《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》第二章

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì),教 學(xué) 安 排,第一章 導(dǎo)論 第二章 基本核算方法 第三章 負(fù)債業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù) 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 第五章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) 貸款業(yè)務(wù) 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 第七章 資金清算業(yè)務(wù) 第八章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù),第一章 導(dǎo) 論,本章結(jié)構(gòu)： 第一節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的含義 第二節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本理論 第三節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的組織管理,第一節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的含義,一、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的定義 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是以貨幣作為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本原理和方法，對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、控制與監(jiān)督的重要信息系統(tǒng)和管理活動(dòng),二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)信息的綜合性（社會(huì)性） 2、業(yè)務(wù)直

2、接完成性 3、監(jiān)督范圍廣泛性 4、核算方法特殊性 會(huì)計(jì)憑證 賬務(wù)組織和核算程序 賬務(wù)處理 報(bào)表編制,第二節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的 基本理論,一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提（基本假設(shè)）.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.doc 會(huì)計(jì)主體 ：是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 持續(xù)經(jīng)營：是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提,會(huì)計(jì)分期 : 是指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地劃分一個(gè)個(gè)間距相等、首尾相接的會(huì)計(jì)期間,企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目 和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和

3、中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間,四）貨幣計(jì)量: 是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并假設(shè)幣值保持不變。 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量,五）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）： 以權(quán)責(zé)的發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費(fèi)用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的基本核算原則（信息質(zhì)量要求）.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.doc,客觀性原則（真實(shí)性） 可比性原則 總體性要求原則 一貫性原則

4、 （一致性） 實(shí)質(zhì)重于形式原則 （五）相關(guān)性原則（有用性） （六）及時(shí)性原則 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 （七） 明晰性原則 （ 八）謹(jǐn)慎性原則 會(huì)計(jì)修訂 （九）重要性原則 慣例的要求,客觀性原則（真實(shí)性）（可靠性） 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。 可比性原則 不同商業(yè)銀行發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比,三）一貫性原則 （一致性） 同一商業(yè)銀行不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

5、,確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明 （四）實(shí)質(zhì)重于形式原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù),五）相關(guān)性原則（有用性） 商業(yè)銀行提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 （六）及時(shí)性原則 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后,七） 明晰性原則（可理解性） 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 （ 八）謹(jǐn)慎性原則 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，

6、不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 （九）重要性原則 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng),三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素,一）資產(chǎn) （二）負(fù)債 （三）所有者權(quán)益 （一）= （二）+ （三） （四）收入 （五）費(fèi)用 （六）利潤 （六）= （四）- （五,一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由銀行擁有或者控制的資源 ，該資源預(yù)期會(huì)給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益。 1.貸放資金：短期貸款、中長期貸款、擔(dān)保貸款等 2.投資資金：投放在各種有價(jià)證券上的資金 3.各項(xiàng)占款：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 4.備付金：庫存現(xiàn)金及存放央行的準(zhǔn)備金 5.結(jié)算資金：結(jié)算中暫時(shí)

7、支付的款項(xiàng)，包括存放聯(lián)行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)等 6.其他：各種暫付款、應(yīng)收款項(xiàng)等,二）負(fù)債 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 1.吸收資金：各項(xiàng)存款 2.借入資金：向央行借入、向同業(yè)借入、向國外借入的資金 3.結(jié)算資金：結(jié)算中暫時(shí)占用的款項(xiàng)，包括聯(lián)行存放款項(xiàng)、同業(yè)存放款項(xiàng)等 4.其他：包括各種暫收款和各種應(yīng)付款項(xiàng)等,三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指商業(yè)銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 1.實(shí)收資本： 2.資本公積 3.盈余公積 4.一般準(zhǔn)備 5.未分配利潤,四）收入 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的

8、經(jīng)濟(jì)利益的總流入 商業(yè)銀行提供金融商品服務(wù)、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)所有權(quán)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。營業(yè)收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手 續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、 投資收益、匯兌收益等,五）費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 具體包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用等,六）利潤 利潤利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤 。 營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本

9、和營業(yè)費(fèi)用加上投資凈收益后的凈額。 利潤總額，是指營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入，減 去營業(yè)外支出后的金額。 凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額,四、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性 （一）歷史成本 在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額、或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量,二)重置成本 在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付

10、該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 (三）可變現(xiàn)凈值 在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量,四)現(xiàn)值 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 (五)公允價(jià)值 在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 商業(yè)銀行在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的

11、，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量,第三節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的組織管理,一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及組織 （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)司、會(huì)計(jì)處、會(huì)計(jì)科、會(huì)計(jì)股 （二）會(huì)計(jì)內(nèi)部管理 1、建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，層層負(fù)責(zé) 2、建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算程序 3、建立重要崗位定期輪換和離任交接制度 4、建立重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)制 5、建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督制,三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組織 1、營業(yè)專柜 2、柜員制 3、接柜員與操作員相結(jié)合 二、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限,三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度 商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系： 會(huì)計(jì)基本規(guī)定 會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)管理制度 會(huì)計(jì)操作規(guī)程 會(huì)計(jì)規(guī)范是指制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)物的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則

12、和制度等的總稱，它既是約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù),我國會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成 會(huì)計(jì)法(1999.10.31修訂，2000.7.1起施行） 還有商業(yè)銀行法、證券法、保險(xiǎn)法等有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)法律。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1993年頒布基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從1997年5月開始頒布具體準(zhǔn)則，目前已陸續(xù)頒布了38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2006年修訂了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，自2007年1月1日起施行,金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度于2001年11月27日正式頒布。2002年起實(shí)施，共包括十五章163條。 相關(guān)法律制度，如：合同法、票據(jù)法、擔(dān)保法、公司法以及支付結(jié)算制度等,第二章 基本核算方法,本章結(jié)構(gòu)： 第一節(jié)

13、 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 記賬方法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理 第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告,一、會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置原則 1.概念： 將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體要素，按照不同性質(zhì)和管理要求進(jìn)行分類的名稱，據(jù)以總括反映商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種方法。 2.設(shè)置原則： （1）與國際慣例接軌； （2）反映專業(yè)特點(diǎn)； （3）描述核算內(nèi)容； （4）保持相對(duì)穩(wěn)定,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶,3、會(huì)計(jì)科目的作用 1）會(huì)計(jì)科目是連接核算方法的紐帶 2）會(huì)計(jì)科目是取得信息資料的保證 3）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ),二、會(huì)計(jì)科目的分類,一）表內(nèi)科目(P25) 反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來核算直接關(guān)系到商業(yè)銀行資金實(shí)際增

14、減變化情況的科目。采用復(fù)式記賬法進(jìn)行核算。主要包括： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類,1、資產(chǎn)類科目： 現(xiàn)金 存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè)款項(xiàng) 拆放同業(yè) 短期貸款 中長期貸款 貼現(xiàn) 應(yīng)收利息 短期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 2、負(fù)債類科目 向中央銀行借款 同業(yè)存放款項(xiàng) 同業(yè)拆入 單位活期存款 單位定期存款 活期儲(chǔ)蓄存款 定期儲(chǔ)蓄存款 匯出匯款 應(yīng)解匯款 應(yīng)付利息,3、所有者權(quán)益類科目 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 4、損益類 利息收入 金融企業(yè)往來收入 中間業(yè)務(wù)收入 利息支出 金融企業(yè)往來支出 業(yè)務(wù)及管理費(fèi),5、資產(chǎn)負(fù)債共同類 聯(lián)行往來 轄內(nèi)往來

15、 資金調(diào)撥 同城票據(jù)清算,二）表外科目(P26) 不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及商業(yè)銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反應(yīng)和控制商業(yè)銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目。記賬時(shí)采用單式記賬，增加記“收入”，減少記“付出”。 如：開出信用證 銀行承兌匯票 重要空白憑證 有價(jià)單證,三、賬戶 1、會(huì)記賬戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定結(jié)構(gòu)的，用來記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額的一種簿記形式。 2、會(huì)計(jì)科目和賬戶的區(qū)別和聯(lián)系： 科目是賬戶的名稱，具體界定了賬戶核算的內(nèi)容；帳戶是反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體格式。 兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容所做的具體分類，每一個(gè)科目和賬戶只反

16、應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)特定方面,3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 賬戶的名稱、日期和憑證編號(hào)、摘要、增加和減少金額。 “T”賬戶 借 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸,第二節(jié) 記賬方法,一、記賬方法的概念及種類 1.概念 是指按一定規(guī)則，使用一定的符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的方法。 2.分類： 單式記賬法 （表外科目使用“收入”與“付出”,復(fù)式記賬法： 是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法。 特點(diǎn)： 在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以反映資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。 以相等的金額計(jì)入相應(yīng)的賬戶，以便檢查賬簿記錄的

17、正確性,二、借貸記賬法 借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式作為理論基礎(chǔ)，以借、貸兩字作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬方法。 六大會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系稱之為會(huì)計(jì)等式或會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)平衡公式。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ 收入-費(fèi)用 收入-費(fèi)用=利潤,記賬主體：按行業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定 記賬符號(hào)：賬戶的左方為“借”、右方為“貸” 例如： 借 活期存款 貸 支取 存入 余額：尚未支用的,記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型： 1.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，同時(shí)引起恒等式兩端不同屬性帳戶增加的變動(dòng)。 2.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，同時(shí)引起恒等式兩端不同屬性

18、帳戶減少的變動(dòng)。 3.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起恒等式左端資產(chǎn)類帳戶內(nèi)部之間增加和減少的變動(dòng)。 4.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起恒等式右端負(fù)債或所有者權(quán)益類帳戶增加和減少的變動(dòng),例題： 1、企業(yè)收到投資者的投資150000元，存入銀行。 借：銀行存款 150000 貸：股本 150000 2、企業(yè)用銀行存款歸還短期借款500000元 借： 短期借款 500000 貸：銀行存款 500000 3、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金20000元，以備使用 借：現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000,4.企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)100000元，用以直接償還以前的貨款 借：應(yīng)付賬款 100000 貸：短期借款 100000

19、5. 收到某企業(yè)存入現(xiàn)金20000元 借： 庫存現(xiàn)金 20000 貸： 活期存款-xx企業(yè)戶 20000 6.從中央銀行存款戶提取現(xiàn)金150000元 借：庫存現(xiàn)金 150000 貸： 存放中央銀行款項(xiàng) 150000,7、石化公司持“申請(qǐng)書”來行辦理銀行承兌匯票，經(jīng)審核同意簽訂承兌協(xié)議，并簽發(fā)金額為10萬元、三個(gè)月的銀行承兌匯票，同時(shí)按票面金額收取50的手續(xù)費(fèi)。 收入：銀行承兌匯票 100 000 同時(shí)：借：活期存款石化公司存款戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 8、紅杉商場簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，金額80 000元，用于發(fā)放工資，銀行審核無誤，辦理支付手續(xù)。 借：活期存款紅杉商場存款戶 80000 貸：

20、現(xiàn)金 80000 9、儲(chǔ)戶張俊來行支取活期儲(chǔ)蓄存款2000元。 借：活期儲(chǔ)蓄存款張俊存款戶 2000 貸：現(xiàn)金 2000,全部賬戶的借方 = 全部賬戶的貸方 發(fā)生額合計(jì) 發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶的 = 全部賬戶的 借方余額合計(jì) 貸方余額合計(jì),試算平衡：即兩個(gè)平衡公式,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一、概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的書面證明，是辦理資金收付和賬務(wù)處理的依據(jù)，也是進(jìn)行賬務(wù)核算、核對(duì)、登帳、結(jié)賬和進(jìn)行事后稽核，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始記錄,二、種類： （一）按其核算程序和用途可分為： 原始憑證（外來、自制）和記賬憑證 （二）記賬憑證按其格式和使用范圍可分為： 基本憑證和特定憑證 基本憑證有

21、以下幾種：.圖片現(xiàn)金付出傳票.jpg 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 外匯買賣借方傳票 外匯買賣貸方傳票,專用憑證（或特定憑證）是根據(jù)某些具體業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各種專業(yè)憑證。如：匯款憑證、聯(lián)行往來借或貸方憑證、計(jì)息單等。 （三）按憑證的形式分類 單式憑證和復(fù)式憑證 三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素(p41) 四、會(huì)計(jì)憑證的處理(p42) 編制和受理 審核 簽章 傳遞 整理、裝訂保管,會(huì)計(jì)憑證,外來憑證,自制憑證,接柜員審核,記賬員登帳,現(xiàn)金業(yè)務(wù),出納登記登記簿,復(fù)核員,綜合柜,科目日結(jié)單,裝訂保管,會(huì)計(jì)憑

22、證傳遞程序圖,第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,一、賬務(wù)組織 是指會(huì)計(jì)核算中賬簿設(shè)置、結(jié)構(gòu)、核算程序和賬務(wù)核對(duì)方法等相互配合的賬務(wù)體系。由明細(xì)核算、綜合核算兩部分組成。,一）明細(xì)核算系統(tǒng) 由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入、付出日記簿及余額表組成，按戶進(jìn)行核算，反映各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況。 1、分戶賬p46 可分為四種賬式： 甲種分戶賬，設(shè)有借、貸、余三欄，適用于不 計(jì)息或使用余額表計(jì)息賬，或內(nèi)部往來賬； 乙種分戶賬，設(shè)有借、貸、余及積數(shù)四欄，一 般適用于在賬面加計(jì)積數(shù)并計(jì)算利息的賬戶,丙種分戶賬，設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，一般適用于往來科目； 丁種分戶賬，設(shè)有借、貸、余和銷賬四欄，一般適用逐

23、筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶 2、登記簿 是一種輔助性賬簿。如固定資產(chǎn)登記簿、往來登記簿等。 3、余額表(P49) 計(jì)息余額表和一般余額表 4、現(xiàn)金收入付出日記簿,二）綜合核算系統(tǒng)，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表等構(gòu)成,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證,現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證,科目日結(jié)單,總賬,日計(jì)表,綜合核算程序圖,科目日結(jié)單： 也叫匯總傳票，是按日根據(jù)同一科目的傳票，分 別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方、貸方各自相加填入有關(guān)欄內(nèi)， 并注明傳票及附件張數(shù)。 現(xiàn)金科目日結(jié)單應(yīng)根據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金借方 和貸方數(shù)各自相加填列。 每日營業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)日各科目的傳票分別編制科 目日結(jié)單，它是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)。 科目日結(jié)單全部相加的借貸方合計(jì)數(shù)必須相等,總賬