財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)資料

1、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)資料1 對外投資決策權(quán)。由母公司實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃，一定限額或與子公司資本一定比例的項(xiàng) 目子公司有投資決策權(quán)。 具體如下：首先，在集團(tuán)內(nèi)部的區(qū)域網(wǎng)上設(shè)立投資中心的專門網(wǎng)站， 并事先確定用戶治理、權(quán)限治理和系數(shù)設(shè)置，界定操作員及下屬單位的操作權(quán)限和范圍。其次，由集團(tuán)總部集中控制， 并規(guī)定一定的限額。 限額以內(nèi)的項(xiàng)目由子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)子 公司的具體情況享有決策權(quán)?？偣驹诿恳黄谄谀ㄔ隆⒓?、半年和年），至少每季末查一次，實(shí)行必要的監(jiān)控；限額以外的，由子公司根據(jù)自己的賬號進(jìn)人投資中心的網(wǎng)站進(jìn)行實(shí)時(shí)的匿 名申報(bào)，由總會(huì)計(jì)師根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略進(jìn)行審查批準(zhǔn)，在批準(zhǔn)之后，再通知具體的子公司申報(bào)

2、相關(guān)的原始資料，進(jìn)行憑證和資料的真實(shí)性審查，確保該投資項(xiàng)目的可行性和盈利性。最后，由總公司的投資中心將投資業(yè)務(wù)的原始資料輸人網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)行實(shí)時(shí)控制， 并生成相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)來對投資項(xiàng)目進(jìn)行評估。2.對外融資決策權(quán)。由集團(tuán)公司集中辦理， 再通過內(nèi)部投資或貸款向子公司提供資金。 融資治理內(nèi)容就是制定一套規(guī)范的融資決策治理體系，首先，類同于對外投資權(quán)的事先措施，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的局域網(wǎng)上設(shè)立籌資中心的專門網(wǎng)站，并根據(jù)籌資權(quán)的審批體系， 規(guī)定總部和下屬企業(yè)相應(yīng)的權(quán)限和范圍。其次，將集團(tuán)內(nèi)各下屬企業(yè)（包括總公司和獨(dú)立核算的下屬部門）的銀行賬戶全部取消，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)賬戶，由結(jié)算中心以一個(gè)銀行賬戶對外

3、辦 理集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù) （當(dāng)然包括融資業(yè)務(wù)）。最后，在內(nèi)部結(jié)算中心通過內(nèi)部投資 或貸款提供資金時(shí)， 應(yīng)區(qū)別情況對待：在子公司的限額以外的、經(jīng)投資中心審批的項(xiàng)目，所 需資金通過內(nèi)部投資方式得到滿足；而在限額以內(nèi)的項(xiàng)目所需資金則通過內(nèi)部貸款提供。另外，對子公司一定自主的小額融資，應(yīng)由結(jié)算中心審查或備案。3資金調(diào)控權(quán)。構(gòu)建銀企合作下的企業(yè)集團(tuán)“虛擬”結(jié)算中心。即依托商業(yè)銀行的結(jié) 算業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建“虛擬”的結(jié)算中心模式，將企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部資金結(jié)算、剛性的財(cái)務(wù)權(quán)限控 制、內(nèi)部資金拆借交給銀行代理， 從而減少企業(yè)的人力和物力占用，使結(jié)算中心能專注于集團(tuán)資金的預(yù)算和治理， 并且提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)的總體運(yùn)行效

4、率。具體如下：企業(yè)集團(tuán)須向銀行申請將其所有下屬企業(yè)賬戶設(shè)置為結(jié)算中心賬戶的子賬戶，申請書上應(yīng)有企業(yè)集團(tuán)、 結(jié)算中心和下屬企業(yè)的簽章。銀行根據(jù)申請書，在下屬企業(yè)賬戶與結(jié)算中心賬戶之間建立關(guān)聯(lián)關(guān)系。 結(jié)算中心每月將確定的每個(gè)下屬企業(yè)賬戶的用款和貸款權(quán)限（單筆和累計(jì)）傳送給銀行。在此基礎(chǔ)上，銀行就可以代結(jié)算中心歸集收入資金、劃撥對外支出資金和控制下屬企業(yè)的權(quán)限。 上述模式的核心思想是將企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部的資金結(jié)算、權(quán)限控制和資金調(diào)度置于銀行的結(jié)算網(wǎng)絡(luò)之中，其架構(gòu)如圖 3所示。4 收入分配權(quán)。全資子公司的可分配利潤應(yīng)由母公司統(tǒng)一支配、調(diào)度，但從子公司的持續(xù)發(fā)展角度考慮，有必要給子公司一定比例的利潤留成，全

5、資子公司的收益分配方案由其董事會(huì)制定，上報(bào)母公司后執(zhí)行；而對控股、參股和非子公司性成員企業(yè)，其收益分配方案由董事會(huì)制定，并經(jīng)子公司的股東大會(huì)或股東會(huì)審議通過。5 資產(chǎn)處置權(quán)。子公司的對外長期投資、無形資產(chǎn)、要害設(shè)備、成套設(shè)備等資產(chǎn)的處置必須經(jīng)母公司審批，流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的處理可由子公司自主決定，但須報(bào)母公司備案。企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)在內(nèi)部區(qū)域網(wǎng)上設(shè)立資產(chǎn)治理中心網(wǎng)站，對子公司等下屬企業(yè)的要害設(shè)備、 成套設(shè)備、重要建筑物及限額以上的資產(chǎn)實(shí)行網(wǎng)上登記制度，并對處理權(quán)限進(jìn)行規(guī)定，而且至少每一季末進(jìn)行實(shí)地盤查。子公司作為母公司授權(quán)經(jīng)營資產(chǎn)的法人實(shí)體，擁有資產(chǎn)的日常治理權(quán)，各種資產(chǎn)的配置和使用情況及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

6、的調(diào)整由子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，由其向總部財(cái)務(wù)部隨時(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際情況。6預(yù)算治理權(quán)。建立全面預(yù)算制度必須做好如下工作：一是明確預(yù)算對象，即集團(tuán)公 司為一級預(yù)算單位，各成員企業(yè)為二級預(yù)算單位，并在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部區(qū)域網(wǎng)上建立預(yù)算治理中心網(wǎng)站。二是明確預(yù)算內(nèi)容。 即集團(tuán)本部以費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算為主，下屬成員企業(yè)預(yù)算采用全面預(yù)算，包括生產(chǎn)、銷售、現(xiàn)金流量、費(fèi)用預(yù)算。三是規(guī)定嚴(yán)格的預(yù)算程序，預(yù)算的 編制、審核，預(yù)算的跟蹤和控制，決算治理及審定要有明確的期限和責(zé)任。7 財(cái)務(wù)控制權(quán)。財(cái)務(wù)主管人事的任免權(quán)要由母公司統(tǒng)一治理，并對一些重要的成員企 業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行監(jiān)控。另外，確立重大財(cái)務(wù)審批制度。根據(jù)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的

7、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及處理權(quán)限，結(jié)合設(shè)計(jì)的組織結(jié)構(gòu)圖，可設(shè)計(jì)以下處理程序：實(shí)現(xiàn)集成化財(cái)務(wù)治理模式的保障措施1 要注重集團(tuán)內(nèi)部的市場化。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等手段，加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)部門融資決策、投資決策、成本治理等財(cái)務(wù)事項(xiàng)的控制， 充分發(fā)揮內(nèi)部結(jié)算中心的作用， 優(yōu)化財(cái)務(wù)治理行為，注重集團(tuán)內(nèi)部資本運(yùn)營和資產(chǎn)經(jīng)營的市場化，有意識(shí)地加強(qiáng)內(nèi)部企業(yè)之間的競爭。2 要加快軟件平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)變化和治理模式的調(diào)整，要適 當(dāng)提前實(shí)施財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、 企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)等，為集成化治理提供堅(jiān)實(shí)的信息平臺(tái)。3要積極促進(jìn)企業(yè)各類業(yè)務(wù)的虛擬化。所謂業(yè)務(wù)的虛擬化，主要指把傳統(tǒng)的各種經(jīng)營 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到

8、網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行處理。這一方面有利于提高業(yè)務(wù)經(jīng)營的效率，促進(jìn)業(yè)務(wù)治理與財(cái)務(wù)治理的一體化，同時(shí)能夠有效地削減交易成本，提高企業(yè)效益。(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)(1) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，甚至財(cái)務(wù)報(bào)表說明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能 跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財(cái)務(wù)管理體系和其財(cái)務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而 造成的

9、。隨著我國加入 WTO市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來越高， 市場競爭需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點(diǎn)上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。(2) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形 成了符合我國國情的財(cái)務(wù)分析體系。第三，在資金管理制度方

10、面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保 全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲(chǔ)制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、 統(tǒng)一管理。第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場需要，采取財(cái)務(wù)管理、 信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理

11、方法與企業(yè)需求的結(jié)合。第二，明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣 汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。第三，會(huì)計(jì)核算資料。企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值，因此，要?jiǎng)?wù)求會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完 整、準(zhǔn)確。第四，社會(huì)誠信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù)，絕不允許有半點(diǎn)含糊，因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。（4）建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的條件第一，思想配合行動(dòng)。領(lǐng)導(dǎo)者、

12、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)主管應(yīng) 是建立財(cái)務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。第二，以人為本管理思想。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。（二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行動(dòng)指南，它反映了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的本質(zhì)， 它是連接財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁， 并有助于財(cái)務(wù) 管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2財(cái)務(wù)管理體系原則不同于財(cái)務(wù)管理原則。財(cái)務(wù)管理原則是指人們對財(cái)務(wù)活動(dòng)的共同的理性的認(rèn)識(shí)

13、，是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。而財(cái)務(wù)管理體系的原則是指財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。（1）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則第一，以事實(shí)為依據(jù)原則。 正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，決 策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。第二，系統(tǒng)管理原則。在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的

14、方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財(cái)務(wù)管理體 系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識(shí)、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。第三，高層管理者重視原則。財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效 果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。（2）財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素第一，財(cái)務(wù)實(shí)施。為使財(cái)務(wù)管理規(guī)劃中的各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要將財(cái)務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。第二，財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是財(cái)務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎(chǔ)，同時(shí)也是

15、財(cái)務(wù)管 理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針、資金及其運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái) 務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。第三，財(cái)務(wù)績效檢查。財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施后要對其實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)，以了解企業(yè)前期財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式現(xiàn)代企業(yè)管理是一個(gè)科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財(cái) 務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動(dòng)，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。3現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一

16、種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系能夠及時(shí)對企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理更多的是停留在反映方面。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制體系、監(jiān)督核查 體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、投資決策體系和財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系等這六個(gè)方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的模式和途徑。（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用 預(yù)

17、算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會(huì)對財(cái)務(wù)管理的客觀要求。4市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會(huì)越得到重視。從一定程度上說，一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場變化情況，編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)政策，科學(xué)理財(cái)。搞好財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：（1）搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)

18、注重市場信息的收 集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。（2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)制定合 理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。（3）圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。 企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較， 借以評價(jià)各部門的工作實(shí)績，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正， 強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制。（4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷

19、售預(yù)測， 企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計(jì) 劃。（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃，據(jù)此 制定自己的計(jì)劃。計(jì)劃處匯總各部門和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口， 提出初步調(diào)整建議。（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時(shí)候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)， 根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算， 系統(tǒng)編制相 互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場

20、情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動(dòng)編制方式。（二）財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。5建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個(gè)內(nèi)容：（1）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、 工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。（2）對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對資產(chǎn)運(yùn) 行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性和時(shí)效性。（3）對資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。既要控制

21、資產(chǎn)的有形損耗，又要控 制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本（如買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等），又要降低資產(chǎn)的 管理成本（如儲(chǔ)存成本、資金成本、機(jī)會(huì)成本等）；既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本又要降低資產(chǎn) 的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。（4）實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制， 合理安排資金調(diào)度， 確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求， 提高資金 使用效益。（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企 業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。（6）建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。合理

22、制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。（三）監(jiān)督核查體系建設(shè)監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系，主要包括了三個(gè)子體系：財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性；商務(wù)審計(jì)，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保 證外部合規(guī)性。6（1）強(qiáng)化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企 業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任前審計(jì)，防止其違反財(cái)經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。（2）調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會(huì)計(jì)的建設(shè)力度，形成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信

23、息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷 售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)信息， 發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高 而風(fēng)險(xiǎn)也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)， 重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財(cái)務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，

24、集中調(diào)度，有償使用，可以進(jìn)一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式， 內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計(jì)單利不計(jì)復(fù)利或只計(jì)現(xiàn)值不計(jì)終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽(yù)，樹立良好的財(cái)務(wù)形象。（5） 建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、 非生產(chǎn)投資等方面； 合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)， 促進(jìn)企業(yè)自我滾動(dòng)發(fā)展； 財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。（6）建立資金投入效果的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。

25、企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)；加大對在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測， 特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢、用戶 需求和競爭對手等情況， 對企業(yè)來說都是難以控制的因素， 因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)， 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn) 意識(shí)、分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、制定風(fēng)險(xiǎn)對策，減少

26、和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。7面對日益激烈的競爭和動(dòng)蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常以兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終， 因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、 風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。 要建立適應(yīng)企業(yè)自身 特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)， 確定什么樣的因素要納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系； 其次，要以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn) 評估方法確定風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失， 即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險(xiǎn)提供決策 依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理， 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，通過建立先進(jìn)的信息處理系

27、統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營 活動(dòng)實(shí)施監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)針對市場變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。（1）對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對風(fēng)險(xiǎn)的信號 進(jìn)行監(jiān)測。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等， 要密切關(guān)注這些反常情況， 及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映， 以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危 機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會(huì)威脅 企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此， 國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆 賬損失。（3） 加強(qiáng)籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?；I

28、資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金， 包括籌資數(shù)量、籌資時(shí)間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在籌資過程中 遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量是不一 樣的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既 能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時(shí)間與用資時(shí)間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時(shí)間滯后， 錯(cuò)過資金投放的最佳時(shí)機(jī)。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)益資金的風(fēng)險(xiǎn)一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險(xiǎn)，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚(yáng)長避短，分散籌資成本。（4）加強(qiáng)投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時(shí)還須通過投