企業(yè)會計制度設計理論與案例分析6會計核算組織程序的設計.ppt

1、a,1,企業(yè)會計制度設計理論與案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis羅其安 著,a,教學課時安排,a,第六章 會計核算組織程序的設計,1，會計核算組織程序設計的意義、要求和步驟； 2，記賬憑證核算組織程序的設計； 3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計； 4，科目匯總表核算組織程序的設計； 5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計； 6，日記總賬核算組織程序的設計； 7，通用日記賬核算組織程序的設計； 8，案例及其點評,a,1，會計核算組織程序設計的意義、要求和步驟,會計核算組織程序：P167 是指會計

2、憑證、會計賬簿、會計報表三者相結合的方式，也稱之為會計賬務處理程序或會計核算形式，即從收集和審核原始憑證，填制記賬憑證，登記賬簿，一直到編制會計報表的整個賬務處理過程中所采用的技術方法。 如確定會計憑證和會計賬簿的種類，格式；確定會計憑證與會計賬簿直接的聯(lián)系方法；確定會計賬簿與會計報表之間的聯(lián)系方法；確定由收集和審核原始憑證，填制記賬憑證、登記賬簿，到編制會計報表的工作程序和方法,a,1，會計核算組織程序設計的意義、要求和步驟,一、確定會計核算組織程序的意義：P167 1，有利于會計核算工作程序的規(guī)范化，保證會計信息的質量。 2，有利于保證會計信息的可靠性，提高會計信息的可信度。 3，有利于減

3、少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計核算工作效率,a,1，會計核算組織程序設計的意義、要求和步驟,二、設計會計核算組織程序的基本要求：P170 1，能夠適應會計單位的經(jīng)營特點、規(guī)模大小和業(yè)務的繁簡情況，有利于會計核算的分工與匯總。 2，各種會計資料必須協(xié)調一致，以便提供正確、及時的會計信息。 3，有利于加強會計資料的檢查和會計內部控制。 4，能夠全面、系統(tǒng)、公允和及時地反映會計主體的財務狀況。 5，有利于簡化核算手續(xù)，提高核算工作效率，節(jié)約核算費用,a,1，會計核算組織程序設計的意義、要求和步驟,三、會計核算組織程序的設計步驟：P171 對于會計核算組織程序的設計，可以采取下列兩種不同的設計方式：

4、 1，先進行總體框架設計，然后逐項進行具體設計。 （1）確定企業(yè)會計核算組織程序的基本類型和框架； （2）逐項設計會計報表體系、賬簿體系和會計憑證體系，以及報表、賬簿和憑證之間的相互聯(lián)系方式； （3）通過試行和修改，使它們成為一個完整的體系,a,1，會計核算組織程序設計的意義、要求和步驟,1，先逐項進行具體設計，然后通過分析、調整、優(yōu)化和測試，使其成為一個有機整體。 （1）設計各種原始憑證； （2）設計記賬憑證和各種會計賬簿； （3）將憑證和賬簿進行有機組合，確定它們之間的聯(lián)系方式和工作程序； （4）通過試行和修改，使其成為一個有機統(tǒng)一的會計核算組織,a,1，會計核算組織程序設計的意義、要求和

5、步驟,四、會計核算組織程序的基本模式：P171 按過賬的直接依據(jù)的不同，企業(yè)采用的核算組織程序主要有以下八種基本模式： 1、記賬憑證核算組織程序 ； 2、匯總記賬憑證核算組織程序 3、科目匯總表核算組織程序 4、多欄式日記賬核算組織程序（即多欄式特種日記賬核算組織程序）； 5、日記總賬核算組織程序； 6、通用日記賬核算組織程序（包括二欄式通用日記賬核算組織程序和多欄式通用日記賬核算組織程序）； 7、三欄式特種日記賬核算組織程序； 8、憑單日記賬核算組織程序。 以上六種會計核算形式有很多相同點，其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同,a,2，記賬憑證核算組織程序的設計,一、記

6、賬憑證核算組織程序的特點：P172 1，記賬憑證處理程序： 是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會計處理程序。 記賬憑證核算組織程序是會計核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎上演變發(fā)展而成的。 2，特點： 直接根據(jù)各種記賬憑證，逐筆登記總賬,a,2，記賬憑證核算組織程序的設計,二、憑證和賬簿的協(xié)調設計：P172 采用記賬憑證核算程序，可設置通用記賬憑證，也可設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種專用憑證。 一般設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總分類賬均可用三

7、欄式；明細分類賬可根據(jù)需要用三欄式或數(shù)量金額式、多欄式，記賬憑證可用一種通用格式，也可將收款憑證、付款憑證和轉賬憑證同時應用。在這種核算形式下，總分類賬一般是按戶設頁,a,記賬憑證處理程序下記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細賬,總賬（三欄式,日記賬（三欄式,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,2，記賬憑證核算組織程序的設計,a,2，記賬憑證核算組織程序的設計,三、賬務處理程序：P173,a,2，記賬憑證核算組織程序的設計,記賬憑證組織核算程序的記賬程序與方法按照以下步驟設計： （1）根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總

8、表，并據(jù)以編制記賬憑證； （2）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記日記賬和銀行存款日記賬； （3）根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）或記賬憑證登記各種明細分類賬； （4）根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬； （5）定期將總分類賬與日記賬、明細賬相核對； （6）期末根據(jù)總賬和明細分類賬的有關記錄編制財務報表,a,2，記賬憑證核算組織程序的設計,四、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍：P173 （一）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點 1優(yōu)點 （1）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。 （2）在總分類賬上能夠比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。 （3）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。 2. 缺點 （1）

9、總分類賬登記工作量過大。 （2）賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。 （二）記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量比較少、會計憑證不多的會計主體,a,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,一、匯總記賬憑證核算組織程序的特點：P174 1，匯總記賬憑證核算組織程序： 是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。 2，特點： 先定期的根據(jù)各種記賬憑證編匯總記賬憑證，然后，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的核算組織程序,a,3，匯總記賬憑證核算組織程

10、序的設計,二、憑證和賬簿的協(xié)調設計：P174 在匯總記賬憑證核算程序下，除了設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，作為登記總賬的依據(jù)。 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬的設置與記賬憑證核算程序和科目匯總表的核算程序相同,a,匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,專用記賬憑證,匯總記賬憑證,轉賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細賬,總賬（三欄式,日記賬（三欄式,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉賬憑證,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,a,3，匯總記賬憑證核算組織

11、程序的設計,三、匯總記賬憑證的編制方法,a,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,匯總記賬憑證須分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款、轉賬三種記賬憑證匯總填制。 匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務量多少而定，一般為每隔5天或10天，每月匯總編制一張，月終結出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬,a,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,一）匯總收款憑證的編制方法：P174 匯總收款憑證（簡稱匯收憑證）：是指按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方設置，并按與“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對應的貸方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。 它是根據(jù)一定時期的內的現(xiàn)收、銀收憑證匯總而成,a

12、,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,匯總收款憑證編制方法：P175 1，根據(jù)一定時期內的所有現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按其對應的貸方科目進行歸類，定期（一般可每隔5天、10天或者15天）計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)此填入?yún)R總收款憑證中。 2，月終時，再在匯總收款憑證中計算出每個貸方科目的合計數(shù)，并據(jù)此登記總分類賬，即根據(jù)匯總收款憑證的合計數(shù)，記入總賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方，以及有關科目的貸方,a,2.匯總記賬憑證的編制方法 1）匯總收款憑證的編制方法 基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，按 它們相應的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個 貸方科目合計數(shù)，填入

13、匯總收款憑證中,a,24,注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸,a,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,二）匯總付款憑證的編制方法：P175 匯總付款憑證（簡稱匯付憑證）是指按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方設置，并按與“現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對應的借方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。它是根據(jù)一定時期內現(xiàn)付、銀付憑證匯總而成的,a,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,匯總付款憑證編制方法：P175 1，根據(jù)一定時期內的所有現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按其對應的借方科目進行歸類，定期（一般可每隔5天、10天或者15天）計算出

14、每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)此填入?yún)R總收款憑證中。 2，月終時，再在匯總收款憑證中計算出每個借方科目的合計數(shù)，并據(jù)此登記總分類賬，即根據(jù)匯總付款憑證的合計數(shù)，記入總賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方，以及有關科目的借方,a,27,2）匯總付款憑證的編制方法 基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中,a,28,3）匯總轉賬憑證的編制方法 基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產等）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉賬憑證中,a,3，匯總記賬憑證核算組織程

15、序的設計,三）匯總轉賬憑證的編制方法：P176 匯總轉賬憑證（簡稱匯轉憑證）是指按轉賬憑證中每一貸方科目分別設置，并按與其相對應科目的借方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證,a,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,匯總轉賬憑證編制方法：P176 1，根據(jù)一定時期內的所有轉賬憑證，按其對應的借方科目進行歸類，定期（一般可每隔5天、10天或者15天）計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)此填入?yún)R總轉賬憑證中。 2，月終時，再在匯總轉賬憑證中計算出每個借方科目的合計數(shù)，并據(jù)此登記總分類賬，即根據(jù)匯總轉賬憑證的合計數(shù)，記入總賬中設證科目的貸方，以及有關科目的借方。 3，匯總記賬憑證中的科目對應關系應該是一貸一

16、借或一貸多借，不要一借多貸（更不能多借多貸,a,31,a,32,注意事項：為便于匯總轉賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸,a,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,四、賬務處理程序：P176 匯總記賬憑證核算組織程序的記賬程序與方法的設計步驟是： （1）根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表； （2）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證； （3）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記原始現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； （4）根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）或記賬憑證及所附原始逐筆登記各種明細分類賬； （5）根據(jù)收款憑證、付款憑證和

17、轉賬憑證編制匯總記賬憑證； （6）根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬； （7）按對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細賬相核對； （8）期末根據(jù)總賬和明細分類賬的有關記錄編制財務報表,a,3，匯總記賬憑證核算組織程序的設計,五、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍：P177 （一）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點 1優(yōu)點 （1）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。 （2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。 2缺點 （1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。 （2）對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。 （二）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務量比較多

18、、專用記賬憑證也比較多的會計主體,a,4，科目匯總表核算組織程序的設計,一、科目匯總表核算組織程序的特點：P178 1，科目匯總表核算組織程序： 是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。 科目匯總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。 2，特點： 先定期的根據(jù)各種記賬憑證編科目匯總表，然后，再根據(jù)科目匯總表登記總賬的核算組織程序,a,4，科目匯總表核算組織程序的設計,二、憑證和賬簿的協(xié)調設計：P178 采用這種核算程序，對憑證和賬簿的要求及記賬程序與記賬憑證核算程序基本相同,a,科目匯總表核算組

19、織程序下的記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細賬,總賬（三欄式,日記賬（三欄式,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,科目匯總表,a,4，科目匯總表核算組織程序的設計,三、科目匯總表的編制方法：P178,a,4，科目匯總表核算組織程序的設計,科目匯總表是根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。具體步驟為： 1，匯總： 根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應欄內。 2，試算平衡： 按科目匯總后，應加總借、貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額試算平衡。 3，匯總時間： 企業(yè)應根

20、據(jù)業(yè)務量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總,a,4，科目匯總表核算組織程序的設計,具體來說：科目匯總表是根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，按相同科目歸類，定期匯總每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額的一種匯總表。在科目匯總表內，借方、貸方發(fā)生額的合計數(shù)應該相等?？颇繀R總表可以每月匯總一次，其格式如表,a,4，科目匯總表核算組織程序的設計,a,4，科目匯總表核算組織程序的設計,四、賬務處理程序：P179 科目匯總表核算組織程序的記賬程序與方法的設計步驟是： （1）根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表；根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；

21、 （2）根據(jù)收款憑證和付款憑證賬及所附原始逐筆登記原始現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； （3）根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）或記賬憑證登記各種明細分類賬； （4）根據(jù)各種記賬憑證，定期編制科目匯總表； （5）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； （6）按對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細賬相核對； （7）期末根據(jù)總賬和明細分類賬的有關記錄編制財務報表,a,4，科目匯總表核算組織程序的設計,五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍：P180 （一）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點 1優(yōu)點 （1）可以利用該表的匯總結果進行賬戶發(fā)生額的試算平衡。 （2）在試算平衡基礎上記賬能保證總分類賬登記的正確性。

22、（3）可大大減輕登記總賬的工作量。 （4）適用性比較強。 2缺點： （1）編制科目匯總表的工作量比較大。 （2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。 （二）科目匯總表核算組織程序的適用范圍 不論規(guī)模大小的會計主體都可以采用,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,一，多欄式特種日記賬核算組織程序的特點：P181 1，兩本多欄式特種日記賬核算組織程序的特點： 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均采用多欄式，并根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄登記總賬。 但是，對于轉賬業(yè)務，可以直接根據(jù)轉賬憑證逐筆登記總賬；也可以根據(jù)轉賬憑證定期編制轉賬憑證科目匯總表（填制匯總轉賬憑證，或填制轉賬

23、日記賬），然后據(jù)此登記總賬。 本書介紹的是該程序，即多欄是日記賬核算組織程序,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,2，四本多欄式特種日記賬核算組織程序的特點：P181 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬和銷貨日記賬均采用多欄式，并根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬和銷貨日記賬的記錄登記總賬。 但是，對于與現(xiàn)金、銀行存款、購貨和銷貨業(yè)務無關的其他經(jīng)濟業(yè)務，可以直接根據(jù)轉賬憑證逐筆登記總賬；也可以根據(jù)轉賬憑證定期編制轉賬憑證科目匯總表（或填制匯總轉賬憑證，或填制轉賬日記賬），然后據(jù)此登記總賬,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,二、多欄式日記賬核算組織程序的憑證和

24、賬簿要求：P182 1，設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等記賬憑證； 2，設置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，并按收、付的對應科目設置專欄。 3，對于轉賬業(yè)務，也可以同時設置轉賬憑證科目匯總表（或匯總轉賬憑證、或轉賬日記賬,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,多欄式日記賬核算形式的憑證和賬簿設置 1，憑證：必須設置收、付、轉憑證，不可使用通用憑證。 2，日記賬：設置多欄式日記賬，賬中必須按對應科目開設專欄。至于多欄式轉賬日記賬，可使用轉賬憑證科目匯總表代替。 3，總賬：必須設置多欄式總賬，不可使用三欄式總賬。 4，明細賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細分類賬,a,5，多欄式特種日記

25、賬核算組織程序的設計,三、多欄式日記賬的編制方法：P182 多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是把收入欄和支出欄分別按照對應科目即收入的來源科目（貸方科目）和支出的用途科目（借方科目）設置若干專欄。其基本格式如下表所示,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,顯然，上表多欄式日記賬篇幅太大。因此，為了擴大其適用范圍，在會計實務中一般將多欄式日記賬分設成多欄式收入日記賬和多欄式支出日記賬兩本。其基本格式如下表1、表2所示,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,P184）總之，采用多欄式現(xiàn)金日記賬和銀

26、行存款日記賬可能以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡化總賬登記工作；同時，可以清晰地反映賬戶的對應關系，了解現(xiàn)金、銀行存款收付款項的來龍去脈,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,四、賬務處理程序：P184,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,程序說明如下： 根據(jù)原始憑證登記記賬憑證。記賬憑證通常采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證的格式。 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，多欄式日記賬都設有對應科目專欄，平日逐筆登記，月末，結出各科目的余額，作為登記總分類賬的依據(jù)。 根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記多欄式明細分類賬及其他明細分類賬。 多欄式明細分類

27、賬設有對應科目專欄，平日逐筆登記各有關多欄式明細分類賬，月末結出各科目的余額，作為登記總分類賬的依據(jù)。 其他明細分類賬根據(jù)具體情況，設置各種格式,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬、多欄式明細賬及有關轉賬憑證登記總分類賬。 為簡化核算手續(xù)，總分類賬根據(jù)個多欄式日記賬和明細賬中結出對應科目的余額月末一次登記。不包括在上述多欄日記賬種的轉賬業(yè)務，可根據(jù)轉賬憑證登記。 根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制財務報表,a,5，多欄式特種日記賬核算組織程序的設計,五、多欄式特種日記賬核算組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍：P186 （一）優(yōu)點：反映收、付款業(yè)務匯總的賬戶

28、對應關系，有利于加強貨幣資金的管理和調度；所有總賬科目都集中在一個賬頁上，便于觀察；記總賬的工作量大大簡少。 （二）缺點：當使用總賬科目較多時，多欄式日記賬的賬頁較寬，不便于記賬；增加了轉賬業(yè)務登記或匯總的工作量；不能反映轉賬業(yè)務的賬戶匯總對應關系；記總賬的工作量集中在月末進行，平時不能登記。 （三）適用范圍：一般適用于使用會計科目較少，經(jīng)濟業(yè)務較簡單的會計主體,a,6，日記總賬核算組織程序的設計,日記總賬是一種兼有序時記錄和總分類記錄雙重功能的聯(lián)合賬簿。是將全部科目都集中設置在一張賬頁上，以記賬憑證為依據(jù)，對發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務進行序時登記，月末將每個科目借、貸方登記的數(shù)字分別合計，并計算出每

29、個科目的月末余額,a,6，日記總賬核算組織程序的設計,一、日記總賬核算組織程序的特點：P186 1，日記總賬核算組織程序： 是指設置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。 2，特點： 設置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬,a,6，日記總賬核算組織程序的設計,二、憑證和賬簿的協(xié)調設計：P186 在日記總賬核算組織程序下采用的會計憑證主要是各種專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可采用通用記賬憑證。 采用的日記賬、明細分類賬和會計報表與其他會計核算組織程序基本相同， 所不同的是：在這種核算組織程序下需要專門設置日記總

30、賬,a,日記總賬的基本格式,a,6，日記總賬核算組織程序的設計,日記總賬的登記方法是：P187 分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證逐日逐筆登記日記總賬，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的各個會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，都應分別登記在同一行的不同科目的借方欄和貸方欄內，并將借貸發(fā)生額合計數(shù)記載“發(fā)生額”欄內。 月終，分別結出各欄的合計數(shù)，計算出各科目的月末借方或貸方余額，進行賬簿記錄的核對工作。它要核對“發(fā)生額”欄內本月合計數(shù)，與全部科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計數(shù)是否相符，各科目的借方余額合計數(shù)與貸方合計數(shù)是否相符。 在日記總賬核算程序下，除需特別開設的日記總賬外，與上述核算程序中的其他設置

31、相同,a,6，日記總賬核算組織程序的設計,三、賬務處理程序：P187,a,6，日記總賬核算組織程序的設計,日記總賬核算組織程序下賬務處理的程序：P187 1經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，根據(jù)有關的原始憑證或原始憑證匯總表填制各種專用記賬憑證； 2根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬； 4根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬； 5月末，將日記賬、明細分類賬的余額與總分類賬中相應賬戶的余額進行核對； 6月末，根據(jù)日記總賬和明細分類賬的記錄編制會計報表,a,6，日記總賬核算組織程序的設計,四、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點和適

32、用范圍：P188 1優(yōu)點 （1）可以大大簡化總分類賬的登記手續(xù)。 （2）在日記總賬上能夠清晰的反映會計賬戶之間的對應關系。 2. 缺點 （1）登記日記總賬的工作量較大。 （2）不便于記賬分工和查閱。 3. 適用范圍 一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務量少、使用會計科目不多的會計主體,a,7，通用日記賬核算組織程序的設計,一、通用日記賬核算組織程序的特點：P188 1，通用日記賬核算組織程序： 又稱普通日記賬核算組織形式。是指將所有經(jīng)濟業(yè)務按所涉及會計科目，以分錄的形式記入日記賬，并根據(jù)日記賬中的會計分錄登記總分類賬的會計核算形式。 2，通用日記賬核算形式的特點是： 將所有經(jīng)濟業(yè)務按所涉及的會計科目，以分

33、錄的形式記入通用日記賬，再根據(jù)通用日記賬的記錄登記總分類賬,a,7，通用日記賬核算組織程序的設計,二、憑證和賬簿的協(xié)調設計：P188 憑證和賬簿組織通用日記賬會計核算形式與其他會計核算組織形式下的憑證和賬簿組織有較大差異。一般地，通用日記賬會計核算形式的憑證組織只包括原始憑證，而不包括記賬憑證和匯總記賬憑證；賬簿組織包括通用日記賬、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及各種明細分類賬,a,7，通用日記賬核算組織程序的設計,通用日記賬核算形式設置的會計憑證和賬簿 通用日記賬核算形式不填制記賬憑證，而是根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，直接登記通用日記賬。 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，登記通用日記賬，將經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間登記在“日期欄”內；在“摘要欄”內填寫經(jīng)濟業(yè)務內容；將應借應貸的會計科目