06貨幣資金-1貨幣資金審計程序表

1、(審計機關(guān)名稱)貨幣資金審計程序表審計期間項目名稱：項目執(zhí)行單位:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1 取得或編制現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金明細表，檢查：(1) 年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。(2) 年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。(3) 記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細項目的審查對這些差異 進行調(diào)查分析。2 抽取現(xiàn)金日記賬部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬憑證和所附原始憑證， 執(zhí)行以下審計步驟：(1)審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證摘要欄，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法；審 閱對應(yīng)科目欄，檢查現(xiàn)金收付賬務(wù)處理是否正確；審閱現(xiàn)金日記賬的序時登記， 檢

2、查有無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。(2 )將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金 額是否一致。(3)審閱現(xiàn)金支岀外來憑證。根據(jù)外來原始憑證應(yīng)具備的要素，檢查發(fā)票 上單位名稱是否真實、同一單位開來發(fā)票在短期內(nèi)有無號碼相連或相近的情況； 憑證上單位圖章、稅務(wù)圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰、金額是否清楚，所有字 跡，包括單位名稱、日期、單價、數(shù)量、金額有無被涂改的痕跡；外來原始憑 證應(yīng)辦的審核手續(xù)是否齊備等。(4 )審閱現(xiàn)金支岀自制憑證。將有關(guān)支款單與記賬憑證進行核對，檢查支 岀項目的合法性、審核手續(xù)的齊備性以及收款人的真實性。(5) 審閱現(xiàn)金收款外來原始憑證。檢查外來

3、憑證抬頭是否與本單位名稱相符,內(nèi)容是否與本單位業(yè)務(wù)相關(guān)，摘要、日期、單價、數(shù)量、金額等是否被涂改。(6) 審閱現(xiàn)金收款自制憑證。檢查收據(jù)存根是否連續(xù)編號，作廢的收據(jù)是 否加蓋“作廢”戳記，收據(jù)的日期與入賬日期是否相近，收據(jù)的抬頭、日期、 摘要等有無被涂改的痕跡。3 監(jiān)督盤點或復(fù)核庫存現(xiàn)金實存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。(1) 組織安排庫存現(xiàn)金清點工作。營業(yè)前或營業(yè)終了后，要求岀納將現(xiàn)金全部存入保險柜暫作封存并填寫現(xiàn)金岀納報告書，突擊進行盤點。(2) 現(xiàn)場監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。在會計主管和審計人員在場的情況下，岀納清點 現(xiàn)金并作記錄；審計人員監(jiān)督盤點，必要時進行復(fù)查。(3) 審簽庫存現(xiàn)金清點表。庫存現(xiàn)

4、金清點工作結(jié)束后，岀納人員填制 庫存現(xiàn)金清點表；將經(jīng)審計人員、主管會計和岀納三方簽證的庫存現(xiàn)金清點表收入工作底稿。審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號4 抽取銀行存款部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以 下審計步驟：(1) 審閱摘要欄與金額欄，檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法；審閱對應(yīng)科 目欄，檢查銀行存款收付賬務(wù)處理的正確性；審閱銀行存款日記賬的序時登記， 檢查有無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。(2 )將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金 額是否一致。(3 )對原始憑證的真?zhèn)芜M行鑒定。5編制銀行賬戶余額明細表，抽取部分銀行賬戶的余額，將其與銀行對賬

5、單進行核對，檢查兩者是否一致。在不一致的情況下，審計人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判 斷，確定是否依靠被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行審查。(1 )如果依賴被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查，審計人員 應(yīng)將銀行對賬單與有關(guān)銀行日記賬記錄逐項核對，并根據(jù)支票收入記錄、支票 存根及備查簿等賬證資料，檢查項目單位已收而銀行未收、項目單位已付而銀 行未付、銀行已收而項目單位未收及銀行已付而項目單位未付等未達款項，然 后調(diào)節(jié)平衡。(2) 如果不依賴被審計單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計人員應(yīng)自行編 制。具體做法是：首先，要求被審計單位將有關(guān)銀行存款收支憑證全部入賬并 結(jié)岀余額；其次，向被審計單位開戶銀行索

6、取銀行對賬單；然后，根據(jù)銀行存 款日記賬、銀行對賬單、支票收入記錄、支票存根及備查簿等賬證資料，分析、 匯總項目單位已收而銀行未收、項目單位已付而銀行未付、銀行已收而單位未 收及銀行已付而項目單位未付等未達款項；最后，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 調(diào)節(jié)平衡。6 寄發(fā)“銀行往來詢證函”，向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯 票存款、銀行本票存款)函證年末余額。7.銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作岀記錄。8取得外幣銀行存款日記賬、外幣現(xiàn)金日記賬、外幣債權(quán)、外幣債務(wù)、固 定資產(chǎn)、建安工程投資和待攤投資等賬簿資料，實施下述檢查：(1 )通過復(fù)算等方式，檢查外幣金額是否按

7、照業(yè)務(wù)發(fā)生時或當(dāng)月1日的基 準匯率折合為記賬本位幣；檢查現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等外幣賬戶余額 是否按月末基準匯率折合為記賬本位幣金額。(2)審閱匯兌損益計算表，驗算匯兌損益計算的正確性；檢查匯兌損益是 否按規(guī)定記入“待攤投資”或其他相應(yīng)科目之中。(3 )與有關(guān)記賬憑證和原始憑證進行核對，檢查外幣業(yè)務(wù)是否符合國家有 關(guān)制度的規(guī)定。9抽查財務(wù)報表日前后若干天的大額銀行存款收支憑證，測試其是否記錄 于正確的會計期間。10.檢查貨幣資金是否在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡?充分的揭示。贈送：一份國際商業(yè)合同國際商業(yè)合同買方：地址: 郵編：電話：法定代表人：職務(wù):國籍：賣方：地址: 郵編

8、：電話：法定代表人： 職務(wù)： 國籍： 買賣雙方在平等、互利的原則上，經(jīng)協(xié)商達成本協(xié)議條款，以共同遵守，全面履行：第一條品名、規(guī)格、價格、數(shù)量：單位：數(shù)量：單價：總價：總金額：第二條 原產(chǎn)國別和生產(chǎn)廠：第三條包裝：1. 須用堅固的木箱或紙箱包裝。以宜于長途海運/郵寄/空運及適應(yīng)氣候的變 化。并具備良好的防潮抗震能力。2. 由于包裝不良而引起的貨物損傷或由于防護措施不善而引起貨物銹蝕，賣方應(yīng)賠償由此而造成的全部損失費用。3. 包裝箱內(nèi)應(yīng)附有完整的維修保養(yǎng)、操作使用說明書。 第四條裝運標記：賣方應(yīng)在每個貨箱上用不褪色油漆標明箱號、毛重、凈重、長、寬、高并書以防潮” 小心輕放” 此面向上”等字樣和裝運

9、： .第五條裝運日期：第六條裝運港口： 第七條卸貨港口： 第八條保險：裝運后由買方投保。第九條支付條件： 按下列項條件支付：1. 采用信用證：買方收到賣方交貨通知，應(yīng)在交貨日前 15-20天，由 銀行開出以賣方為受益人的與裝運全金額相同的不可撤銷信用證。賣方須向開證行出具100%發(fā)票金額即期匯票并附裝運單據(jù)。開證行收到上述匯票和裝運單據(jù) 即予支付。信用證于裝運日期后15天內(nèi)有效。2.托收：貨物裝運后，賣方出具即期匯票，連同裝運單據(jù)，通過賣方所在地銀行和買 方銀行交給買方進行托收。3.直接付款：買方收到賣方裝運單據(jù)后7天內(nèi)，以電匯或航郵向賣方支付貨款。第十條單據(jù)：1. 海運：全套潔凈海運提單，標

10、明 運費付訖”運費預(yù)付”作成空白背書并加注目 的港公司。2. 空運：空運提單副本一份，標明 運費付訖”運費預(yù)付”寄交買方。3. 航郵：航郵收據(jù)副本一份，寄交買方。4. 發(fā)票一式五份，標明合同號和貨運嘜頭，發(fā)票根據(jù)有關(guān)合同詳細填寫。5. 由廠商出具的裝箱清單一式兩份。6. 由廠商出具的質(zhì)量和數(shù)量保證書。7. 貨物裝運后立即用電報/信件通知買方。此外，貨發(fā)10天內(nèi)，賣方將上述單據(jù)航空郵寄兩份，一份直接寄買方，另一 份直接寄目的港公司。第十一條裝運：1. FOB條 款：a. 賣方于合同規(guī)定的裝運日期前30天，用電報/信件將合同號、品名、數(shù)量、 價值、箱號、毛重、裝箱尺碼和貨抵裝運港日期通知買方，以便

11、買方租船訂艙。b. 賣方船運代理公司，（電報： ），負責(zé)辦理租船訂艙事宜。c. 租船公司或其港口代理（或班輪代理），預(yù)計船達裝運港10天之前，即將船名、預(yù)計裝貨日期、合同號等通知賣方以便賣方安排裝運，要 求賣方與船方代理保持密切聯(lián)系。當(dāng)需要更換運載船舶及船舶提前、推遲抵達時， 買方或船方代理應(yīng)及時通知賣方。若船在買方通知日后30天內(nèi)尚未抵達，則第30天后倉儲費和保險費由買方承 擔(dān)。d. 若載運船舶如期抵達裝運港，賣方因備貨未妥而影響裝船，則空艙費和滯 期費均由賣方承擔(dān)。e. 貨物越過船舷并從吊鉤卸下之前，一切費用和風(fēng)險由賣方承擔(dān)；貨物越過 船舷并從吊鉤卸下，一切費用和風(fēng)險屬買方。2. CFF條

12、款：a. 在裝運期內(nèi)，賣方負責(zé)將貨物從裝運港運至目的港。不允許轉(zhuǎn)船。b. 貨物經(jīng)航郵/空運時，賣方于本合同第5條規(guī)定的交貨日前30天，以電報/ 信件把交貨預(yù)定期、合同號、品名、發(fā)票金額等通知買方。貨物交辦發(fā)運，賣方 即刻以電報/信件將合同號、品名、發(fā)票金額、交辦日期通知買方，以便買方及時投保。第十二條裝運通知：貨物業(yè)經(jīng)全部裝船，賣方應(yīng)將合同號、品名、數(shù)量、發(fā)票金額、毛重、船名 和啟航日期等立即以電報/信件通知買方。若因賣方通知不及時使買方不能及時 投保，賣方則擔(dān)全部損失。第十三條質(zhì)量保證：賣方保證：所供貨物，系由最好的材料兼以高超工藝制成， 商標為新的和未 經(jīng)使用的，其質(zhì)量和規(guī)格符合本合同所作

13、的說明。自貨到目的港起12個月為質(zhì)量 保證期。第十四條索賠：自貨到目的港起90天內(nèi)，經(jīng)發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符者， 除應(yīng)由保險公司或船方承擔(dān)的部分外，買方可憑出具的商檢證書，有權(quán)要求更換或索賠。貨到目的港起12個月內(nèi)，使用過程中由于材料質(zhì)量低劣和工藝不佳而出現(xiàn)的 損傷，買方立即以書面形式通知賣方并出具 商檢局開列的檢驗證書，提出索賠。商檢驗書乃索賠之依據(jù)。按買方索賠要求，賣方有責(zé)任立即排除 貨物之缺陷，全部或部分更換貨物或根據(jù)缺陷情況將貨物作降價處理。第十五條不可抗力：在貨物制造和裝運過程中，由于發(fā)生不可抗力事故致使延期交貨或不能交 貨，賣方概不負責(zé)。賣方于不可抗力事件發(fā)生后，即刻通知買方并在事發(fā)14天內(nèi), 以航空郵件將事故發(fā)生所在地當(dāng)局簽發(fā)的證書寄交賣方以作證據(jù)，即使在此情況下，賣方仍有責(zé)任采取必要措施促使盡快交貨。不可抗力事故發(fā)生后超過10個星期而合同尚未履行完畢，買方有權(quán)撤銷合 同。第十六條違約責(zé)任：除本合同15條所述不可抗力原因，賣方若不能按合同規(guī)定如期交貨，按照賣 方確認的罰金支付，買方可同意延期交貨，付款銀行相應(yīng)減少議定的支付金額， 但罰款不得超過遲交貨物總額的5%賣方若逾期10個星期仍不能交貨，買方有權(quán)