DFX食品有限公司存貨內(nèi)部控制問題研究

1、DFX食品有限公司存貨內(nèi)部控制問題研究第 1 章 緒論1.1 選題背景存貨內(nèi)部控制是以企業(yè)內(nèi)存貨為主體，針對存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)之間相互融通性特點(diǎn)作為存貨管理的一種相互制約的內(nèi)部控制體制。首先要考慮到企業(yè)存貨內(nèi)部固有的性質(zhì)，來做出企業(yè)存貨內(nèi)部控制的規(guī)劃。內(nèi)部控制是對于生產(chǎn)、銷售為一體的公司而言，存貨的內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重中之重，作為核心環(huán)節(jié)關(guān)系到全公司的命運(yùn)。公司為了保證存貨的不丟失不遺漏，必須采用存貨的內(nèi)部控制，提高存貨資金周轉(zhuǎn)速度和存貨資金利用率。幾年前，制造企業(yè)公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是合并在一起的，但隨著近幾年的經(jīng)營范疇逐漸發(fā)展，企業(yè)改變了以前固有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，把公司的所有

2、權(quán)和經(jīng)營權(quán)分割開來。為此企業(yè)遇到了新的問題，就是怎樣把其中的防范工作做好，企業(yè)必須找到一種解決辦法來使組織的結(jié)構(gòu)完整，使企業(yè)的日常經(jīng)營內(nèi)容受到相應(yīng)的監(jiān)督管理和約束，這就是我們所說的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度，它會在企業(yè)經(jīng)營中起到舉足輕重的作用。 通過存貨內(nèi)部控制制度來減少管理成本、降低存貨風(fēng)險(xiǎn)才是企業(yè)生存發(fā)展之路，因此企業(yè)應(yīng)更多的去關(guān)注存貨內(nèi)部控制制度的建立。 伴隨公司規(guī)模不斷發(fā)展壯大，如何讓企業(yè)存貨量近似日常所需，不出現(xiàn)積壓庫存和庫存不足的情況，同時(shí)確保企業(yè)日常運(yùn)作，確保每一位客戶的需求得以滿足；如何讓企業(yè)存貨量的改變情況被管理者實(shí)時(shí)了解，從而更科學(xué)，適量的訂貨，防止從前庫存積壓和短缺的現(xiàn)象發(fā)生；

3、如何降低庫存成本，減少庫存管理所需要的人力、財(cái)力支出；如何最大限度的降低存貨成本，加大資金的周轉(zhuǎn)速度；如何理清存貨系統(tǒng)的具體過程的關(guān)鍵點(diǎn)等，也都成為隨之而來的公司存貨內(nèi)部控制需面臨著一些問題。.1.2 研究目的和意義俗話說民以食為天;，食品制造業(yè)與國計(jì)民生息息相關(guān)，食品制造業(yè)的發(fā)展影響著老百姓安居樂業(yè)的生活，同時(shí)通過對食品制造業(yè)的高效監(jiān)管和順暢運(yùn)營能夠促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)的發(fā)展。近幾年，食品安全問題不斷凸顯，使得消費(fèi)者對于食品安全沒有了信心，嚴(yán)重影響了食品制造企業(yè)的發(fā)展，也進(jìn)一步?jīng)_擊食品制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展，使得食品制造業(yè)企業(yè)發(fā)展遇到了障礙。食品制造行業(yè)具備存貨采購周期時(shí)效性高、周期短的特點(diǎn)。存貨

4、的供貨周期以及質(zhì)量將影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)，存貨管理決定著產(chǎn)品成本的高低。但是存貨管理復(fù)雜，涉及到的部門諸多，部門之間銜接復(fù)雜，因此必須加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度以提高存貨管理的安全性及可靠性。 本文開始著手于理清存貨系統(tǒng)的具體過程的關(guān)鍵點(diǎn)，參考了之前學(xué)者對企業(yè)存貨系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論研究，參照了企業(yè)以往存貨管理經(jīng)驗(yàn)。對這同一體系的科學(xué)研討，不但對 DFX 食品有限公司今后發(fā)展有著重要的價(jià)值，而且對其他餐飲企業(yè)也將起到一定的參考價(jià)值。.第 2 章 存貨內(nèi)部控制概述2.1 存貨內(nèi)部控制相關(guān)概念界定財(cái)政部會計(jì)資格評價(jià)中心在中級財(cái)務(wù)管理中提出，存貨是指企業(yè)或商家在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣脑匣虍a(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中

5、的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料、銷售存?zhèn)}等33。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等，還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等34。 存貨是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分。跟存貨息息相關(guān)的部門也比較多，除了倉儲部門以外、生產(chǎn)領(lǐng)用涉及到原材料加工使用以及損耗，銷售部門銷售產(chǎn)成品或者半成品，會計(jì)核算部門進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)等。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中指出，所謂內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效

6、果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱35。內(nèi)部控制的實(shí)施要求所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行必須經(jīng)過授權(quán)，相互監(jiān)督，必須將所有涉及到存貨金額、數(shù)量等信息情況詳細(xì)記錄下來。來確保系統(tǒng)中賬目的資產(chǎn)數(shù)額和實(shí)際存在的資產(chǎn)數(shù)額兩者相等，并且定期核查，確保企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序高效的完成。內(nèi)部控制就是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施一些手段、方法和措施，例如企業(yè)內(nèi)部整合，管束，計(jì)劃，評估和管控等。應(yīng)用以上方法能夠使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)資產(chǎn)不受損害，企業(yè)會計(jì)信息資料完全準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)營方針順利執(zhí)行，企業(yè)經(jīng)營活動更快更顯著的創(chuàng)造更多價(jià)值。在內(nèi)部控制的諸多組成部分中，企業(yè)存貨系統(tǒng)的內(nèi)

7、部控制是重要內(nèi)容。.2.2 存貨內(nèi)部控制內(nèi)容和流程在企業(yè)申報(bào)上級采購、生產(chǎn)、存儲、制定銷售預(yù)算的過程中，必須根據(jù)企業(yè)固有的業(yè)務(wù)特性，嚴(yán)格按照相關(guān)原則實(shí)行編寫制定。通常來說預(yù)算的編制需要按照三個(gè)時(shí)間段進(jìn)行，包括年度存貨、季度存貨和月存貨，并按照實(shí)際執(zhí)行情況予以考核。貨品的查收和校驗(yàn)包括兩個(gè)部分，外購存貨驗(yàn)收和自制存貨的驗(yàn)收。這兩種存貨的驗(yàn)收方法是不同的，首先來講外購存貨驗(yàn)收，是把需要檢驗(yàn)的貨物和采購合同單據(jù)上標(biāo)記的三方面相對比看是否一致，包括數(shù)量、規(guī)格和質(zhì)量。當(dāng)遇到待檢驗(yàn)的貨物需要很高的專業(yè)技術(shù)知識才能檢驗(yàn)的時(shí)候，就需要有經(jīng)驗(yàn)的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)或?qū)＜襾眚?yàn)收。自制存貨驗(yàn)收，主要針對于檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成

8、品，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，凡是沒有通過檢驗(yàn)的不合格的都不予以批準(zhǔn)入庫，不予以辦理手續(xù)，發(fā)現(xiàn)的不合格商品，必須落實(shí)責(zé)任并書面報(bào)告通報(bào)處理，嚴(yán)謹(jǐn)對待。.第 3 章 DFX 食品有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 . 143.1 DFX 食品有限公司概況 . 143.2 公司存貨采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 . 163.3 公司存貨生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 . 183.4 公司存貨銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 . 183.4.1 存貨銷售內(nèi)部控制 . 193.4.2 存貨銷售收款內(nèi)部控制 . 20第 4 章 DFX 食品有限公司存貨內(nèi)部控制存在問題及成因 . 224.1 公司存貨內(nèi)部控制存在的問題分析 . 224.2 公司存貨內(nèi)部控制存在問題的原

9、因分析 . 27第 5 章 DFX 公司存貨內(nèi)部控制問題的解決對策 . 305.1 加強(qiáng)人員管理職責(zé)建設(shè) . 305.2 健全倉庫功能區(qū)域合理化布局 . 365.3 明確存貨成本核算方法 . 375.4 加強(qiáng)存貨銷售系統(tǒng)管理對接及網(wǎng)絡(luò)化管理機(jī)制體系建設(shè) . 39第 5 章 DFX 公司存貨內(nèi)部控制問題的解決對策針對存貨系統(tǒng)內(nèi)部控制問題的解決方案，可以從根本上尋找問題的癥結(jié)所在，從制度的建立、意識形態(tài)的重視，上級管理系統(tǒng)的流暢性幾個(gè)方面進(jìn)行分析，自此可以總結(jié)出企業(yè)發(fā)展機(jī)制中內(nèi)部存貨風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性及完善的解決問題方略。5.1 加強(qiáng)人員管理職責(zé)建設(shè)存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中主要涉及采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售

10、環(huán)節(jié)。具體到部門主要包含了財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、市場銷售業(yè)務(wù)部門等。具體各個(gè)部門的管理職責(zé)要明確。 倉儲部門是存貨內(nèi)部控制的中間人，倉儲部依據(jù)驗(yàn)收單據(jù)審核校驗(yàn)貨品，填寫制定入庫單據(jù)，對庫存流水賬進(jìn)行記錄。所有的存貨無一例外都必須填制入庫單才能入庫。存貨入庫首先應(yīng)該點(diǎn)貨，倉庫管理員協(xié)助理貨員比對供應(yīng)商提供的發(fā)貨單進(jìn)行點(diǎn)貨，如比對正確無誤，填寫入庫單，如比對有誤，必須經(jīng)過經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可開具入庫單。入庫單必須有倉庫經(jīng)理和理貨員共同簽字，并且一式三份，財(cái)務(wù)、存根和倉庫各一份，交由財(cái)務(wù)部分更新明細(xì)賬，倉庫保管員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定周期內(nèi)對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制盤點(diǎn)表，提出具體解決方案。 財(cái)務(wù)部門人員主要涉及到一些

11、票據(jù)使用，尤其是發(fā)票使用管理最為重要。各個(gè)票據(jù)是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟(jì)活動中的重要依據(jù)。只要是區(qū)部及各分店在經(jīng)濟(jì)活動中所用到的發(fā)票，區(qū)財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一印刷制成和采購，過程中必須嚴(yán)格按照稅務(wù)局對發(fā)票的相關(guān)管理規(guī)定來進(jìn)行，采取統(tǒng)一化管理的原則。 各個(gè)分店把需要領(lǐng)取的發(fā)票數(shù)額和要求，統(tǒng)一上報(bào)會計(jì)部門，區(qū)財(cái)務(wù)部下發(fā)放給分店會計(jì)。會計(jì)部門在企業(yè)各部門需要發(fā)票時(shí)發(fā)放給他們。發(fā)票使用時(shí)必須設(shè)置登記本，每個(gè)部門使用完畢的發(fā)票存根聯(lián)，都應(yīng)依照發(fā)票的原有順序排列好，遞交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核對照，財(cái)務(wù)部把收回的發(fā)票存根聯(lián)數(shù)量和當(dāng)時(shí)領(lǐng)用的發(fā)票數(shù)量進(jìn)行比對，如果存在數(shù)量缺少的情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行問責(zé)和處

12、罰。區(qū)財(cái)務(wù)部把分店財(cái)務(wù)部交上來的發(fā)票進(jìn)行整理，連同發(fā)票登記本進(jìn)行裝箱封貼，并嚴(yán)格按照稅務(wù)局的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行保存管理和安置，保存期限是五年，到期后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查審驗(yàn)，得到批準(zhǔn)后方可銷毀。財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購合同、入庫單等更新明細(xì)賬。公司銷售部門臺賬專管員也要進(jìn)行跟蹤管理，要按各客戶設(shè)置明細(xì)賬，其主要內(nèi)容包括：發(fā)貨日期、發(fā)貨通知單號、發(fā)給各經(jīng)銷商的商品品種、數(shù)量、金額。.結(jié)論經(jīng)過對 DFX 食品有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，分別從采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，制定出一個(gè)科學(xué)、適時(shí)的解決辦法。從多部門入手，使企業(yè)存貨量保持在合理的水平上，讓企業(yè)的管理者更好的掌握企業(yè)存貨量動態(tài)變化，抓好存貨管理

13、中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。本文試圖從存貨系統(tǒng)具體流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)入手，借鑒現(xiàn)有的研究成果并結(jié)合企業(yè)實(shí)際的存貨管理實(shí)踐，對企業(yè)存貨系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行較為系統(tǒng)的研究。對這一系列問題的探討和研究，不僅對 DFX 食品有限公司有著深遠(yuǎn)的意義，對于同類型的餐飲企業(yè)也有很好的借鑒作用。 因此通過對 DFX 食品有限公司存貨內(nèi)部控制的深入研究分析，從而得出以下結(jié)論:（1）企業(yè)想要有一個(gè)良好的管理體制，必須做好存貨內(nèi)部控制管理。在采購中最容易出現(xiàn)問題的是庫存這個(gè)步驟，在預(yù)訂和儲藏時(shí)應(yīng)該做好合理的部署和處理。防止在庫存儲藏和處理過程中會發(fā)生的不恰當(dāng)行為，有效防止出現(xiàn)損失。規(guī)模不大的企業(yè)通過加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，可以降低企業(yè)綜合成本的目標(biāo)，有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)正常運(yùn)行，從而提高產(chǎn)品的競爭能力，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。（2）關(guān)于存貨內(nèi)部控制不僅僅是存貨單個(gè)部門的控制與管理問題，同時(shí)涉及到存貨與銷售部門銷售采購環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)，與會計(jì)部門審核產(chǎn)品，成本管理關(guān)聯(lián)，其自身還需從采購、生產(chǎn)、銷售等多環(huán)節(jié)來規(guī)范和控制，各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)于存貨的領(lǐng)用和盤點(diǎn)等都有一定的銜接性和關(guān)聯(lián)性。（3）本文從存貨內(nèi)部控制問題的