涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用課件

1、涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,2,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,一、涉稅統(tǒng)計分析原則,一）涉稅統(tǒng)計分析的目標(biāo) 領(lǐng)導(dǎo)對稅收統(tǒng)計分析的期望和要求，： 1、要有這么一種戰(zhàn)略意識：改革稅收分析機(jī)制勢在必行，事在必成。 2、要有這么一種思想認(rèn)識：改革稅收分析機(jī)制的目的是促進(jìn)堵漏增收，確保圓滿完成稅收收入任務(wù)。 王軍局長2014年一季度稅收分析會上的講話,3,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,2、稅收統(tǒng)計分析目標(biāo) “四個服務(wù)”稅收征管 組織收入 稅制改革 宏觀調(diào)控,4,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,二）稅收統(tǒng)計分析的總體原則 “宏觀分析定方向、行業(yè)分析（管理風(fēng)險）找規(guī)律、微觀分析（遵從風(fēng)險）找問題”的遞進(jìn)式分析思路,5,涉稅統(tǒng)計分析

2、方法及應(yīng)用,三）涉稅統(tǒng)計分析體系 1.宏觀：國民經(jīng)濟(jì)、政策效應(yīng) 2.中觀：類型、行業(yè)、地區(qū) 3.微觀：稅種、企業(yè),6,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,四）數(shù)據(jù)采集路徑 1、外部數(shù)據(jù)：統(tǒng)計、財政、商務(wù)部、海關(guān)、供電、國稅、國土、建委、食藥監(jiān)、協(xié)會等 2、內(nèi)部：CTAIS（登記、認(rèn)定、備案審批、發(fā)票、申報,7,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,二、涉稅宏觀統(tǒng)計分析,一）宏觀涉稅統(tǒng)計分析 從國民經(jīng)濟(jì)角度分析稅收，反映經(jīng)濟(jì)與稅收的內(nèi)在聯(lián)系。 -經(jīng)濟(jì)的總量決定稅收的總量 -經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)決定稅收的結(jié)構(gòu) -經(jīng)濟(jì)的增長決定稅收的增長,8,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,二）涉稅宏觀統(tǒng)計分析 1、靜態(tài)分析 稅收總量指標(biāo)與相關(guān)經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)對

3、比的強(qiáng)度相對指標(biāo)。 稅收總量 如： 稅收負(fù)擔(dān)率 100 經(jīng)濟(jì)總量,9,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,2、動態(tài)分析收入彈性分析 稅收收入增長率 彈性系數(shù)=100% GDP增長率,10,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,稅收彈性1，表明稅收富有彈性，稅收增長速度快于GDP的增長速度，或者說高于經(jīng)濟(jì)增長速度； 稅收彈性=1，表明稅收為單位彈性，稅收增長速度與GDP增長速度同步，或者說與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步； 稅收彈性1，表明稅收的增長速度慢于GDP的增長速度，或者說低于經(jīng)濟(jì)增長速度,11,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,3、數(shù)量分析回歸分析 回歸分析是研究自變量與因變量之間變動關(guān)系的一種數(shù)理統(tǒng)計方法。根據(jù)稅收與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)觀測數(shù)據(jù)，

4、通過回歸分析，可以求出一定的關(guān)系式，稱為回歸模型，回歸方程式確定后，可以根據(jù)自變量的數(shù)值推測出因變量之值,12,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,三、涉稅中觀統(tǒng)計分析,一）中觀統(tǒng)計分析：按經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)、地區(qū)分析稅收，研究稅收發(fā)展變化規(guī)律。 （二）涉稅中觀統(tǒng)計分析方法應(yīng)用,13,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,2.中觀分析按經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)分析,某市按經(jīng)濟(jì)類型分增值稅年收入（萬元,14,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,15,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,16,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,四、涉稅微觀統(tǒng)計分析,一）涉稅微觀統(tǒng)計分析 用于概括說明納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系、稅收繳納情況和稅收征管工作狀況的數(shù)據(jù)指標(biāo)的分析。 （二）涉稅微觀統(tǒng)計分

5、析三個基本層面 涉稅微觀統(tǒng)計分析按照分析指標(biāo)的遞進(jìn)關(guān)系可以分三個層面：1、總量分析：以納稅人稅收總量和稅源總量為內(nèi)容而開展的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析,17,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,2、計征關(guān)系分析：為說明納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系總量的合理性而進(jìn)一步開展的以稅收計算征收為基礎(chǔ)指標(biāo)的邏輯關(guān)系分析。 3、影響因素分析：為說明稅源指標(biāo)合理性而開展的以細(xì)化生產(chǎn)要素指標(biāo)為基礎(chǔ)指標(biāo)的詳細(xì)納稅評估分析,18,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,三）涉稅微觀統(tǒng)計分析的基本內(nèi)容 1、企業(yè)稅源分析：包括稅源真?zhèn)畏治觥⒍愒促|(zhì)量分析、稅源變化趨勢分析。 2、企業(yè)稅負(fù)分析：包括行業(yè)稅負(fù)水平測算、企業(yè)稅負(fù)差異測算、稅負(fù)變化趨勢分析,19,涉稅統(tǒng)計分

6、析方法及應(yīng)用,3、綜合分析 （1）稅收預(yù)警分析 （2）征收力度分析 （3）征收效能分析 （4）因素分析,20,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,四）涉稅微觀統(tǒng)計分析指標(biāo)種類 按稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系內(nèi)容分： （一）稅源指標(biāo)：是描述稅收源泉的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，反映涉稅經(jīng)濟(jì)活動的收入狀況和所得狀況。如主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額等指標(biāo)。 （二）稅收指標(biāo)：是描述納稅人稅收特征的相關(guān)指標(biāo)，可反映納稅人的稅金繳納狀況。如：期初未繳稅金、本期實(shí)繳稅金等。 （三）稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)：如稅收變化彈性、名義稅負(fù)、實(shí)際稅負(fù)等,21,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,五）涉稅微觀統(tǒng)計分析指標(biāo)及應(yīng)用,分析對象,稅 種,增值稅,所得稅,消費(fèi)稅,稅收征管數(shù)據(jù)分析,財

7、務(wù)數(shù)據(jù)分析,稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析,稅 種,土地增值稅,增值稅,22,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,數(shù)據(jù)源,稅收征管數(shù)據(jù)分析,ctais,金稅,政務(wù)信息平臺,分析方法及指標(biāo),稅負(fù)分析,發(fā)票流向,申報狀況,修正稅負(fù),避免唯稅負(fù)論,低稅負(fù)可能有問題 高稅負(fù)未必?zé)o問題,23,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,財務(wù)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,主營業(yè)務(wù)收入,貨幣資金,應(yīng)收款項(xiàng),預(yù)收款項(xiàng),存 貨,預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)付款項(xiàng),主營業(yè)務(wù)成本,銷售商品、提供勞務(wù) 收到的現(xiàn)金,購買商品、接受勞務(wù) 支付的現(xiàn)金,24,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,稅收經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)體系,產(chǎn)（銷）量,價格及利潤水平,稅 收 實(shí) 現(xiàn) 主 要 環(huán) 節(jié),投入產(chǎn)

8、出 生產(chǎn)工藝結(jié)構(gòu) 合理庫存,行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù) 行業(yè)工業(yè)生產(chǎn)增值率 行業(yè)商業(yè)經(jīng)營毛利率,其他個性化指標(biāo),經(jīng) 濟(jì) 分 析 指 標(biāo) 體 系,1.生產(chǎn)能力(例:洗煤行業(yè)) 2.運(yùn)費(fèi)(例:油品批發(fā)) 3.財務(wù)數(shù)據(jù)配比合理性 (例:費(fèi)用高低) 4.申報收入結(jié)構(gòu) (例:發(fā)票收入比例) 5.彈性指標(biāo) 6.工時及工資耗用 7.包裝物,25,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,分析方式,橫向分析 縱向分析 彈性分析 配比分析,判斷是否符合一般規(guī)律,判斷是否符合歷史規(guī)律,判斷是否符合邏輯規(guī)律,26,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,預(yù)警值的測算（例一,此表中的購銷比標(biāo)準(zhǔn)值為69.23%，標(biāo)準(zhǔn)差為4.0%。低于65.23%或高于73.23%，

9、則預(yù)警。需查明原因（低有可能存在少申報印花稅的現(xiàn)象，高有可能存在虛列采購成本現(xiàn)象,27,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,預(yù)警值的測算（例二,知識點(diǎn),標(biāo)準(zhǔn)差將每個企業(yè)的指標(biāo)與平均指標(biāo)差的絕對值之和再除以企業(yè)戶數(shù),28,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,稅收波動分析是描述稅收運(yùn)行變化平穩(wěn)性的分析。 稅收的運(yùn)行受經(jīng)濟(jì)變化影響、稅收制度規(guī)定的約束和現(xiàn)有征管環(huán)境制約有其自身客觀的規(guī)律。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相對平穩(wěn)、稅制不變的條件下，稅收事物運(yùn)行平穩(wěn)與否，直接反映稅收征管情況的影響作用,29,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,B. 行業(yè)情況,行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)呈逐漸加快的趨勢，蘊(yùn)存著一定的風(fēng)險,30,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,C. 企業(yè)情況,4月

10、份，銷售增加8.5億，存貨減少3.9億，銷售變動額是存貨變動額的2.2倍，指標(biāo)出現(xiàn)異常，需實(shí)地調(diào)研,31,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,企業(yè)財務(wù)指標(biāo)分析:償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析。 如:土地增值稅 土地增值稅稅負(fù)率=土地增值稅銷售收入 201年上市公司土地增值稅稅負(fù)選取了8個樣本，當(dāng)年土地增值稅稅負(fù)率從4.64%至16.38%不等，平均稅負(fù)率為6.90,32,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,房屋建筑過程中，物料消耗一般占到建筑產(chǎn)品成本的60%至70%。 一般情況下，規(guī)劃設(shè)計費(fèi)為建安工程費(fèi)的3%左右，可行性研究費(fèi)占項(xiàng)目總投資的1%至3%。 管理費(fèi)=（土地費(fèi)用+前期工程費(fèi)用+基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用+建筑安裝工程費(fèi)用+公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)用）一定百分比（一般為3%） 廣告及市場推廣費(fèi)，一般約為銷售收入的2%至3%； 銷售代理費(fèi)，一般約為銷售收入的1.5%至2,33,涉稅統(tǒng)計分析方法及應(yīng)用,其他費(fèi)用主要包括臨時用地費(fèi)和臨時建設(shè)費(fèi)、工程造價咨詢費(fèi)、合同公證費(fèi)、施工執(zhí)照費(fèi)、