教育稅,TERTIARY EDUCATION TAX,與,業(yè)主,PV,上的,EDUCATION,TAX,的有區(qū)別,tertiary education tax,2,屬于聯(lián)邦稅,PV,上的,education tax,屬于州政府稅費,性質(zhì)不同,不能互抵,4,2020/3/30,預(yù)繳稅,WHT,實質(zhì)上就預(yù)繳企業(yè)所得稅,尼日利亞較差的征稅環(huán)境，導(dǎo)致了大量的逃稅漏稅，預(yù)繳稅的設(shè)置就是為,了減少稅收的流失，將納稅時間前置到交易完成的時點，其基本原理為,由買方扣除賣方預(yù)繳稅，然后繳納至稅務(wù)局，取得稅票，轉(zhuǎn)交賣方，賣方,憑稅票可以直接抵扣應(yīng)納所得稅。如應(yīng)納所得稅額小于取得的稅票金額,可以無限期延后抵消將

4、來年度的所得稅；如應(yīng)納所得稅額大于取得的稅票,金額，則需要補交企業(yè)所得稅,例如,業(yè)主付款,PV,代扣,WHT,再替企業(yè)獲取,WHT,稅票；企業(yè)采購時，代扣,供應(yīng)商,WHT,再替供應(yīng)商獲取稅票,5,2020/3/30,預(yù)扣稅稅率,6,2020/3/30,收入性質(zhì),預(yù)提所得稅稅率,尼日利亞國內(nèi)法,中國,尼日利亞稅收協(xié),定,股息、利息和租金,10,7.5,特許權(quán)使用費,10,7.5,建筑、建造及相關(guān)活動,2.5,41,5,傭金、咨詢管理與技術(shù)服務(wù)費、專業(yè)服務(wù)費,10,10,除普通銷售合同之外的所有類型的合同與代理事項,5,5,董事費,不適用,不適用,中國政府與尼日利亞稅收協(xié)定,7,2020/3/30

5、,項目要實現(xiàn)多少利潤，才能把業(yè)主,PV,預(yù)扣的,WHT,稅票抵用完,由于預(yù)繳稅一旦扣繳就不再退還，只能用來抵扣未來年度的所得稅,這樣就存在一個最低稅前利潤率，如果低于這個利潤率，實際上就多,繳了所得稅，其計算過程如下,以承包工程為例，在取得業(yè)主的工程款時，已扣除,2.5,的預(yù)繳稅，設(shè),收入為,R,利潤率為,X,那么使得預(yù)繳稅與應(yīng)納所得稅額相等的利潤率,需要滿足以下公式,R*2.5%=R*X*30,計算可得,X,等于,8.33,也就是說，只有稅前利潤率大于,8.33,預(yù),繳稅制度的效果跟普通的計稅方法結(jié)果是一樣的，如果納稅人的稅前,利潤率小于,8.33,預(yù)繳稅制度對納稅人不利,8,2020/3/

6、30,資本利得稅,CGT,資本利得稅是對納稅人處置資產(chǎn)所得征收的一種稅，以資產(chǎn)處置收入,減去資產(chǎn)的購入成本以及處置費用的余額為征稅對象，同一納稅人處,置不同資產(chǎn)的盈虧不能相抵。在尼日利亞，企業(yè)的資本利得稅歸聯(lián)邦,政府征收及所有，企業(yè)外其他納稅人的資本利得稅歸州政府征收及所,有。稅率為,10,9,2020/3/30,增值稅,VAT,同世界上大多數(shù)國家的增值稅一樣，尼日利亞增值稅實行銷項抵扣進,項的納稅辦法，所有的貨物或服務(wù)銷售都要向客戶收取,5,的銷項稅,在抵扣了因購進材料、購買固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的進項稅后的余額，為企,業(yè)應(yīng)納增值稅,尼政府發(fā)包的所有工程，在向承包商付款時，都要按規(guī)定扣除承包商,5,

7、的增值稅，然后將所扣稅款繳納至,FIRS,企業(yè)可以將所扣稅款視作,已納稅款進行處理,10,2020/3/30,關(guān)稅,IMPORT DUTY,尼關(guān)稅由尼日利亞海關(guān)征收，全部收入歸聯(lián)邦政府,關(guān)稅稅率相對復(fù)雜多變，各類物資關(guān)稅稅率需要查詢關(guān)稅手冊,其他隨同關(guān)稅征收的相關(guān)稅費包括：港口稅,PORT LEVY,關(guān)稅的,7,VAT,增值稅,CFR,保險,關(guān)稅,5,CIS,管理費,按,FOB 1,征,收）、國家車輛管理稅（非工程機械按,CIF,的,2,征稅）,PAR,商檢費用,和西非共同體稅,ETLS,CFR*0.5,ETLS (ECOWAS Trade Liberalisation,Scheme,Ecow

8、as,Economic community of west Africa states,CIS (Comprehensive Inspection supervision SHEME,11,2020/3/30,印花稅,STAMP DUTY,印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營,業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。在,尼日利亞，企業(yè)繳納的印花稅收聯(lián)邦政府所有，企業(yè)以外的,納稅人繳納的印花稅歸州政府所有。尼印花稅率為,0.75,這一稅率適用于各種用明確交易金額的合同、書據(jù)、賬簿等,12,2020/3/30,稅收優(yōu)惠,1,25,以上股份由外國投資者持有的公司，免最低所得

9、稅納稅額,2,聯(lián)邦政府債券、政府債券利息收入免稅,3,轉(zhuǎn)讓聯(lián)邦政府債券、政府債券所得稅免,VAT,4,投資稅收減免。投資稅收減免類似于農(nóng)村投資減免，企業(yè)發(fā)生的用于,的特定基礎(chǔ)設(shè)施的支出可以享受投資稅收減免,13,2020/3/30,行業(yè)先鋒資格,Pioneer Status,在尼日利亞注冊的有限責(zé)任公司可以申請“行業(yè)先鋒資格,Pioneer Status,認定，處于尼日利亞經(jīng)濟發(fā)展重要行業(yè)的公司可被授予該資格，企業(yè)可享受,3,年,免稅期，免稅期可申請延長,2,年,25,14,2020/3/30,1,免去企業(yè)所得稅最低納稅額,2,計算繳納所得稅時，資本補貼抵減額度不受,66,所得稅利潤限制（其他

10、,行業(yè)當年納稅申報時資本補貼抵減額不能超過所得稅利潤的,66,3,農(nóng)業(yè)貸款期間超過,18,個月的，貸款利息收入免稅,有助于農(nóng)業(yè)行業(yè)獲,取優(yōu)惠貸款,15,2020/3/30,出口,以及礦業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠,1,出口自由貿(mào)易區(qū)、出口加工區(qū)的企業(yè)產(chǎn)品,75,以上全部用于出,口免征,3,年企業(yè)所得稅,2,礦產(chǎn)設(shè)備進口，免征關(guān)稅和進口相關(guān)的稅費,3,從事固定礦產(chǎn)資源開采的新設(shè)企業(yè)自開始經(jīng)營起可享受,3,年免,稅期，根據(jù),2007,年采礦和礦物法規(guī)定，該免稅期可申請延長,2,年,27,16,2020/3/30,電力行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠,1,3+2,免稅期,2,免稅期間的固定資產(chǎn)投資,允許在免稅期以后申請資本補

11、貼,抵減企業(yè)所得稅,3,15,額外的資本補貼,4,免稅期間的股息分配免稅。（其他企業(yè)利潤回款時，銀行會代扣代繳,7.5%WHT,股息,預(yù)扣稅,5,下游電力設(shè)備采購免,VAT,當?shù)夭少徝?VAT,6-7,進口電氣設(shè)備、配件免關(guān)稅等費用,8,可再生能源相關(guān)的先鋒產(chǎn)品認定,17,2020/3/30,特殊稅收優(yōu)惠,尼日利亞對納稅人的特定行為和項目規(guī)定了特殊稅收優(yōu)惠政策，下面,將簡單介紹就業(yè)解決稅收優(yōu)惠政策、工作經(jīng)驗培養(yǎng)計劃稅收優(yōu)惠政策,1,如果企業(yè)在稅收評估期間新增員工數(shù)量不低于,10,名，并且,60,以上,新增員工從學(xué)校,包括職業(yè)學(xué)校,畢業(yè)未滿,3,年且未獲得任何工作經(jīng)驗，那,么這樣的企業(yè)可以享受就業(yè)解決稅收優(yōu)惠。這種優(yōu)惠是一種所得稅豁免,享受優(yōu)惠的