財務(wù)收支審計實施細(xì)則

1、財務(wù)收支審計實施細(xì)則編號:HXTZ/GL-10 1財務(wù)部根據(jù)年度、月度計劃安排山總裁批準(zhǔn)開展財務(wù)收 支審計。2制定計劃、準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段和檔案管理與項LI審計管理程 序一致。3成立審計組后按照審計方案開展財務(wù)收支審計。包括:收入審計、 支岀審計、資產(chǎn)審計、負(fù)債審計、所有者權(quán)益審計、內(nèi)部控制審計等。4審計組對收入進(jìn)行審計包含以下內(nèi)容：4.1收入審計的范圍:主營業(yè)務(wù)收入、租金收入、營業(yè)外收入、其他收入。4.2 收入審計的內(nèi)容：各項收入是否按收支兩條線進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算是否真實和及時足額到 位有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫”等問題。收費的項口、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)、合

2、法并報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)收費票據(jù)是否 規(guī)范統(tǒng)一-會計處理是否合規(guī)、合法有無擅自增加收費項LI、擴(kuò)大收費范圍、提 高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費、亂集資、自制票據(jù)等違規(guī)問題。5審計組對支出進(jìn)行審計包含以下內(nèi)容：5.1支出審計的范圍:成本、費用、稅金、損失及向投資者的利潤分配等。5.2 支出審計的內(nèi)容：費用支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和單位有關(guān)制度規(guī)定審批權(quán)限和手續(xù)是否完善計算是否準(zhǔn)確、是否超范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否按實列支有無虛報虛列有無違反規(guī)定 亂發(fā)錢物和其他違規(guī)問題，通過攤銷、計提形成的費用賬務(wù)處理是否正確，是否存 在混淆資本性支出和收益性支出的現(xiàn)象，費用中支出的各項稅金的汁算是否正確，收 入與支出是否堅持配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生

3、制原則。為職工辦理的“三險一金”山單位支付部分的標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定是否將應(yīng)由 個人支付的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險和住房公積金在成本費用中列支,為職工 辦理的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險在成本費用科LI中列支部分是否符合國家財政 部的規(guī)定。投資項U主要審查項U預(yù)算編制依據(jù)的真實性、相關(guān)性預(yù)算編制的科學(xué)性、 可靠性進(jìn)行審查，項U規(guī)模和金額超過預(yù)算10%的對超支惜況進(jìn)行審II-,項口完成 后對申報審批、供應(yīng)商確認(rèn)方式、合同簽訂、項目驗收評估、項目資金支付進(jìn)行全 面審計。6審計組對資產(chǎn)進(jìn)行審計包含以下內(nèi)容：6.1資產(chǎn)審計的范圍：貨幣資金、應(yīng)收款項及預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建 工程、無形資產(chǎn)、長期投資

4、等。6.2資產(chǎn)審計的內(nèi)容：關(guān)注是否存在因經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、待決訴訟等形成的經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的潛虧掛賬和潛在 損失。貨幣資金的審計:審查庫存現(xiàn)金、銀行存款是否賬實相符,現(xiàn)金、銀行存款收支 業(yè)務(wù)的合法性、正確性，賬務(wù)處理和會計記錄是否正確，是否按時編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項是否及時處理，資金中心的管理是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的規(guī) 定。往來款項的審計:審查應(yīng)收及預(yù)付款項賬面余額的真實性、正確性，關(guān)注賬齡較 長的應(yīng)收賬款是否存在長期難以收回的應(yīng)收款項，三年以上，。存貨的審訃:審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實性、正確性賬賬、賬表、 賬卡、賬實是否相符，存貨的計價方法是否正確是否堅持一致性原則，盤盈、盤虧 及報廢

5、的存貨是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時進(jìn)行賬務(wù)處理訃入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的審計:審查各項資產(chǎn)是否真實是否賬實相符是否存在賬實不符 而形成潛虧現(xiàn)-1 一象，審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計劃和預(yù)算是否符合分級審批制度是否 按規(guī)定程序進(jìn)行購建，訃價是否準(zhǔn)確、合規(guī)，計提折舊及攤銷的方法和期限是否符合 企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，對外轉(zhuǎn)讓、投資、出租、出借是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī) 和會計制度的規(guī)定,報廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的手續(xù)是否完備相關(guān)收入是否及時 入賬，是否存在長期未使用閑置的固定資產(chǎn),有無資產(chǎn)流失情況。7審計組對負(fù)債進(jìn)行審計包含以下內(nèi)容：7.1負(fù)債審計的范圍:應(yīng)付賬項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款、專 項應(yīng)付款等。

6、7.2負(fù)債審計的內(nèi)容：審查應(yīng)付工資、職工教育經(jīng)費、丄會經(jīng)費的提取是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)工資基 數(shù)的提取是否與丄效掛鉤”批準(zhǔn)數(shù)相符效益工資的計算是否正確單列工資是 否符合制度規(guī)定發(fā)放給職丄的工資性支出是否全部列入“應(yīng)付工資”。審查各項稅金的訃算依據(jù)、稅LI、稅率是否符合國家稅法規(guī)定有無錯計、漏 計拖欠截留稅金等問題。8審計組對所有者權(quán)益進(jìn)行審計包含以下內(nèi)容：8.1所有者權(quán)益審計的范圉：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。8.2所有者權(quán)益審計的內(nèi)容:確定實收資本、資本公積、盈余公積的增減變動是否 符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定記錄是否完善，年末余額是否正確披露是 否恰當(dāng)，盈余公積提取比例是否符

7、合有關(guān)規(guī)定減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定會計處 理是否正確，審查未分配利潤的核算是否正確有無任意漏記致使未分配利潤不實 的現(xiàn)象。9審計組對內(nèi)部控制進(jìn)行審計包含以下內(nèi)容:9.1內(nèi)部控制審訃的范圍：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部 監(jiān)督。9.2審計組應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍涸u價被審計單位的控制環(huán)境。審查重點內(nèi)容:經(jīng)營活動的復(fù)朵程度，管理權(quán)限的 集中程度，管理行為守則的健全性和有效性，管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度，組 織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同，法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性，組織 各階層人員的知識與技能，組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性，重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱 程度及其勝任能力，員工聘用程序及培訓(xùn)制度，員丄業(yè)績考核與激勵機(jī)制。評價組織風(fēng)險管理機(jī)制的健全性和有效性。審查重點內(nèi)容:可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi) 外因素，風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)訃帶來的后果，對抗風(fēng)險的能力，風(fēng)險管理的具體方 法及效果。評價控制活動的適當(dāng)性、合法性、有效性。審查重點內(nèi)容:控制活動建立的適 當(dāng)性，控制活動對風(fēng)險