內(nèi)部財務(wù)牽制制度

1、內(nèi)部財務(wù)牽制制度為了避免在企業(yè)各環(huán)節(jié)、各崗位之間，出現(xiàn)管理混亂、工作不銜 接和貪污舞弊的問題， 企業(yè)有必要建立。 套較完善的內(nèi)部財務(wù)牽制制 度。資產(chǎn)的保管與賬簿的記載，應(yīng)由不同人員分別負責(zé)。資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負責(zé)，以免責(zé)任混淆。 有形資產(chǎn)應(yīng)加防護，以免私自或不當(dāng)使用。 員工雇用和工資支付的審批人應(yīng)獨立于負責(zé)編制工資單的人。 涉及收付款的記賬憑證，須由制單、稽核、記賬、出納簽章。 倘人員編制許可，下列職責(zé)應(yīng)該分立，避免集中一人：出納與會計， 采購與驗收，銷貨與倉儲，薪工計算與支付，收款與會計，裝運與倉 儲，訂貨與倉儲等等。信用額度確定、折讓折扣、客戶贈品、招待等，皆應(yīng)嚴格分權(quán)管理。 建立

2、庫存現(xiàn)金的抽查盤點制度。 定期舉行資產(chǎn)的全面盤點， 包括原物 料、在制品、成品、用品、固定資產(chǎn)等 （ 每年一次為宜 ） 。 盡可能訂立各項工作的書面手冊，以避免誤會，促進效率。有關(guān)現(xiàn)金 和銀行存款的收付事項，應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員審核、批準后，才能辦理。財務(wù)處內(nèi)部牽制制度第一條 財務(wù)處內(nèi)部牽制制度應(yīng)與崗位責(zé)任制、經(jīng)濟責(zé)任制相結(jié)合， 遵循機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離的基本原則。第二條 記賬人員應(yīng)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人 員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限相互分離，相互制約。第三條 財務(wù)公章由會計科科長保管，校長私章、財務(wù)處處長私章和 出納員私章由出納員保管。 使用時由分管人員審核有關(guān)憑

3、證后親自蓋 章，嚴禁他人代蓋。第四條 各種印鑒（章）、空白憑證在上班時須妥善保管，下班時鎖入 保險柜。第五條 所有銀行結(jié)算憑證，由會計科和結(jié)算部統(tǒng)一購置，支票和支 付密碼要分人保管，使用人按規(guī)定領(lǐng)用并進行備查登記。第六條 按規(guī)定填寫或打印銀行現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票。存根與票面內(nèi) 容完全一致。由持章人審核后蓋章，裁下存根 ,將支票交給出納員辦 理。支票使用必須進行登記并由蓋章人負全部責(zé)任。第七條 作廢支票由出納員交科長審核后進行備查登記，月末釘在最 后一張記帳憑證后面，歸檔保管。第八條 所有現(xiàn)金、 銀行存款收付業(yè)務(wù)均由會計人員審核制單 （輸機） 后，交由出納員辦理收付款業(yè)務(wù)。對于銀行往來業(yè)務(wù)，在記賬

4、憑證上 要注明原始憑證字號。第九條 出納員應(yīng)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，并與 計算機打印出的當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對相符。第十條 出納員無權(quán)編制或更改記賬憑證，無權(quán)勾對銀行帳，無權(quán)編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。第十一條 會計科和結(jié)算部指定專人負責(zé)銀行帳的勾對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，并于每月 10 日前將上月調(diào)節(jié)表交科長審閱；對于 未達帳項必須及時到銀行查詢并向科長報告。第十二條 嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理，超限額現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀 行，會計科可與結(jié)算部聯(lián)合辦理現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)。第十三條 大額存單由科長登記備查簿并負責(zé)保存；到期前應(yīng)向處長 報告，需要轉(zhuǎn)存的應(yīng)及時辦理轉(zhuǎn)存。第十四條 科

5、長要不定期抽查庫存現(xiàn)金限額的執(zhí)行、賬款是否一致、 對帳是否及時等現(xiàn)金管理條例的落實情況。第十五條 當(dāng)日憑證當(dāng)日復(fù)核，科長應(yīng)按順序號逐一復(fù)核當(dāng)日記賬憑 證；發(fā)現(xiàn)差錯，及時通知記賬 （輸機 ）人員按規(guī)定方法予以更正，并再 次復(fù)核更正后的憑證； 復(fù)核后的憑證方可登記機內(nèi)賬簿。 輸機人員和 復(fù)核人員須在憑證上簽字蓋章。第十六條 對計算機上機操作密碼要嚴格管理，機房維護人員定期更 換密碼，嚴禁未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。 由專人保存上機操作記錄。第十七條 會計科和結(jié)算部工作人員應(yīng)避免接觸與本人工作無關(guān)的資 產(chǎn)。非財務(wù)處工作人員嚴禁進入會計科和結(jié)算部的柜臺內(nèi)。第十八條 會計人員應(yīng)嚴格執(zhí)行中央財經(jīng)大學(xué)財會檔案

6、管理辦法 及時整理、裝訂各類憑證、賬簿、會計報表等資料， 并檢查有無缺損， 然后交檔案室保管； 未經(jīng)保管人員同意， 任何人不得隨意查閱會計檔 案；如需查閱已歸檔的會計資料，必須由兩人以上同時進行，并確保 會計資料的完整性。第十九條 本制度解釋權(quán)在財務(wù)處內(nèi)部牽制制度第一章總則第一條 為規(guī)范集團財務(wù)會計工作，加強內(nèi)部管理，保證各項業(yè)務(wù)活 動有效進行，確保資產(chǎn)安全完整，防止欺詐、舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管 理目標，特制定本制度。第二條 本制度制定原則是，凡是涉及款項和財物收付、保管、結(jié)算 及登記、交接的任何一項工作，都必須由兩人（部門）或兩人（部門） 以上分工辦理，起到相互制約、相互控制作用；各公司管錢、

7、管物部 門確定崗位分工、職責(zé)范圍時，必須遵守此原則。第三條本制度適用于集團公司、所屬子公司及分支機構(gòu)。第四條本制度是依據(jù)中華人民共和國會計法、會計人員職權(quán) 條例、中華人民共和國票據(jù)法、企業(yè)會計制度等相關(guān)制度 規(guī)定，結(jié)合本集團實際情況制定的。第二章貨幣資金管理第五條 財務(wù)部門根據(jù)現(xiàn)金管理制度要求和日常需要，編制年度、 季度、月、日資金收支計劃，資金部門審核同意，報總會計師批準， 交出納員辦理。第六條財務(wù)會計必須對收入、支出憑證稽核，內(nèi)容如下：一、審核憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法，是否符合財經(jīng)紀律、財務(wù)政 策、預(yù)算及合同協(xié)議規(guī)定，有無弄虛作假和重復(fù)報銷等問題；二、審核憑證內(nèi)容是否真實，單位名稱是否正

8、確，有無偽造、涂改、大頭小尾、上下聯(lián)數(shù)額不符等情況；三、審核憑證內(nèi)容是否完整，名稱、計量單位、單價、數(shù)量、金額等 項目是否登記齊全，計算是否正確，大小寫金額是否一致；四、審核憑證手續(xù)是否完備，經(jīng)辦人、部門負責(zé)人、財務(wù)及公司領(lǐng)導(dǎo) 是否簽字，財產(chǎn)物資是否有驗收入庫手續(xù)，款項收付憑證是否加蓋“收訖”或“付訖”及出納員印章； 特特殊項目支出，是否有總會計 師及總經(jīng)理簽字；重大項目支出，是否有董事會決議。第七條 財務(wù)會計、出納員有權(quán)拒辦業(yè)務(wù)不合法、內(nèi)容不真實、填寫 不完整、手續(xù)不完備的憑證，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報。第八條出納員依據(jù)財務(wù)會計審核后的憑證辦理收付款業(yè)務(wù)；非全額 報銷憑證，財務(wù)會計要以大寫人民幣注

9、明實報金額數(shù)。第九條對于沒有經(jīng)過批準的銷售價格低于公司定價的銷售行為或有 疑點的銷售行為，財務(wù)部門拒絕開票與收款，及時報告總會計師或財 務(wù)負責(zé)人。第十條 除財務(wù)部門外，其他任何部門無權(quán)辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)。 第十一條 出納員不得兼管制單、稽核、會計檔案保管、收入、費用、 債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作；稽核員要對“銀行日記賬”與“銀行對 賬單”的核對工作進行復(fù)核。第十二條 財務(wù)部門負責(zé)人及內(nèi)部財務(wù)檢查小組，定期或不定期對“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”及庫存現(xiàn)金情況進行檢查，每月至 少一次，發(fā)現(xiàn)挪用公款嚴肅處理。第十三條 銀行印鑒必須由兩人或者兩人以上分管，不得簽發(fā)空白支 票。第十四條 工資核算，人事

10、部門負責(zé)編制工資表，財務(wù)部門審核無誤 后方可發(fā)放。第十五條 財務(wù)設(shè)專人保管空白票據(jù)、自制有價證券，按規(guī)定發(fā)放， 程序如下：領(lǐng)用人填寫“空白票據(jù)領(lǐng)用申請單”，部門經(jīng)理同意，財 務(wù)負責(zé)人批準，票據(jù)管理員依據(jù)批準后的申請單發(fā)放，并登記“臺 賬”。表一：空白票據(jù)領(lǐng)用申請單 單位名稱：年 月曰 領(lǐng)用部門 領(lǐng)用人 票據(jù)種類領(lǐng)用數(shù)量 領(lǐng)用理由部門經(jīng)理： 財務(wù)負責(zé)人：表二：空白票據(jù)領(lǐng)用臺帳日期 領(lǐng)用部門 種類 用 途數(shù)量 票據(jù)號碼 經(jīng)辦人 備 注第三章材料物資管理第十六條財務(wù)部門根據(jù)物資采購部門的年、季、月采購計劃，實施采購業(yè)務(wù)的資金控制。第十七條 各類物資必須按計劃用量“比價”采購；采購員填寫入庫 單，質(zhì)量

11、經(jīng)品質(zhì)保證部門檢驗，數(shù)量經(jīng)倉庫人員驗收入庫后，才能到 財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)（參見請款報銷制度）。第十八條 各類物資的采購、保管、使用實行“三分開原則”，杜絕 相互兼職、一人擔(dān)當(dāng)?shù)默F(xiàn)象；保管與賬簿記載應(yīng)由不同人員承擔(dān)。第十九條 各類物資必須設(shè)置兩套以上的賬簿進行管理，物資部門保管員與財務(wù)部門材料核算員按日記載材料物資發(fā)生數(shù)量、金額，每周核對一次。第二十條 公司制定產(chǎn)品、材料和其他物資的銷售最低限價，任何部 門或個人無權(quán)定價。第二一條各種物資銷售發(fā)票或收據(jù)，須加蓋財務(wù)專用章或財務(wù)收 訖章、出納員章后，方為有效；物管部門憑印鑒齊全的票據(jù)或簽字齊 全的“出庫單”發(fā)貨。第二十二條 固定資產(chǎn)及物資的轉(zhuǎn)讓、

12、報廢及變價處理，必須由使用 部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、審計部門共同研究，重要物資需經(jīng) 董事會研究決定，確定價格，或委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行價值評估；一 般物資經(jīng)總會計師、總經(jīng)理批準后方可處理。第二十三條“領(lǐng)料單”必須有領(lǐng)用人、 部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人的簽 字。第二十四條 財務(wù)部門定期或不定期的對物管部門的物資管理情況進 行抽查，查對“賬賬”、“賬實”是否相符。第四章會計工作交接管理第二十五條 為確保會計人員崗位變動時，劃清前、后期責(zé)任，保證 會計工作銜接有序，會計人員調(diào)動工作、變動崗位或因故離職，必須 與接管人員辦理交接手續(xù)，編制移交清冊，否則，一律不得離崗。第二十六條 離崗會計人員辦理移交手

13、續(xù)前，必須做好以下各項工作：一、已經(jīng)受理、尚未填制會計憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制完畢。二、賬目登記完畢，在最后一筆余額后加蓋印章。三、對未了事項要寫出書面材料。四、會計主管人員應(yīng)詳細說明重大財務(wù)收支和會計人員等情況，遺留問題寫出書面材料。五、移交人員編制移交清冊，包括：單位名稱、交接日期、交接項目、 交接內(nèi)容、交接雙方和監(jiān)督人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要 說明的問題和意見等。交接內(nèi)容要詳細寫明移交的會計憑證、賬簿、 報表、公章、現(xiàn)金、支票、文件、資料和其他物品數(shù)量及額度。第二十七條 接管人員對照移交清冊逐項清點查收，并注意：一、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)賬簿余額進行清點。二、會計憑證、賬簿、報表和其

14、他會計資料必須完整無缺。如有短缺, 要在移交清冊中加以注明，由移交人負責(zé)。三、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符。四、各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額， 要與總賬及有關(guān)賬戶 的余額核對相符；財務(wù)章與實物必須完整，沒有損壞。五、接管人員應(yīng)繼續(xù)使用原賬簿，不得自立新帳，以保持會計記錄的 連續(xù)性。第二十八條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)督人要在移交清冊上簽名或 蓋章。移交清冊一般一式四份，交接雙方各一份，本部門一份，檔案 管理部門一份。第二十九條 會計人員必須按交接制度辦理工作交接， 具體規(guī)定如下:一、一般會計人員交接，由所在部門主管會計監(jiān)督交接。二、管會計交接，由所在部門經(jīng)理監(jiān)督交接。三、門經(jīng)理

15、交接，由集團財務(wù)經(jīng)理監(jiān)督交接。四、集團財務(wù)經(jīng)理交接，由集團總會計師或總經(jīng)理監(jiān)督交接。第五章附則第三十條 本制度的解釋權(quán)歸集團公司財務(wù)部，如與國家會計制度相 違背，以國家制度為準；未盡事宜，各子公司根據(jù)實際情況做補充規(guī) 定，并報集團公司財務(wù)部備案。第三一條 本制度自二OO二年七月一日起施行，之前頒發(fā)的相應(yīng)制 度與辦法同時廢止。會計內(nèi)部牽制就是把會計工作中不相容的職務(wù)分開。所謂不相容 的職務(wù)就是指如果放在一起由同一個人來執(zhí)行就可能發(fā)生錯誤或舞 弊的兩個或兩個以上的職務(wù)。 會計內(nèi)部牽制的指導(dǎo)思想就是要求對經(jīng) 濟業(yè)務(wù)的會計處理，特別是對現(xiàn)金、財產(chǎn)物資的控制和會計處理，在 手續(xù)上必須經(jīng)過兩個或兩個以上的

16、有關(guān)部門和人員。 會計法第三 十七條指出：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任 稽核、會計檔案保管和收入、 支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作” 。 那么在實際工作中應(yīng)如何完善會計內(nèi)部牽制工作呢？筆者就此談點 看法。一、建立健全會計內(nèi)部牽制制度的必要性1、確保會計工作和會計信息的質(zhì)量。會計工作的基本任務(wù)就是為包括所有者在內(nèi)各方面提供經(jīng) 濟決策所需要的信息， 會計質(zhì)量高低是評價會計工作成敗的標準。 評 價會計信息質(zhì)量的標準主要有客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及 時性、明晰性，這些會計信息質(zhì)量的特征無不要求會計資料的真實性、 合法性、有用性；真實性、合法性、有用性的會計資料則依賴于健

17、全高效的會計控制活動， 即職責(zé)分工：授權(quán)與批準、 充分的憑證和記錄、 對資產(chǎn)和記錄的實物控制、 獨立檢查。 這些控制活動是會計內(nèi)部牽制 的具體化。2、提高會計工作的效率。分工明確，職責(zé)清楚，使會計工 作中的各項環(huán)節(jié)，相互銜接，一環(huán)扣一環(huán)，以合法、合理的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 憑證作為會計憑證的支持基礎(chǔ)， 通過審核無誤的原始憑證、 會計憑證 過入賬清，達到賬賬、賬表、賬實、賬證相符，提高會計工作效率。3、嚴肅財經(jīng)紀律，確保財產(chǎn)物資和貨幣資金的安全、完整。各種財產(chǎn)物資是企業(yè)經(jīng)營管理活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，如不實行職 責(zé)分工，健全內(nèi)部牽制制度，往往會造成企業(yè)財產(chǎn)物資被盜竊或濫用， 使企業(yè)蒙受嚴重損失。因此，企業(yè)要建立良好

18、的內(nèi)部牽制制度，來防 止或減少貪污盜竊等不法行為， 制止損失浪費，確保財產(chǎn)物資的安全、 完整。二、會計機構(gòu)內(nèi)牽制制度的形式1、物理牽制。如金庫的鑰匙要兩人分管，印章有兩人保管； 支票和印章分管等。2、機械牽制。如計算機會計信息系統(tǒng)，只有按照正常的操作程序，計算機才能正常地運行5、體制牽制。把一項職務(wù)分割成若干部分分派不同人員去做，以預(yù)防舞弊或錯誤的發(fā)生，一旦出現(xiàn)問題也容易發(fā)現(xiàn)糾正。如現(xiàn) 金收入業(yè)務(wù)，由出納收款，記賬員登記；采購材料業(yè)務(wù)，由采購員辦 理采購手續(xù)，倉庫保管驗收，出納付款，記賬員登記等。4、賬簿牽制?？傎~與明細賬、日記賬之間由不同人員登記 并定期進行核對。三、如何建立健全內(nèi)部牽制制度1、一般會計事務(wù)的內(nèi)部牽制制度。貨幣現(xiàn)金，存貨的采購 與銷售、