2021年淺談會議記錄審計(jì)存在的問題對策及實(shí)踐方法

1、淺談會議記錄審計(jì)存在的問題對策及實(shí)踐方法 近年來，隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入開展，尤其鄉(xiāng)鎮(zhèn) _干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的創(chuàng)新開展，讓筆者深深地體會到：僅僅依靠財(cái)政財(cái)務(wù)資料是很難客觀公正、綜合全面地反映一個(gè) _干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的真實(shí)情況，必須在對財(cái)政財(cái)務(wù)資料審計(jì)的同時(shí)，做好對賬外資料的收集和分析利用工作。否則，得出的審計(jì)結(jié)果就會以點(diǎn)帶面、以偏蓋全，難以讓人心悅誠服。 在會議記錄提供上“打太極” 根據(jù)黨政主要 _干部和國有企業(yè) _員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定第 _四條規(guī)定，在資料的提供上，大致可分為兩大塊，其一是財(cái)務(wù)類資料，也就是我們通常所說的賬面資料，包括紙質(zhì)和電子類財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料；其二是業(yè)務(wù)類資料

2、，即我們常說的賬外資料，包括、會議記錄、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案、述職報(bào)告等其他有關(guān)資料。只有將財(cái)務(wù)類資料和業(yè)務(wù)類資料收集齊全、有機(jī)融合，才能將 _干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況“立體透視”、“綜合解剖”，分析掌握的更具體、更客觀、更真實(shí)，更利于審計(jì)評價(jià)，更利于作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì) _干部的重要依據(jù)。 但在基層實(shí)際審計(jì)工作中，重財(cái)務(wù)資料、輕業(yè)務(wù)資料提供現(xiàn)象不同程度存在。比如：在提供財(cái)務(wù)資料上態(tài)度積極、及時(shí)主動(dòng)，在提供業(yè)務(wù)資料方面相對滯后、相互拖延；在提供財(cái)務(wù)資料上相對真實(shí)完整，在提供業(yè)務(wù)資料上缺枝少葉、參差不齊。尤其在會議記錄的提供上，還有一些被審計(jì)單位“打太極”：一是不情愿提供

3、，于是拖泥帶水、推三阻四，耽誤了審計(jì)時(shí)間不說，還延誤了審計(jì)時(shí)機(jī)和工作進(jìn)程；二是不真實(shí)提供，就是弄虛作假、故意修改，“斷篇缺本”，甚至提供“陰陽記錄”等；三是杜絕提供，以人員輪崗、工作輪換、沒有 _交接，甚至是文件丟失等為由頭拒不向?qū)徲?jì)組提供。 如此“打太極”，目的只有一個(gè)，那就是在會議記錄中藏有不可告人的“隱情”，以此來逃避監(jiān)督、規(guī)避檢查，掩蓋某些工作的事實(shí) _或不科學(xué)的錯(cuò)誤的決策、部署、舉措等。 在會議記錄的收集上“ _” 在資料的收集上，少數(shù)審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員對收集業(yè)務(wù)資料，尤其是對會議記錄收集的必要性、重要性缺乏足夠的認(rèn)識，有的存在一定畏難情緒，對被審計(jì)單位的推托說辭抱著“多一事不如少一事

4、”的心態(tài)。即便被審計(jì)單位提供不及時(shí)、不主動(dòng)也不作任何“反映”，以至于在業(yè)務(wù)資料的收集上處處受制于人，被動(dòng)應(yīng)對，為審計(jì)工作和審計(jì)質(zhì)量埋下了責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患。 實(shí)行審計(jì)清單制度。即在提前3天送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，一并向被審計(jì)提供需要的材料清單。提供的材料除財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料外，還應(yīng)包含、會議記錄、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案、述職報(bào)告等其他資料。 實(shí)行審計(jì)催告制度。對未按審計(jì)要求及時(shí)提供會議記錄等資料的機(jī)關(guān)單位或部門，要以書面的形式向被審計(jì)單位下達(dá)催促“通知”，明確告知提供的時(shí)限及所要承擔(dān)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。 實(shí)行審計(jì)約談制度。對無正當(dāng)理由拒不提供的，要對被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行審

5、計(jì)“約談”，告知他們“問題很嚴(yán)重”“性質(zhì)很惡劣”，促使被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人在思想上多重視、工作上早落實(shí)。 實(shí)行審計(jì)通報(bào)制度。對提供不及時(shí)或虛假會議記錄的單位和個(gè)人，在審計(jì)的職責(zé)權(quán)力范圍內(nèi)，對其進(jìn)行通報(bào)批評、責(zé)令整改；對造成嚴(yán)重后果和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，要移送到紀(jì)檢監(jiān)察部門查處，將其列入機(jī)關(guān)單位、 _干部考核的“黑 _”。 把被審計(jì)單位提供業(yè)務(wù)資料情況作為重要審計(jì)事項(xiàng)，予以重點(diǎn) _，并把提供業(yè)務(wù)資料的真實(shí)完整性、準(zhǔn)確及時(shí)性等納入審計(jì)取證范圍，在業(yè)務(wù)資料的審計(jì)分析中，只對收集到的、相關(guān)的、會議記錄上有的問題事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)取證和審計(jì)評價(jià)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 會議記錄既是一個(gè) _機(jī)關(guān)或單位部門 _ _議事決策

6、工作機(jī)制的情況反映，又是 _ _機(jī)關(guān)認(rèn)定、評價(jià)和區(qū)分 _干部功過是非的重要參考依據(jù)。因此審閱其會議記錄，了解決策事項(xiàng)，查閱收發(fā)文本，跟蹤其 _政策措施，捕捉有用信息，挖掘?qū)徲?jì)線索，是審計(jì)被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策得失的重要輔助審計(jì)方法。實(shí)際工作中需從以下幾個(gè)層面加以把握。 _會議記錄的時(shí)間段 根據(jù) _部門委托認(rèn)定的 _干部任職的起止時(shí)間，要求被審計(jì)單位提供相應(yīng)期間的會議記錄。即被審計(jì)單位提供的會議記錄的時(shí)間階段應(yīng)當(dāng)與 _干部的任職起止時(shí)間相一致。換而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能審計(jì) _干部任職期間所形成的會議記錄。卻因工作需要追溯以往年度會議記錄的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)工作程序依法依規(guī)追溯。 實(shí)行會議記錄責(zé)任承

7、諾 為了保證收集到的會議記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位及會議記錄提供者對其提供的會議記錄及其內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行書面承諾，以此明確各自的工作責(zé)任，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降在最低限度，防范審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 認(rèn)真辨別會議記錄真?zhèn)?主要從會議記錄外觀制式、紙質(zhì)新舊、字體筆跡等方面進(jìn)行認(rèn)真研究和觀察，著重檢查會議記錄的真實(shí)性、連續(xù)性和完整性，并對其真實(shí)性和可信度進(jìn)行評估和測證。 開展會議記錄審計(jì)的實(shí)踐與探索。 順序法。即按著會議記錄內(nèi)容、事項(xiàng)時(shí)間的先后順序，從前到后順時(shí)針地閱讀檢查，期間對存在的疑點(diǎn)問題和發(fā)現(xiàn)的可疑線索，或即時(shí)詢問，或折疊集中查問?；蚺恼铡?fù)印取證。當(dāng)然也可從后到前采用

8、逆時(shí)法進(jìn)行審計(jì)查閱。 抽查法。即有選擇、有目標(biāo)、有重點(diǎn)的檢查。比如，某位 _干部任職多年，可選擇最近一兩或兩三年的會議記錄進(jìn)行抽查。也可只查單數(shù)年度的，或雙數(shù)年度的，也可抽查年終歲首比較集中繁忙的時(shí)段等視審計(jì)情況靈活掌握。 核對法。即把查閱會議記錄發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)線索和可疑問題，首先要與賬面財(cái)務(wù)數(shù)字進(jìn)行核對，查證事實(shí)，核對真?zhèn)危黄浯我c其他業(yè)務(wù)資料，比如合同協(xié)議、會議紀(jì)要、紅頭發(fā)文及發(fā)文登記簿等其他資料進(jìn)行核對；再次要與當(dāng)事人、經(jīng)辦人、責(zé)任人等進(jìn)行核對；第四可抽查部分班子成員或與會人員的個(gè)人筆記，對會議內(nèi)容、會議決定的重大事項(xiàng)的真實(shí)情況進(jìn)行復(fù)核性驗(yàn)證等。 協(xié)查法。即在一人查閱會議記錄，其他審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)資料或業(yè)務(wù)資料的過程中，對各自發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)疑問進(jìn)行相互提醒、相互告知，請對方留意核查。比如，重大國有資產(chǎn)出租出讓，會議記錄上有，而財(cái)務(wù)賬上沒有，說明出租出讓收入，要么沒收取，要么收取不入賬。反過來，如果賬面有收入而會議記錄上沒反映，說明重大問題事項(xiàng)沒有經(jīng)過 _研究。問題顯而易見。 審計(jì)取證。針對會議記錄中發(fā)現(xiàn)的問題線索，通過延伸核對財(cái)務(wù)數(shù)字、業(yè)務(wù)資料等，一旦認(rèn)定問題的事實(shí)存在，就要及時(shí)取證。取證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，把與會議記錄內(nèi)容及其相關(guān)的其他材料，包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支、合同協(xié)議、證人證言證詞等該復(fù)印的復(fù)印、該拍照的拍照、該查詢的查詢、