2021年保險(xiǎn)業(yè)稅收自查提綱

1、精編word文檔 下載可編輯一、營(yíng)業(yè)稅（一）保費(fèi)收入沖減保費(fèi)收入問(wèn)題。利用假退保、虛假批單退費(fèi)等形式，沖減保費(fèi)收入，套取的資金用于向保險(xiǎn)代理人支付手續(xù)費(fèi)、向經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)、向投保人或被保險(xiǎn)人支付折扣、好處費(fèi)，造成少繳營(yíng)業(yè)稅。不計(jì)收入和不按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問(wèn)題。（1）取得保費(fèi)收入不入賬，或按扣除手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)回扣后的凈保費(fèi)入賬。（2）預(yù)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛往來(lái)賬。已收到保費(fèi)，但長(zhǎng)期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時(shí)限結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入。（3）非免稅險(xiǎn)種做免稅處理，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（4）免稅險(xiǎn)種在沒(méi)有取得正式批文前，自行視為免稅險(xiǎn)種，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（二）其他收入為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，未申報(bào)繳納營(yíng)

2、業(yè)稅。開(kāi)展以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅?！氨蔚盅嘿J款”的利息收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。金融商品買(mǎi)賣(mài)的差價(jià)收入核算不正確（不能扣除金融商品買(mǎi)賣(mài)的交易稅費(fèi)），造成少申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（三）營(yíng)業(yè)外收入取得營(yíng)銷(xiāo)員的培訓(xùn)費(fèi)收入，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。銷(xiāo)售各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)用單證直接沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)銷(xiāo)禮品銷(xiāo)售給營(yíng)銷(xiāo)員取得收入沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（四）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅支付給保險(xiǎn)代理個(gè)人(非雇傭個(gè)人)的代理手續(xù)費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。部分地區(qū)的保險(xiǎn)公司支付給營(yíng)銷(xiāo)員傭金，未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。部分營(yíng)銷(xiāo)員的

3、傭金收入，未合并計(jì)算代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅（一）收入內(nèi)容參見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅。利用假退保、虛假批單退費(fèi)等形式，沖減保費(fèi)收入，用于支付手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)費(fèi)，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以據(jù)實(shí)稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）成本費(fèi)用賠付成本的檢查在理賠業(yè)務(wù)中，通過(guò)代理機(jī)構(gòu)（汽車(chē)修理廠等）從理賠支出中虛列費(fèi)用，加大賠付成本。手續(xù)費(fèi)支出的檢查（1）支出憑證不合法。具體表現(xiàn)形式有一是xx年7月1日以后，支付給中介代理機(jī)構(gòu)的部分手續(xù)費(fèi)，未依法取得保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，直接以自制的代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收據(jù)入賬列支代理人或經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費(fèi)；二是取得第三方代開(kāi)的發(fā)票；三是從地稅部門(mén)自購(gòu)自開(kāi)的蓋代

4、理機(jī)構(gòu)單位公章的發(fā)票列支手續(xù)費(fèi)；四是以自制批單和退保費(fèi)收據(jù)列支無(wú)賠款優(yōu)待、銷(xiāo)售折扣。（2）企業(yè)直銷(xiāo)業(yè)務(wù)提取手續(xù)費(fèi)，增大了手續(xù)費(fèi)扣除范圍。（3）手續(xù)費(fèi)支出超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。傭金支出的檢查（1）傭金支出比例是否超過(guò)保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額5%。保險(xiǎn)合同有效期是指保險(xiǎn)人為被保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)保障的起止日期；營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額是指保險(xiǎn)公司按照營(yíng)銷(xiāo)員代理銷(xiāo)售的保單而向投保人收取的保險(xiǎn)期間內(nèi)的保費(fèi)收入總額；傭金扣除限額應(yīng)逐單計(jì)算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個(gè)年度支付的傭金逐年累加后的金額比對(duì)，超過(guò)部分不得扣除，未超過(guò)部分據(jù)實(shí)扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不

5、得稅前扣除；不同保單之間傭金實(shí)際支出和各自限額的余缺不得相互彌補(bǔ)。（2）給營(yíng)銷(xiāo)員發(fā)放的增員獎(jiǎng)金、展業(yè)津貼、直接管理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎(jiǎng)、間接育成津貼、輔導(dǎo)津貼、職務(wù)津貼、晉升獎(jiǎng)金等間接傭金，是否并入傭金支出，計(jì)算不超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。（3）為營(yíng)銷(xiāo)員購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)，是否未并入傭金支出，統(tǒng)一分配計(jì)算不超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。（4）是否列支保全員的（本單位雇員）工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的項(xiàng)目；（5）計(jì)提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整。營(yíng)業(yè)費(fèi)用的檢查（1）固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的檢查計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅

6、法規(guī)定的殘值率，未進(jìn)行納稅調(diào)整；在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）計(jì)稅工資的檢查xx年兩法合并前，將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。以差旅費(fèi)、車(chē)船燃料費(fèi)名義按月列支職工交通補(bǔ)貼，以郵電費(fèi)名義按月列支通訊補(bǔ)貼未計(jì)入工資，未進(jìn)行納稅調(diào)整。在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。以會(huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)，未計(jì)入職工工資，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。兩法合并后，重點(diǎn)檢查所支付的工資是否合理。（3）

7、“三費(fèi)”的檢查執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中重復(fù)列支應(yīng)在職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)（已按工資總額提足）中列支的費(fèi)用。如員工體檢費(fèi)用和探親路費(fèi)直接在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的福利費(fèi)列支；職工培訓(xùn)費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)名義列支；員工文體晚會(huì)支出在營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，直接在費(fèi)用中列支或提取的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（4）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目的費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。各項(xiàng)準(zhǔn)備金的檢查（1）xx年以前，稅法規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的5%提取，

8、企業(yè)按照1/365法計(jì)提，在申報(bào)時(shí)多提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）稅法規(guī)定已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按當(dāng)年實(shí)際賠款支出4%計(jì)提。如果產(chǎn)險(xiǎn)公司按精算方法計(jì)提，多提的部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）稅法規(guī)定長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金按照年度歷年累計(jì)營(yíng)業(yè)收支差額全額提取，如果產(chǎn)險(xiǎn)公司按精算方法計(jì)提，多提的部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。（4）實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以前，壽險(xiǎn)公司的各分公司按照全額提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，總公司再保業(yè)務(wù)當(dāng)年度未攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金，也未進(jìn)行納稅調(diào)整。減值準(zhǔn)備的檢查（1）提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳

9、后仍有余額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。其他問(wèn)題以外幣投入的股本由于匯率變動(dòng)引起的股本差異計(jì)入?yún)R兌損益，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（三）保險(xiǎn)投資的檢查其他債券的收入有否混入免稅國(guó)債項(xiàng)目核算；分清持有國(guó)債的收益和轉(zhuǎn)讓國(guó)債的收益，投資國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益有否納稅；免征企業(yè)所得稅的國(guó)債，其發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用是否在稅前扣除。三、個(gè)人所得稅為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)（包括團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)、附加傷害醫(yī)療險(xiǎn)、補(bǔ)充住院醫(yī)療險(xiǎn)、團(tuán)體交通意外險(xiǎn)、團(tuán)體重疾險(xiǎn)）、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，

10、未代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目下列支“差旅費(fèi)”、“車(chē)船燃料費(fèi)”、“公雜費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“郵電費(fèi)”、“查勘費(fèi)”等費(fèi)用的原始憑證，要自查是否有假發(fā)票，或有票據(jù)無(wú)法證明實(shí)際列支內(nèi)容或不正常的支出，是否存在支付給個(gè)人的收入，通過(guò)票據(jù)報(bào)銷(xiāo)方式列入公司費(fèi)用，并且逃避了代扣代繳個(gè)人所得稅的問(wèn)題。以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。支付給職工的工資、獎(jiǎng)金（如“開(kāi)工利是費(fèi)”、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”等）以及發(fā)放各種實(shí)物等未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。向客戶贈(zèng)送旅游、禮品等未代扣代繳個(gè)人所得稅。支付給保險(xiǎn)代理個(gè)人(非雇傭個(gè)人)的代理手續(xù)費(fèi)未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。為內(nèi)部員工提供個(gè)人購(gòu)房貸款，并收取利息，職工提前償還貸款時(shí)給予的優(yōu)惠，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，未代扣代繳個(gè)人所得稅。四、其他地方稅種（一）印花稅實(shí)收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅