2001年注稅《財務與會計》試題及答案

1、2001 年注冊稅務師財務與會計試題一、單項選擇題（共 40 題，每題 1 分。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意）1. 下列項目中，符合資產(chǎn)定義的是（） 。A. 購入的某項專利權B. 經(jīng)營租入的設備C. 待處理的財產(chǎn)損失D. 計劃購買的某項設備2. 某公司短期投資期末計價采用成本與市價孰低法。2000年11月 30日該公司 “短期投資跌價準備 甲股票”賬戶貸方余額為 5000元，2000年12月 31日“短期投資 甲股票” 賬戶賬面余額為 180000 元，市價 183500 元。則該公司 2000 年末的 “短期投資跌價準備 甲股票 ”賬戶應（）元。A. 借記 3500B. 借記 50

2、00C. 貸記3500D. 貸記 50003. 由銀行簽發(fā)并承諾自己在見票時無條件向收款人或持票人支付確定金額的票據(jù)稱為 （）。A. 支票B. 銀行本票C. 銀行匯票D. 商業(yè)匯票4. 甲公司 5 月 29 日售給乙公司產(chǎn)品一批， 貨款總計 150000 元，適用增值稅稅率為 17。乙公司交來一張出票日為 6 月 1 日、面值為 175500 元、票面利率為 8、期限為 3 個月的 商業(yè)匯票。甲公司于 7 月 1 日持票到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為6。則甲公司所得貼現(xiàn)額為（）元。A. 177219.9B. 176290.1C. 171790.1D. 175719.95. 某公司賒銷商品一批，按價

3、目表的價格計算，貨款金額500000 元，給買方的商業(yè)折扣為 5，規(guī)定的付款條件為 210、N 30，適用的增值稅稅率為 17。代墊運雜費 10000 元（假設不作為計稅基礎） 。則該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（）元。A. 595000B. 585000C. 554635D. 5657506. 某商場 2001 年 2 月份期初存貨成本 136000 元，售價 200000 元；本期購入存貨成本 508000 元，售價 720000 元；本期實現(xiàn)銷售收入 800000 元。在采用零售價法核算的情況下， 該商場 2 月末資產(chǎn)負債表中存貨項目（假設期末存貨未發(fā)生跌價損失）金額為（

4、）元。A. 56000B. 81600C. 84000D. 12000020007. 某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的個別比較法確定期末存貨的價值。假設年 12 月 31 日甲、乙、丙 3 種存貨的成本和可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本 20000 元，可變 現(xiàn)凈值 17000 元；乙存貨成本 30000 元，可變現(xiàn)凈值 32000 元；丙存貨成本 56000 元，可變 現(xiàn)凈值 50000 元。則該公司 2000 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中列示的存貨凈額為（）元。A. 92100B. 97000C. 95000D. 990008. 某公司甲商品期初實際成本85000 元，本期購入甲商品實

5、際成本凈額 325000 元，本期甲商品實現(xiàn)銷售收入總額 425000 元，本期發(fā)生銷售折讓 5000 元，發(fā)生銷售折扣 10000 元，甲商品銷售毛利率為 30；按毛利率法計算，甲商品期末存貨實際成本為（ ）元。A. 116000B. 123000C. 126000D. 2870009. 某公司購置大型設備 1 臺，原值為 2450000 元，預計凈殘值率為 4，預計使用年限 為 6 年，采用年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)使用期的第 5 年應計提折舊額為（）元。A. 224000B. 167588C. 233333D. 19051210. 某公司于 2000年 1月 1日向銀行借款 1000

6、000元用于建造生產(chǎn)用房， 貸款年利率為 6，借款期限為 2年。工程于 2001年 1月1日完工并經(jīng)驗收合格交付使用。 該工程領用庫 存工程物資 755800 元，領用本公司生產(chǎn)的機器 1 臺，生產(chǎn)成本 4800 元，售價 6200 元，適 用增值稅稅率 17 ；支付自營工程人員工資及水電費304000 元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）元。A. 1124600B. 1064600C. 1125416D. 112565411. 某臺設備賬面原值為 200000 元，預計凈殘值率為 5，預計使用年限為 5 年，采用 雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用 3 年 6 個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理

7、費用 2000 元，取得殘值收入 5000 元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少 （）元。A. 40200B. 31900C. 31560D. 3870012. 在用權益法核算長期股權投資時，如果被投資企業(yè)由于外幣折算原因引起所有者權 益的增加，投資企業(yè)在會計處理上應借記 “長期股權投資 ”賬戶，貸記 “（） ”賬戶。A. 資本公積B. 投資收益C. 營業(yè)外收入D. 實收資本13. 某公司于2000年1且I日以303000元購入甲公司同日發(fā)行的2年期、一次還本付息、年利率為 11、面值為 300000元的公司債券，作為長期債券投資。債券折、溢價采用直線 法攤銷，則該公司 2000

8、年度該項投資應計的投資收益為（）元。A. 31500B. 33000C. 33330D. 3450014. 企業(yè)在對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權進行會計處理時，所應結轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)讓成本為（）。A. 該項無形資產(chǎn)的購入成本B. 合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓價格C該項無形資產(chǎn)的賬面價值D. 該項無形資產(chǎn)的評估值15. 某小規(guī)模納稅工業(yè)企業(yè) 2000 年 11 月初“應交稅金 應交增值稅 ”賬戶借方余額為 2000元，當月購進材料 100000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為 17000 元；當 月銷售產(chǎn)品 800000 元（不含稅） 。該企業(yè)本月應交增值稅為（）元。A. 50000B. 46000C. 29000D.

9、3300016. 按照我國會計制度規(guī)定，對于帶息應付票據(jù)中的應付利息，股份有限公司采用的核 算方法是（） 。A. 在月末計算應付利息，并增加應付票據(jù)的賬面價值B .發(fā)生時一次計入 “財務費用 ”賬戶C. 按期預提利息，不增加應付票據(jù)的賬面價值D. 對面值中所含利息部分不單獨核算，將其視為不含息票據(jù)，按面值記賬17. 工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，按規(guī)定應繳納的營業(yè)稅，應借記（）科目。A. 其他業(yè)務支出B .主營業(yè)務稅金及附加C. 固定資產(chǎn)清理D. 管理費用18. 某股份有限公司于 1999年 10月 1 日發(fā)行票面價值總額為 2000000 元到期一次還本 付息的公司債券， 該債券票面利率為 12，期

10、限為 3年，按面值發(fā)行 （發(fā)行手續(xù)費略） 。2000 年 6 月 30 日該公司 “應付債券 ”總賬賬戶的貸方余額為（）元。A. 2000000B. 2240000C. 2180000D. 209000019. 某企業(yè) 2000年 4 月正日采用補償貿(mào)易方式從國外引進 1 臺需要安裝的設備， 該設備 到岸價為 100000美元，當日市場匯率為 1美元兌換 8.30 元人民幣。引進設備時以人民幣支 付進口關稅等 150000 元，交付安裝后發(fā)生安裝成本 200000 元人民幣，該設備于 2000 年 12 月 31日交付生產(chǎn)使用，若 12月 31日的市場匯率為 1美元兌換 8.50 元人民幣，則

11、該設備的 入賬價值為人民幣（）元。A. 1180000B. 350000C. 1030000D. 120000020. 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積 ”賬戶，貸記 “（） ”賬戶。A. 本年利潤B. 利潤分配C .補貼收入D. 應彌補虧損21. 某有限責任公司是由甲、乙、丙三方各出資200 萬元設立的，設立時的實收資本為600萬元，經(jīng)營幾年后，留存收益已達 100 萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，三方面決定吸收了投資 人加入，同意丁投資人以現(xiàn)金出資 400 萬元，投入后占該公司全部注冊資本的 25。同時 公司的注冊資本增資至 800 萬元。 則該公司收到了投資人的出資時， “資本公積 ”賬

12、戶應計入 （）元。A. 1500000B. 2000000C. 2750000D. 100000022. 下列生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中，適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大，同時產(chǎn)品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）。A. 定額比例法B. 約當產(chǎn)量法C. 在產(chǎn)品按定額成本計算的方法D. 在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費用計算的方法23. 下列費用項目中，應計入 “營業(yè)費用 ”賬戶的是（） 。A. 排污費B. 咨詢費C. 訴訟費D. 展覽費24. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680 件，月末完 1600件，期末在產(chǎn)品完工率為 50。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用為

13、：直接材料142800 元，直接人 151200元，制造費用 101000 元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn) 品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（）元。A. 268687.5B. 269475C. 269192.6D. 276562.525. 按照 “收入 ”具體會計準則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為（）。A. 向購貨方交付商品時B. 收到貨款時C同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進行檢查時D. 退貨期滿時26. 某公

14、司 2000年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品 1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款 100000 元，增值稅額 17000 元，代墊運雜費 2000 元，該批商品的成本為 85000 元。在向銀行辦妥 手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難， 該公司決定本月不能確認該筆收入。 下列相關會計處 理中，不正確的是（） 。A. 借：發(fā)出商品 85000貸：庫存商品 85000B. 借：應收賬款 2000貸：銀行存款 2000C. 借：應收賬款 85000貸：主營業(yè)務成本 85000D. 借：應收賬款17000貸：應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 1700027. 某企業(yè) 2000年實際支付工資 120000元，

15、各種獎金 12000元，其中經(jīng)營人員工資 72000 元，獎金 8000 元；在建工程人員工資 48000 元，獎金 4000 元。則該企業(yè) 2000 年現(xiàn)金流量 表中 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項目的金額為（）元。A. 132000B. 80000C. 120000D. 7200028. 某企業(yè)出售 1 臺不需用設備，收到價款 300000 元已存入銀行，該設備原價 400000 元，已提折舊 150000 元。以現(xiàn)金支付該項設備的清理費用 2000 元和運輸費用 800 元。該項 業(yè)務使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加（）元。A. 300000B. 297200C. 72000

16、0D. 4720029. 財務預算的核心是（） 。A. 預計資產(chǎn)負債表B. 預計收益表C. 現(xiàn)金預算D. 銷售預算30. 某企業(yè)計劃投資 2520 萬元購建一固定資產(chǎn)生產(chǎn)甲產(chǎn)品， 預計在可能出現(xiàn)的市場情況 下，該投資方案的年經(jīng)營收益期望值為 210 萬元，計算的標準離差為 104.4，該企業(yè)要求的 貨幣時間為 8。則該投資方案可取的最低投資期望回收率為（） 。A. 11.18B. 12.04C. 13.16D. 12.1431. 某公司 1999年發(fā)生債務利息 156000元，2000年債務利息與 1999年相同，實現(xiàn)凈利 潤 1603560 元，所得稅稅率為 30。該公司 2000 年的已獲

17、利息倍數(shù)為（） 。A. 15.68B. 10.28C. 14.68D. 13.8632，某公司 2000 年賒銷收入為 500 萬元，未發(fā)生銷貨退回和折讓， 年初應收賬款為 120 萬元，年末應收賬款為 240 萬元。該公司 2000 年應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。A. 173B. 86C. 129.6D. 14633. 某公司 2000 年初和年末資產(chǎn)總額均為 3238 萬元、資產(chǎn)負債率均為 42； 2000 年 實現(xiàn)銷售收入凈額 500 萬元，銷售凈利潤率為 9.52。則該公司 2000年度的凈資產(chǎn)收益率 為（）。（計算過程及計算結果均保留 4 位小數(shù)）A. 2.53%B. 3.24%C.

18、2.86%D. 4.14%34. 某公司變動成本率為 60，固定成本為 400000 元， 2001 年的目標稅前利潤確定為 1000000 元，在其他條件不變的情況下，為了確保實現(xiàn)目標利潤，該公司銷售額至少應達到 （）元。A. 2000000B. 2400000C. 2500000D. 350000035. 某企業(yè)運用銷售百分比的原理預測2001 年度的留存收益。假設該企業(yè) 2000 年度實現(xiàn)銷售收入 5000 萬元，實現(xiàn)利潤總額 150萬元，預計 2001年度銷售收入比 2000年增長 10， 所得稅稅率為 30，設定的各年股利支付率為 40。據(jù)此，預測該企業(yè) 2001 年度的留存收 益為

19、（）萬元。A. 46.2B. 69.3C. 66D. 6336. 某公司發(fā)行長期債券 100 萬元，債券年利率 8，發(fā)生籌資費 9 萬元，所得稅稅率 30，該公司所發(fā)行長期債券的資本成本率為（） 。A. 6.15 B. 8.79C. 8.24D. 7.1437. 某企業(yè)長期債券、 普通股和保留盈余資金分別為 500 萬元、 600萬元和 100 萬元， 資 本成本率分別為 9.8、 16.8和 15.2，則該企業(yè)綜合資本成本率為（） 。A. 13.75 B. 16C. 13.30D. 13.9338. 某公司 2001年 3月 1日經(jīng)批準發(fā)行 3年期到期一次還本并按年付息的債券， 面值總 額為

20、 10000000 元，票面利率為 8 。如果發(fā)行時的市場利率為6，則該債券的發(fā)行價格總額為（）元。A. 10461600B. 10200000C. 10534602D. 1000160039. 某公司一次性出資 240 萬元投資一固定資產(chǎn)項目，預計該固定資產(chǎn)投資項目投資當 年可獲凈利 40 萬元，第 2 年開始每年遞增 5 萬元，投資項目有效期 8 年并按直線法折舊 （不 考慮凈殘值） 。該投資項目的投資回收期為（）年。A. 3.18B. 6C. 3.43D. 4.1640. 某投資方案的現(xiàn)值指數(shù)為 1，其采用的折現(xiàn)率為 8.5 ，則該投資方案的內(nèi)含報酬率 為（）。A. 0B. 8.5C.

21、4.25D. 1.5二、多項選擇題（共 30題，每題 2分。每題的備選項中，有 2個或 2個以上符合題意， 至少有 1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5分）41. 下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和利潤減少的項目有（）。A. 計提發(fā)行債券的利息B. 計提固定資產(chǎn)折舊C. 財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D. 無形資產(chǎn)價值攤銷E. 不帶息商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)43. 企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務時，可能要設置的外幣賬戶有（）。A. 資本公積B. 主營業(yè)務收入C 應收賬款D. 應付賬款E. 原材料44. 股份有限公司賒銷商品 100 萬元，收取價款時給予客戶現(xiàn)金折扣2（不考慮相關稅金及附加）。根據(jù)我國會

22、計制度的規(guī)定，該項業(yè)務在確認收入和收取價款時應作的會計分錄 有（）。A. 借：應收賬款 1000000 貸：主營業(yè)務收入 1000000B. 借：應收賬款 980000 貸：主營業(yè)務收入 980000C. 借：銀行存款980000貸：應收賬款 980000D. 借：銀行存款 980000財務費用 20000貸：應收賬款 1000000E. 借：銀行存款980000主營業(yè)務收人 20000貸：應收賬款 100000045. 下列各項中，不應在 “包裝物 ”賬戶中核算的有（） 。A. 各種包裝材料B生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的各種包裝容器C. 隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的各種包裝容器D.

23、出租或出借給購買單位使用的包裝容器E. 用于存儲和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物46. 在會計期末發(fā)生的下列存貨的盤虧或毀損損失應計入管理費用的有（）。A. 購入存貨運輸途中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B. 保管中發(fā)生的超定額凈損失C. 保管中收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失D自然災害所造成的毀損凈損失E. 管理不善所造成的凈損失47. 下列各項中，構成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。A. 盤盈固定資產(chǎn)的修理費用B. 報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用C. 固定資產(chǎn)的預計凈殘值D自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款E. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應繳的稅金48. 采用自營方式建造固定資產(chǎn)時，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有

24、（）。A. 工程耗用材料費用B. 工程人員報銷的醫(yī)藥費C. 工程領用本企業(yè)商品的實際成本D. 輔助生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用E. 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用49. 長期股權投資會計處理的成本法與權益法的主要區(qū)別在于（）。A. 成本法按成本入賬，權益法按市價入賬B. 成本法下，在收到現(xiàn)金股利時確認投資收益；權益法下，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時按應分得部分沖減投資賬面價值C. 成本法下，長期股權投資賬面價值一般保持不變；權益法下，長期股權投資的賬面價值隨被投資單位的所有者權益的變動而變動D. 成本法下，期末按成本計價；權益法下，期末按市價計價E. 兩種方法遵

25、循了不同的會計原則50. 下列各項中，屬于開辦費用的有（） 。A. 籌建期間購入的專利技術B. 籌建期間的管理人員工資C. 籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)交付使用前的工程借款利息D. 籌建期間試制產(chǎn)品的成本E. 公司注冊登記費51. 某企業(yè)（為增值稅一般納稅人）購入材料在運輸途中發(fā)生超定額損耗價款50000 元（不含增值稅） ，經(jīng)查明，該損耗系意外災害造成，保險公司同意賠償 30000 元，款項尚未 收到，其余損失由企業(yè)負擔。此項業(yè)務該企業(yè)編制的會計分錄為（） 。A. 借：待處理財產(chǎn)損溢 50000 貸：在途物資 50000B. 借：待處理財產(chǎn)損溢 58500貸：在途物資50000應交稅金 應交增值稅

26、（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500C. 借：其他應收款30000營業(yè)外支出 20000貸：待處理財產(chǎn)損溢 50000D. 借：其他應收款 30000 營業(yè)外支出 28500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 58500E. 借：營業(yè)外支出20000貸：待處理財產(chǎn)損溢 2000052. 下列項目中，在會計處理時將形成流動負債的有（）。A. 計提應計入本期損益的長期借款利息B. 計提應計入本期損益的短期借款利息C. 董事會決定分派的現(xiàn)金股利D. 收到稅務機關送來的補繳增值稅稅務處理決定書E. 融資租入設備發(fā)生的應付融資租賃費53. “應付債券 ”科目的借方反映的內(nèi)容包括（） 。A. 債券溢價B. 債券折價C. 債券溢價

27、的攤銷D. 歸還的債券本金E. 確認的應計利息54. 修改債務條件進行債務重組時，債權人正確的會計處理包括：若將來應收金額（）A. 小于重組債權的賬面余額，應減記至將來應收金額B. 大于重組債權的賬面余額，應調(diào)增至將來應收金額C. 小于重組債權的賬面余額，要將其差額在當期確認為損失D. 大于重組債權的賬面余額，要將其差額在當期計入資本公積E. 大于重組債權的賬面余額，債務重組時不作賬務處理55. 下列僅影響所有者權益這一要素結構變動的事項有（）。A. 用盈余公積彌補虧損B. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C. 分配現(xiàn)金股利D. 分配股票股利E. 用公益金建造職工食堂56. 根據(jù)行業(yè)會計制度規(guī)定，某企業(yè)（非

28、股份有限公司）用公益金500000 元為醫(yī)務室購入 1 臺醫(yī)療設備，款項已通過銀行支付，此項業(yè)務企業(yè)應作的會計分錄為（） 。A. 借：盈余公積 公益金 500000貸：銀行存款500000B. 借：固定資產(chǎn) 500000 貸：銀行存款 500000C. 借：盈余公積 公益金 500000 貸：盈余公積 一般盈余公積 500000D. 借：應付福利費500000貸：銀行存款 500000E. 借：固定資產(chǎn)500000貸：盈余公積 50000057. 生產(chǎn)幾種產(chǎn)品共同耗用的材料費用，應采用適當?shù)姆峙浞椒ㄓ嬋敫鞣N產(chǎn)品成本。通 常采用的分配方法有（） 。A. 按定額工時比例分配B. 按產(chǎn)量或重量比例分

29、配C. 按定額消耗量比例分配D. 按定額費用比例分配E. 約當產(chǎn)量比例法58. 企業(yè)發(fā)生在產(chǎn)品非正常損失時，應貸記的賬戶有（）。A. 待處理財產(chǎn)損溢B. 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本C. 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）D. 應交稅金 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）E. 制造費用59. 甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）本月發(fā)出某產(chǎn)品100 臺，委托乙企業(yè)代銷，該產(chǎn)品單價 1000 元，單位成本 800 元，用銀行存款支付運費 2000 元，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已 銷售出該產(chǎn)品 80 臺，款項尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協(xié)議規(guī)定，按代銷收入的6支付代銷手續(xù)費，乙企業(yè)交來代銷清單上列明的代銷商品款為 80000

30、元、增值稅銷項稅額為 13600 元。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時應編制的會計分錄為（） 。A. 借：委托代銷商品 80000貸：庫存商品 80000B. 借：應收賬款 93600貸：主營業(yè)務收入 80000應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 13600C. 借：主營業(yè)務成本64000貸：委托代銷商品64000D.借：營業(yè)費用4800貸：應收賬款4800E.借：銀行存款93600貸：應收賬款9360060. 按行業(yè)會計制度規(guī)定，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)產(chǎn)成品分配給其投資者 時，所編制會計分錄的貸方涉及的會計科目有（） 。A. 應付利潤B. 主營業(yè)務收入C. 其他業(yè)務收人D. 營業(yè)外收入

31、E. 應交稅金61. 下列各項業(yè)務，不會引起現(xiàn)金流量變動的有（）。A. 到期未能收口的應收票據(jù)轉(zhuǎn)為應收賬款B. 出售固定資產(chǎn)取得價款C. 賒購商品D. 用銀行存款償還短期借款E. 計提固定資產(chǎn)折舊62. 資產(chǎn)負債表中的 “預付賬款 ”項目的金額應包括（） 。A. “預付賬款 ”科目所屬明細賬的期末借方余額B . “預付賬款 ”科目所屬明細賬的期末貸方余額C. 應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額D. 應收賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額E. “應收賬款 ”科目所屬明細賬的期末借方余額63. 下列各項屬于財務管理主要內(nèi)容的有（） 。A. 籌資管理B. 投資管理C. 股利分配管理D. 生產(chǎn)經(jīng)營

32、管理E. 產(chǎn)品質(zhì)量管理64. 下列關于已獲利息倍數(shù)比率的論述，正確的有（）。A. 反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務利息的能力B. 利用該比率，可以測試財務風險C該比率的計算公式中利息是指本期發(fā)生的財務費用中的利息費用D. 該比率是用稅前利潤除以利息費用而得E. 已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快65. 下列各項，屬于杜邦財務分析系統(tǒng)的指標有（）。A ，凈資產(chǎn)收益率B. 內(nèi)含報酬率C. 資產(chǎn)凈利潤率D. 資本成本率E. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率66. 某企業(yè)生產(chǎn) 1 種產(chǎn)品，單價 12 元，單位變動成本 8元，固定成本 3000 元，銷售量1000 件，所得稅率 30。欲實現(xiàn)目標稅后利潤1400 元，若其他因素不變

33、，企業(yè)可采取的措施有（）。A. 固定成本降低至 2000 元以下B. 單價提高至 13 元以上C. 銷量增加至1200件以上D. 單位變動成本降低至 7 元以下E. 所得稅率下調(diào)1%67. 優(yōu)先股的優(yōu)先權主要表現(xiàn)在（） 。A. 優(yōu)先股股東可優(yōu)先認購新發(fā)行的股票B. 優(yōu)先股股東可優(yōu)先抽回股本C. 優(yōu)先股股東可優(yōu)先取得股利D. 優(yōu)先股股東的管理意見可優(yōu)先得到考慮E在企業(yè)清算狀態(tài)下，優(yōu)先股股東相對于普通股東而言可以優(yōu)先分得剩余財產(chǎn)68. 下列各項中，表述正確的有（） 。A. 如果沒有長期負債，企業(yè)也能獲得財務杠桿利益B. 債務資本成本一般比權益資本成本高C. 債務資本因有固定的還本付息負擔，在企業(yè)經(jīng)

34、營不景氣時將會產(chǎn)生財務杠桿損失D. 單一型資本結構下，企業(yè)無籌資風險問題E. 最優(yōu)資本結構應是權益資本凈利潤最高而綜合資本成本最低時的資本結構69. 編制生產(chǎn)預算中的 “預計生產(chǎn)量 ”項目時，需要考慮的因素有（） 。A. 預計銷售量B. 預計期初存貨量C. 預計期末存貨量D. 前期實際銷售量E. 生產(chǎn)需要量70. 收購 1個現(xiàn)有企業(yè)與創(chuàng)建 1 個新企業(yè)相比，其優(yōu)點有（） 。A. 能獲得被收購企業(yè)的生產(chǎn)技術、管理經(jīng)驗和品牌商標B. 能提高企業(yè)收益率C. 能獲得穩(wěn)定的貨源D. 能盡快在國內(nèi)外形成新的生產(chǎn)能力并占領新的銷售市場E .投資額比較節(jié)省三、計算題（共 8 題，每題 2 分。每題的備選項中，

35、只有 1個最符合題意）（一）甲公司為一家上市公司 （增值稅一般納稅人） ，2000 年實現(xiàn)的利潤總額為 12500000 元。該公司在 1998 年及以前年度適用的所得稅稅率為 30， 1999 年起所得稅稅率調(diào)整為 33。該公司的所得稅核算采用債務法，由于時間性差異生產(chǎn)的遞延稅款預計均可以轉(zhuǎn)回。甲公司 2000 年度涉及所得稅方面的有關資料如下：1. 長期股權投資有兩項： （1）1999年 12 月對乙公司的投資占該公司40的股份， 2000年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 5000000元（乙公司的所得稅稅率為20），2000 年度乙公司未宣告分配利潤。（ 2） 1999 年 12 月對丙公司的投資占

36、該公司10的股份， 2000 年度丙公司實現(xiàn)凈利潤 8000000 元（丙公司的所得稅稅率為33），并在 12 月份宣告將當年實現(xiàn)凈利潤的60向股東分配利潤。 甲公司對乙公司的股權投資采用權益法核算， 對丙公司的股權投資采 用成本法核算。2.2000年 12 月 31 日甲公司應收賬款余額為 8000000元，會計核算上已按賬齡分析法計 提壞賬準備80000元。按稅法規(guī)定，壞賬準備應按期末應收賬款余額的5%o計提。3.2000年12月31日甲公司存貨賬面實際成本為 8660000元，期末可變現(xiàn)凈值為 8600000 元，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。4. 甲公司 1996 年 12 月

37、開始交付使用的某項固定資產(chǎn)，其原價為960000 元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為零。對該項固定資產(chǎn)，會計核算上采用年數(shù)總和法計提年折舊， 而按稅法規(guī)定應按直接法計提年折舊。5. 甲公司 2000 年度取得的投資收益中，包括有100000 元的國庫券利息收入， 50000 元的企業(yè)債券利息收入。6. 甲公司經(jīng)核定的全年計稅工資總額為500000 元，而 2000 年實際發(fā)放的工資為 540000元（不考慮工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費） 。7. 甲公司 2000 年度的營業(yè)外支出中，有100000元直接捐贈給貧困地區(qū)某單位。根據(jù)上述資料，回答下列各題。71. 甲公司 2000年度的

38、應繳所得稅和所得稅費用分別為（）元。A. 3648480 和 3961600B. 3331680 和 3644800C. 3827840 和 4152840D. 3428300 和 378450072. 如果甲公司 2000 年度以前，除了 1996年 12 月交付使用的某項固定資產(chǎn)，其折舊引 起時間性差異外，無其他時間性差異事項，則甲公司 2000 年“遞延稅款 ”賬戶的年初賬面余 額為（）元。A. 借方 57600B. 借方 42240C. 借方 63360D. 貸方 7872073. 甲公司 2000 年“遞延稅款 ”賬戶的年末余額為（）元。A. 借方 42240B. 貸方 249760

39、C. 借方 376480D. 貸方 24784074 甲公司 2000 年度投資收益產(chǎn)生的應納稅時間性差異的所得稅影響金額為（）元。A. 356200 （貸）B. 260000 （貸）C. 313120 （貸）D. 325000 （貸）（二）某公司擬于 2001 年用自有資金投資購買一成套設備直接投入生產(chǎn)使用（不考慮 建設安裝期） ，用于增加原有產(chǎn)品的生產(chǎn)量。購買該成套設備需一次性投資500 萬元。經(jīng)測算，該成套設備使用壽命為 5 年，稅法也允許企業(yè)按 5 年計提折舊。 設備投入運營后每年可 新增稅后利潤 100 萬元。假設該成套設備按直線法折舊， 預計凈殘值率 5。資本成本為 10。根據(jù)上述

40、資料， 回答下列各題 （計算結果如有小數(shù)， 保留三位小數(shù)； 計算過程如有小數(shù)， 保留到第四位） 。75. 該項成套設備投資方案投資后第一年和第五年產(chǎn)生的年現(xiàn)金凈流量分別為（）萬元。A. 225 和 250B. 195 和 220C. 130 和 195D. 200 和 20076. 該項成套設備投資方案的投資回收期為（）年。A. 2.564B. 5C. 2.500D. 2.53277. 該項成套設備投資方案的凈現(xiàn)值為（）萬元。A. 333.976B. 258. 160C. 368.453D. 254.72678. 該項成套設備投資方案的現(xiàn)值指數(shù)為（）。A. 1.478B. 1.509C. 1.

41、516D. 1.737四、綜合分析題（共 12 題，每題 2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選， 所選的每個選項得 0.5分。）（一）甲公司 2000 年初對乙公司的投資占該公司具有投票表決權股份的 80，甲公司 對乙公司股權投資采用權益法核算。 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)， 適用的增值 稅稅率為 17，所得稅稅率為 33。1.甲公司 2000 年度的有關資料如下：（ l ）甲公司于本年度 7 月 1 日購入由乙公司于同日經(jīng)批準發(fā)行的 3 年期，到期還本、 按年付息的債券一批，債券票面利率8，債券總面值 500 萬元，實際以銀行存款支付價款 506 萬元。甲公司債券溢價采用

42、直線法攤銷。（2）甲公司于 1 月 10 日與丙公司簽定股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將持有乙公司的20股權轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓所得價款 2150000 元（不考慮相關稅費） ，該款項已收存銀行。（3）甲公司于 1月用所產(chǎn)生的 A 產(chǎn)品向丁公司投資，占丁公司普通股股份的 40，A 產(chǎn)品的賬面價值和公允價值均為 1600000 元（不考慮增值稅及其他相關稅費） 。投資時，丁 公司的股東權益為 4000000 元。甲公司對丁公司股權投資采用權益法核算。2. 乙公司 2000 年度的有關資料如下：（1）乙公司本年度 7月 1日經(jīng)批準發(fā)行 3年期、到期還本、按年付息的債券一批，票 面利率 8，債券總面值 1500 萬元

43、，發(fā)行價格為 1518 萬元（假設不考慮發(fā)行費用） ，發(fā)行 收入全部收到并存入銀行。 該批債券發(fā)行收入專門用于購建一新的生產(chǎn)車間廠房， 該廠房完 工日期為 2001年 7月 1日。該公司債券溢價采用直線法攤銷。（2）乙公司股東權益各項目的 2000 年年初數(shù)如下：項目年初數(shù)（元）股本10000000資本公積0盈余公積200000未分配利潤100000（3）乙公司本年度實現(xiàn)稅前利潤3000000 元。乙公司所得稅核算采用應付稅款法。適用所得稅率為 33 。（ 4）乙公司計算應繳所得稅時發(fā)現(xiàn)： 本年度取得投資收益 100000 元全部為債券投資收 益，其中國庫券利息收入 50000 元；經(jīng)稅務部門

44、核定全年計稅工資額為 2000000 元，當年實 際發(fā)放的工資為 1900000 元。（ 5）乙公司本年度按實現(xiàn)凈利潤的10提取法定盈余公積，按凈利潤的5提取法定公益金。（ 6）乙公司 12月 25日宣告按凈利潤的 30向股東分配利潤。（7）乙公司 12 月 10 日接受外商捐贈的新設備一臺，確認的價值50000元（不考慮相關稅費），已交付生產(chǎn)使用。3. 丁公司的有關資料如下：丁公司 2000 年度實現(xiàn)凈利潤 800000 元。2000 年 12月 25 日董事會宣布分配現(xiàn)金股利， 分配的現(xiàn)金股利總額為當年實現(xiàn)凈利潤的60。該項現(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為2001 年 1 月10 日。根據(jù)上述有關資

45、料，回答下列問題。79. 甲公司 2000 年度因購入乙公司債券需編制的會計分錄為（）。A. 借：長期債權投資 一一債券投資（面值）5000000長期債權投資 債券投資（應計利息） 60000貸：銀行存款5060000B. 借：長期債權投資 債券投資（面值） 5000000長期債權投資 債券投資（溢折價） 60000貸：銀行存款5060000C. 借：長期債權投資一一債券投資（應計利息）400000貸：投資收益380000長期債權投資 債券投資（溢折價） 20000D. 借：應收利息200000190000貸：投資收益長期債權投資 債券投資（溢折價）1000080. 乙公司 2000 年度因發(fā)

46、行債券需編制的會計分錄為（） 。A. 借：銀行存款15180000貸：應付債券 債券面值 15180000B. 借：銀行存款15000000貸：應付債券 債券面值 15000000應付債券 債券溢價180000C. 借：財務費用570000應付債券 債券溢價30000貸：應付債券 應計利息 600000D. 借：在建工程570000應付債券 債券溢價30000貸：應付利息 6000081. 甲公司 2000 年 12 月 31 日“長期股權投資 對乙公司股權投資 ”賬戶的年末余額 與年初余額比較的變動凈額為（）元。A. +1134840B. -796870C. -1178870D. -6041

47、0082. 甲公司 2000年度取得的投資收益為（）元。A. 1777150B. 1815900C. 1660900D. 198652583. 乙公司 2000年 12月 31日“資產(chǎn)負債表 ”上的“股東權益合計 ”和“未分配利潤 ”項目的 金額分別為（）元。A. 11741650 和 1232725B. 11695450 和 1096425C. 11768550 和 1214575D. 11730100 和 121457584. 如果 2001年 1月25日，甲公司將持有丁公司的全部股權投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得價款 為 2100000 元已收存銀行。 若不考慮相關稅費， 甲公司對丁公司的該項投資業(yè)

48、務所取得的投 資收益累計數(shù)為（）元。A. 372000B. 320000C. 537375D. 692000（二）某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17（假設沒有其他稅費） 。原材料按計劃成本核算。該企業(yè)原材料包括甲、 乙兩種， 并將甲、乙兩種原材料作為一類材料計算 材料成本差異率，甲材料的計劃單價為 80 元千克，乙材料的計劃單價為60 元 /千克。該企業(yè) 2000 年 12 月份有關賬戶的月初余額如下：賬戶名稱借方余額（元）乙材料原材料 甲材料250000300000物資材料 甲材料采購 500000（系 11 月份采購）材料成本差異 原材料成本差異 1601212 月份，該企業(yè)有關材

49、料收入與發(fā)出的業(yè)務如下：1.3 日，收到上月采購的甲材料 600千克，材料已驗收入庫。2.5 日，從外地 X 單位采購甲材料一批共計 5000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料 價款為410000元，增值稅為69700元；X單位代墊的運雜費12000元，其中代墊的鐵路運 費為 10000元?？铐椉斑\雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。運費可以按7抵扣增值稅進項稅額。3.7日，從本市 Y 單位采購乙材料一批計 1500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價 款為 82500 元，增值稅為 14025 元。材料已驗收入庫，款項未付。4.15 日，自 5 日從外地 X 單位采購的甲材料運到。驗收時實際數(shù)量

50、為 4780 千克，經(jīng)查 明，短缺的 200 千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項，另20 千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。5.28 日，從外地購入乙材料 500 千克，材料已驗收入庫， 但發(fā)票賬單尚未收到，貨款未 付。月末，該批材料的發(fā)票賬單仍未收到。6.12 月該企業(yè)發(fā)出材料的情況如下：（ 1 ）基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領用甲材料2000千克，乙材料 3400千克；基本生產(chǎn)車間一般領用甲材料 200 千克，乙材料 300 千克；企業(yè)管理部門領用乙材料 300 千克。（ 2）在建工程領用乙材料 500 千克。（ 3）對外銷售甲材料 500 千克，每

51、千克不含稅銷售單價為 100元，開出增值稅專用發(fā) 票，款項已全部收到并存入銀行。（ 4）發(fā)出乙材料 2000 千克，委托外單位加工。7. 1 2月末，該企業(yè)對庫存材料進行實地盤點，發(fā)現(xiàn)甲材料實存數(shù)小于賬存數(shù)200千克，系管理不善造成的盤虧。8. 該企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價并按單項比較法計提存貨 跌價準備。 12月31日，甲材料每千克的預計可變現(xiàn)凈值為 70元；乙材料每千克的預計可 變現(xiàn)凈值為 65 元。根據(jù)上述資料，回答下列各題。85. 該企業(yè) 2000年 12月 3日收到上月采購的甲材料并將其人庫后應編制的會計分錄是 （）。A. 借：物資采購50000貸：應付賬款 5

52、0000B. 借：原材料48000貸：物資采購48000C. 借：原材料48000應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 8500貸：物資采購 50000材料成本差異6500D. 借：材料成本差異2000貸：物資采購 200086. 該企業(yè) 2000年 12月15日入庫甲材料的實際成本為（）元。A.380660B. 382400C. 404900D. 40560087. 該企業(yè) 2000 年 12 月份的材料成本差異率為（） 。A.-1.5 B. 2.5C. 2.82D. 388. 該企業(yè) 2000年 12 月份“材料成本差異 ”賬戶的貸方本期發(fā)生額為（）元。A.7500B. 18180C. 261

53、60D. 2760089. 該企業(yè) 2000 年 12 月末發(fā)生的甲材料盤虧應記入 “待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶借方的盤虧 金額為（）元。A.16000.00B.16480.00C. 18720.00D. 19281.6090. 2000 年 12 月份該企業(yè) “存貨跌價準備 ”賬戶月初余額為零，則該企業(yè) 2000 年 12 月 末因甲、乙材料而確認的存貨跌價損失為（）元。A.56050B.67902C. 69502D. 704022001 年注冊稅務師財務與會計試題答案 一、單項選擇題1. 標準答案： A 依據(jù)：財務與會計教材：資產(chǎn)是指過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源， 該資源預期會

54、給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。見教材第8 頁?？己四康模和ㄟ^對是否符合資產(chǎn)定義項目的選擇，要求考生掌握資產(chǎn)的定義和特點。2. 標準答案： B 依據(jù)：財務與會計教材：如果當期短期投資市價低于成本的金額小于 “短期投資跌價準 備”科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的跌價準備，其沖減額作為當期投資損益。沖 減額應在已計提的跌價準備范圍內(nèi)。沖減時，應借記 “短期投資跌價準備 ”科目，貸記 “投資 收益”科目。見教材第 5960 頁。考核目的：要求考生掌握短期投資期末計價采用成本與市價孰低法下的賬務處理。3. 標準答案： B依據(jù)： 財務與會計教材： 銀行本票是銀行簽發(fā)的， 承諾自己在見票時無條件向收款人或 持票

55、人支付確定的金額的票據(jù)。見教材第 27 頁。考核目的：要求考生掌握各種票據(jù)的定義和特點。4. 標準答案： A依據(jù)：財務與會計教材：貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 占現(xiàn)率刈占現(xiàn)期； 貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值 -貼現(xiàn)息。見教材第 83 頁。考核目的：要求考生掌握應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算過程。5. 標準答案： D依據(jù)： 財務與會計教材：由于商業(yè)折扣在交易成立及實際付款之前予以扣除，因此，對應收賬款和營業(yè)收入均不產(chǎn)生影響， 會計記錄只按商品定價扣除商業(yè)折扣后的凈額入賬?？們r法是在銷售業(yè)務發(fā)生時， 應收賬款和銷售收入以未扣減現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入賬價 值，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對客戶提前付款的鼓勵性支出，作為財務費用。見教材第67、68 頁。考核目的： 要