零售信貸業(yè)務(wù)審計趨勢

1、零售信貸業(yè)務(wù)審計趨勢當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行不斷加大零售信貸的服務(wù)和業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，“信貸工廠”模式因其具有標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和批量化作業(yè)的特點(diǎn)，成為商業(yè)銀行探索和運(yùn)用的信貸模式之一。隨著“信貸工廠”模式的探索和運(yùn)用，同時也給商業(yè)銀行內(nèi)部審計帶來巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。 一、“信貸工廠”含義及發(fā)展現(xiàn)狀 （一）含義?！靶刨J工廠”模式又叫淡馬錫模式，是指銀行做信貸業(yè)務(wù)時，像工廠流水線、標(biāo)準(zhǔn)化制造產(chǎn)品一樣進(jìn)行批量處理，該模式主要適用于零售信貸業(yè)務(wù)。在“信貸工廠”模式下，針對不同客戶群體、區(qū)域群體、市場群體等，創(chuàng)新研發(fā)出標(biāo)準(zhǔn)化信貸產(chǎn)品，并將業(yè)務(wù)流程劃分為多道程序，從客戶營銷，到受理調(diào)查、審查審批、貸款發(fā)放、貸后管理以及清

2、收等，均采取流水線作業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)化管理。該模式通過對零售信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行批量營銷，提高客戶金融服務(wù)效率，降低運(yùn)營成本，實現(xiàn)了零售信貸業(yè)務(wù)的規(guī)模效益。（二）發(fā)展現(xiàn)狀。國內(nèi)建設(shè)銀行、中國銀行、民生銀行、平安銀行和杭州銀行等都采用了“信貸工廠”模式。其中，建設(shè)銀行2007年10月引進(jìn)淡馬錫“信貸工廠”業(yè)務(wù)模式，在鎮(zhèn)江分行試點(diǎn)開展，“鎮(zhèn)江模式”成功后，在全國推廣，主要采用的是準(zhǔn)事業(yè)部制的組織框架。中國銀行設(shè)立專門服務(wù)小企業(yè)的部門和人員，根據(jù)市場和客戶需求，圍繞“產(chǎn)品、流程、人才”等三大核心要素，通過“營銷、管理、風(fēng)控”三個環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化、規(guī)范化管理，在全國推行“信貸工廠”模式。 二、給銀行內(nèi)部審計帶來的機(jī)遇和

3、挑戰(zhàn) （一）機(jī)遇。“信貸工廠”模式推動了商業(yè)銀行內(nèi)部審計創(chuàng)新和變革，為審計轉(zhuǎn)型提供了難得的機(jī)遇。內(nèi)部審計最大的難題在于提取的數(shù)據(jù)信息不全，獲取有價值的數(shù)據(jù)信息更難，數(shù)據(jù)分析主要靠簡單的模型和人工電腦篩選，落后的手段無法充分了解和準(zhǔn)確評價被審計單位?！靶刨J工廠”模式可以集中獲取數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的智能化與多元化分析，從復(fù)雜的數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計線索，實現(xiàn)向聯(lián)網(wǎng)審計、動態(tài)監(jiān)控模式轉(zhuǎn)變。（二）挑戰(zhàn)?！靶刨J工廠”模式，改變了傳統(tǒng)的零售信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理模式，給銀行內(nèi)部審計也帶來了巨大挑戰(zhàn)。1.審計目標(biāo)面臨挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)零售信貸業(yè)務(wù)審計目標(biāo)往往局限于被審計單位的風(fēng)險狀況和一般合規(guī)性審計。主要是通過比照現(xiàn)行規(guī)

4、章制度，檢查零售信貸業(yè)務(wù)資料的完整性、真實性和有效性，業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，從而發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險隱患，保證零售信貸業(yè)務(wù)規(guī)范經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展。在相當(dāng)長的一段時期，商業(yè)銀行內(nèi)部審計在評價和完善內(nèi)部控制制度方面顯現(xiàn)不足，特別是在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營方式日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計目標(biāo)無法提供有建設(shè)意義的審計信息，已難以滿足提升銀行競爭力的要求。2.審計手段面臨挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的零售信貸業(yè)務(wù)審計方法是抽樣與全面審計相結(jié)合，通過零售信貸業(yè)務(wù)簡單數(shù)據(jù)模型和計算機(jī)輔助分析，評價零售信貸業(yè)務(wù)資產(chǎn)質(zhì)量狀況、區(qū)域風(fēng)險狀況等，從總體中抽取有代表性的、高風(fēng)險區(qū)域確定為審計對象和審計重點(diǎn)，進(jìn)而對抽樣單位實施符合性測試和實質(zhì)性

5、測試程序，最終確定零售信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險狀況。審計方法主要依靠審計人員的工作經(jīng)驗和簡單的計算機(jī)輔助分析來抽取樣本，隨意性較強(qiáng)，針對性較弱?！靶刨J工廠”模式實現(xiàn)了零售信貸業(yè)務(wù)審批數(shù)量的快速增長，經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生巨大的業(yè)務(wù)量，常用的抽樣與全面審計相結(jié)合的審計方法面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。3.審計技術(shù)面臨挑戰(zhàn)。在“信貸工廠”模式下，內(nèi)部審計所面對的審計數(shù)據(jù)電子化程度越來越高，受技術(shù)力量限制，計算機(jī)審計軟件的開發(fā)明顯滯后于審計業(yè)務(wù)的發(fā)展32中國內(nèi)部審計20177需求，雖然商業(yè)銀行在實際工作中應(yīng)用了一些審計管理軟件，這些審計軟件在信息處理、數(shù)據(jù)查詢、資源共享方面都有所進(jìn)步，但商業(yè)銀行“信貸工廠”模式，這樣

6、一個大型規(guī)模項目，對審計數(shù)據(jù)分析、問題判斷、內(nèi)部控制弊端以及聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)控和跟蹤核查監(jiān)督提出了更高的需求。4.審計職能面臨挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計往往是事后審計，查錯糾弊在“為業(yè)務(wù)服務(wù)、為業(yè)務(wù)發(fā)展提供評價、咨詢功能”等方面體現(xiàn)不足。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)審批的快速化和操作的流程化，使得風(fēng)險管控難度增大，業(yè)務(wù)風(fēng)險更加隱蔽，產(chǎn)生的系統(tǒng)性危害更大。如何實現(xiàn)事前、事中審計，做到防范重于查處，傳統(tǒng)的審計職能面臨挑戰(zhàn)。5.審計重點(diǎn)面臨挑戰(zhàn)。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)呈現(xiàn)新的特點(diǎn)。一是實現(xiàn)了產(chǎn)品設(shè)計、客戶準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)流程的電子化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程化；二是將內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險控制規(guī)則嵌入到業(yè)務(wù)管理控

7、制系統(tǒng)中自動執(zhí)行；三是合作第三方作用變得更加重要。這些使得審計重點(diǎn)將發(fā)生轉(zhuǎn)移。 三、零售信貸業(yè)務(wù)審計發(fā)展趨勢 （一）由查錯糾弊向制度基礎(chǔ)。和風(fēng)險基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變“信貸工廠”模式是對零售信貸業(yè)務(wù)的一次革新，實現(xiàn)了零售信貸業(yè)務(wù)的流程化作業(yè)、批量化營銷和投放。商業(yè)銀行內(nèi)部審計要轉(zhuǎn)變觀念，主動應(yīng)對這種轉(zhuǎn)變，由查錯糾弊的傳統(tǒng)審計目標(biāo)向制度基礎(chǔ)和風(fēng)險基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變。一是向制度基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變。一般零售信貸業(yè)務(wù)模式為：客戶經(jīng)理根據(jù)客戶情況，結(jié)合相關(guān)信貸業(yè)務(wù)制度和流程實施一對一的服務(wù)。與傳統(tǒng)零售信貸業(yè)務(wù)相比，“信貸工廠”模式改變了經(jīng)營管理方法，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)品研發(fā)、客戶選擇、風(fēng)險控制到人才招聘培養(yǎng)以及績效考核等方面進(jìn)行

8、了全面革新，實行電子化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化操作，這種經(jīng)營模式變革需要制定完善的管理制度和操作流程與之相配套，要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計通過檢查相關(guān)制度和操作流程，確認(rèn)和評價相關(guān)制度流程設(shè)計及運(yùn)行的有效性，找出制度方面的缺陷，分析原因，提出改進(jìn)建議，向制度基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變。二是向風(fēng)險基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)具有客戶批量開發(fā)、業(yè)務(wù)流程流水線作業(yè)等特點(diǎn)，使零售信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險更加集中，更加隱蔽。內(nèi)部審計通過對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣審計，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品設(shè)計、流程控制等深層次和重大問題難度較大，而這些問題的危害往往是巨大的，這就要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯糾弊視角中跳脫出來，以“風(fēng)險”為導(dǎo)向，評估重點(diǎn)區(qū)

9、域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，向風(fēng)險基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變。（二）由抽樣與全面審計相。結(jié)合向?qū)崟r監(jiān)控模式轉(zhuǎn)變目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計大部分還是一般的合規(guī)性審計，即通過審計發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，采取措施，防范風(fēng)險，主要依靠審計人員的工作經(jīng)驗和簡單的計算機(jī)輔助分析來抽取樣本，缺少標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的方法，容易造成審計質(zhì)量低、審計成本高以及審計效果不理想等情況。另外，由于信息和科技水平的制約，計算機(jī)輔助審計利用得較少，國內(nèi)商業(yè)銀行大多數(shù)未搭建聯(lián)網(wǎng)審計平臺，導(dǎo)致制訂的審計計劃難以科學(xué)地確定審計重點(diǎn)，也難以實施審計對象的連續(xù)、動態(tài)跟蹤?！靶刨J工廠”模式實現(xiàn)了從前端客戶導(dǎo)入到中臺審查審批的電子化、流水化作業(yè)，使信貸業(yè)務(wù)進(jìn)入“大數(shù)據(jù)”時代。審

10、計方法不再局限于檢查貸款檔案資料、檢查貸款資金流向等低效率做法，“信貸工廠”模式將促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計進(jìn)入數(shù)據(jù)化管理思維模式，利用“大數(shù)據(jù)”“云計算”等建立一個涵蓋各種審計所需資源的信息平臺，用于搜集審計數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，實現(xiàn)審計方法革新。在借鑒其他行業(yè)基礎(chǔ)上，可采取以下步驟實施：一是搭建審計資源數(shù)據(jù)庫，歸集大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為審計業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)支撐。二是建立各類審計模型，提高數(shù)據(jù)預(yù)測、風(fēng)險分析能力，運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”進(jìn)行審計風(fēng)險預(yù)警。三是搭建聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)控模式，實時監(jiān)控審計問題，防范問題發(fā)生，拓寬審計監(jiān)督的深度和廣度，實現(xiàn)從抽樣審計與全面審計相結(jié)合向?qū)崟r監(jiān)控模式的轉(zhuǎn)變。（三）由被動防范向主動防范的審計職能

11、轉(zhuǎn)變?！靶刨J工廠”模式采用端對端技術(shù)，可以實現(xiàn)以下功能：一是將反映客戶發(fā)展趨勢或財務(wù)狀況的其他“軟信息”揭示出來；二是對每個環(huán)節(jié)的工作效率及效能進(jìn)行實時監(jiān)控和跟蹤，隨時掌握各環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制狀況、服務(wù)質(zhì)量、客戶滿意度等信息。這種技術(shù)可以加強(qiáng)零售信貸業(yè)務(wù)貸前、貸中的審計力度，進(jìn)而實現(xiàn)對客戶準(zhǔn)入、流程管控等的貸前預(yù)防與貸中管控，能夠?qū)赡艽嬖诘臐撛陲L(fēng)險進(jìn)行有效揭示，促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能從單一的強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制為主，轉(zhuǎn)向積極地運(yùn)用各種方法和手段來完善零售信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理控制；從消極的“發(fā)現(xiàn)和評價”為主，轉(zhuǎn)向積極的防范風(fēng)險和推進(jìn)問題的解決，從而實現(xiàn)審計職能由被動防范向主動防范轉(zhuǎn)變。（四）由重部門業(yè)務(wù)審

12、計向。重業(yè)務(wù)流程審計轉(zhuǎn)變目前，大部分商業(yè)銀行從部門業(yè)務(wù)審計角度切入工作，很少從審計業(yè)務(wù)流程角度切入，開展以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的過程審計較少。在“信貸工廠”模式下，一筆信貸業(yè)務(wù)由相互制約的崗位或部門分工合作完成，期間涉及產(chǎn)品研發(fā)、客戶營銷、調(diào)查、審查審批、放款、集中回收等多個環(huán)節(jié)，涉及近二十個崗位，各環(huán)節(jié)分工明確，每個崗位都獨(dú)立作業(yè)，不用為其他崗位的工作負(fù)責(zé)。這種模式與傳統(tǒng)的風(fēng)險文化和考核機(jī)制存在差異，因此“信貸工廠”模式下，應(yīng)加強(qiáng)以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的過程審計，通過檢驗整個業(yè)務(wù)過程，對相應(yīng)內(nèi)部控制作出評價，達(dá)到揭示并進(jìn)一步防范風(fēng)險的目的，“信貸工廠”模式的這些特征使得零售信貸業(yè)務(wù)審計從重部門業(yè)務(wù)務(wù)審計

13、向重業(yè)務(wù)流程審計轉(zhuǎn)變。（五）更加側(cè)重零售信貸業(yè)務(wù)。要素管理審計好的信貸產(chǎn)品準(zhǔn)入很重要，如果在前期，過于注重效率而不顧風(fēng)險，到最后很可能得不償失，一些零售信貸產(chǎn)品出現(xiàn)大面積風(fēng)險的原因就是前期過于追求量的投放和速度。在“信貸工廠”模式下，針對不同客戶群體、區(qū)域群體、市場群體等創(chuàng)新研發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)化信貸產(chǎn)品，實行批量營銷的貸款模式。在內(nèi)部審計時，要更加側(cè)重零售信貸業(yè)務(wù)要素的管理審計，對被審計單位信貸業(yè)務(wù)要素管理的規(guī)范性、合規(guī)性進(jìn)行審計。從被審計單位存量貸款要素、不良貸款要素進(jìn)行多維度（產(chǎn)品品種、涉及行業(yè)、借款人年齡、職業(yè)、貸款金額、貸款期限、擔(dān)保方式、用途、還款方式等）差異化分析、結(jié)構(gòu)性分析，從分析中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗，提出優(yōu)化信貸業(yè)務(wù)要素、加強(qiáng)要素管理、防范化解風(fēng)險的合理化建議。（六）更加側(cè)重第三方合作。機(jī)構(gòu)審計“信貸工廠”模式下，信貸產(chǎn)品研發(fā)主要針對不同產(chǎn)業(yè)集群的客戶群體。產(chǎn)品營銷時，一般采取與第三方機(jī)構(gòu)合作，如行業(yè)協(xié)會、中小企業(yè)擔(dān)保服務(wù)中心、